Особенности содержания и организации внутрихозяйственного анализа

 

Метод абсолютных разностей:

 

Показатели	Базисный год (0)	Отчетный год (1)	+,-
Объем проданной продукции, тыс. руб N	25455	26990	+1535
Среднесписочная численность работающих, чел. ЧР	593	590	-3
Среднегодовая стоимости основных производственных фондов, тыс. руб. F	19140	19280	+140
Материальные затраты, включенные в себестоимость продукции, тыс. руб. M	6944	7499	+555
Среднегодовые остатки оборотных средств, тыс. руб. E	4870	5330	+460
Оборачиваемость оборотных средств, обороты l	5,227	5,064	-0,163
Фондоотдача, руб. f	1,33	1,4	+0,07
Материалоотдача, руб. m	3,666	3,599	-0,067
Выработка продукции на 1 работающего, тыс. руб. D	42,925	45,745	2,82

 

 

Алгоритм расчета:

y = a * b

Δy_{a =}  Δa * в₀

Δy_B = a₁ * Δв

РАСЧЕТ:

Составляем четыре двухфакторные  модели:

1. N = ЧР * D

ΔN_ЧР = ΔЧР * D₀

ΔN_D = ЧР₁ * ΔD

ΔN_ЧР = -3 * 42,925 = -128,775

  ΔN_D  = 590 * 2,82 = 1663,8

 

2. N = F * f

ΔN_F = ΔF * f₀

ΔN_f = F₁ * Δf

ΔN_F = 140 * 1,33  = 186,2

  ΔN_f  = 19280 * 0,07 = 1349,6

 

3. N = M * m

ΔN_M = ΔM * m₀

ΔNm = M₁ * Δm

ΔN_M = 555 * 3,666  = 2034,63

  ΔN_m  = 7499 * (-0,067) = -502,433

 

4. N = E * l

ΔN_E = ΔE * l₀

ΔNl = E₁ * Δl

ΔN_E = 460 * 5.227  = 2404.42

  ΔN_l  = 4870 * (-0.163) = -793.81

 

Вывод:

В отчетном году объем  продаж продукции увеличился на 1535 тыс. руб., в том числе за счет увеличения выработки продукции на одного работающего на 1663,8 тыс.руб., за счет среднегодовой стоимости ОПФ на 186,2 тыс. руб., за счет увеличения фондоотдачи на 1349,6 тыс. руб., за счет увеличения материальных затрат, включенных в себестоимость продукции на 2034,63 тыс. руб. Также объем продаж увеличился и за счет увеличения среднегодовых остатков оборотных средств на 2404,42 тыс. руб.

За счет сокращения численности  работающих на 3 человека, объём продаж продукции сократился на 128,775 тыс. руб.

За счет снижения материалоотдачи объем проданной продукции сократился на 502,433 тыс. руб. , а так же за счет снижения оборачиваемости оборотных средств сократился на 793,81 тыс. руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Используя метод прямого счета проанализируйте изменение фондоотдачи под воздействием качественных факторов использования трудовых ресурсов и основных производственных фондов (выработка продукции на одного работающего и фондовооруженность). Сделайте аналитическое заключение.

Метод прямого счета.

 

Показатель	Базисный год (0)	Отчетный год (1)
Фондоотдача, руб. f	1,33	1,4
Фондовооруженность, руб.  f(вооруж.)	32,276	32,678
Выработка продукции на 1 работающего, тыс. руб. D	42,925	45,745

 

Алгоритм расчета:

Δ y_a = f(a₁ * в₀) -  f(a₀ * в₀)

Δ y_в = f(a₁ * в₁) -  f(a₁ * в₀)

 

РАСЧЕТ:

f = D * f(_{вооруж.})

Δ f_D = (45,745 * 32,276) – (42,295 * 32,276) = 111,35 тыс. руб

Δ f_{f(вооруж.)} = (45,745 * 32,678) – (45,745 * 32,276) = 18,389 тыс. руб.

 

Вывод:

В отчетном году фондоотдача  увеличилась за счет увеличения выработки продукции на одного работающего на 111,35 тыс. руб. и за счет увеличения фондовооруженности на 18,389 тыс. руб.

 

4. Методом относительных разностей исследуйте влияние на изменение фонда заработной платы работающих количественных и качественных факторов (численность работающих, выработка продукции на одного работающего, зарплатоемкость продукции). Сделайте аналитическое заключение.

 

Метод относительных  разностей:

Показатель	Базисный год (0)	Отчетный год (1)	Δ %
Фонд заработной платы работающих, тыс. руб. ФЗП	7292	7717
Среднесписочная численность работающих, чел. ЧР	593	590	-0,506
Выработка продукции на 1 работающего, тыс. руб. D	42,925	45,745	6,569
Зарплатоемкость, руб. Z(емк.)	0,2864	0,2859	-0,174

 

 

Алгоритм расчета:

Δ a% = (a₁ - a₀) / a₀*100                                    Δ y_a = y₀ * Δ a% / 100

Δ в% = (в₁ - в₀) / в₀*100                                   Δ y_в = (y₀ + Δ y_a) * Δ в% / 100

Δ с% = (с₁ - с₀) / с₀*100                                   Δ y_с = (y₀ + Δ y_a+ Δ y_в) * Δ с% / 100

 

 

 

РАСЧЕТ:

Δ ЧР = (590 - 593) / 593 * 100 = -0,506%

Δ D = (45,745 – 42,925) / 42,925 * 100 = 6,569%

Δ Z(емк.) = (0,2859 – 0,2864) / 0,2864 * 100 = -0,174%

Δ ФЗП_ЧР = 7292 * (-0,506) / 100 = -36,897

Δ ФЗП_D = (7292 + (-36,897)) * 6,569 / 100 = 476,588

Δ ФЗП_Z(емк.) = (7292 + (-36,897) + 476,588) * (-0,174) / 100 = -13,453

 

Вывод:

За анализируемый период ФЗП уменьшился на 36,897 тыс. руб. и  на 13,453 тыс. руб. за счет снижения численности  работающих на 3 человека и за счет снижения зарплатоемкости. А за счет роста  выработки продукции на одного работающего ФЗП увеличился на 476,588 тыс. руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5. Рассчитайте влияние среднегодовой стоимости основных производственных фондов, их структуры и фондоотдачи активной части ОПФ на изменение объема продаж, используя индексы. Сделайте аналитическое заключение.

 

Индексный метод.

 

Показатель	Базисный год (0)	Отчетный год (1)	I (индекс)
Объем проданной продукции, тыс. руб.     N	25455	26990	1,060
Среднегодовая стоимости основных производственных фондов, тыс. руб. F	19140	19280	1,007
Активная часть ОПФ, тыс. руб. Fа	10745	10940	1,018
Фондоотдача, руб. f	1,33	1,4	1,052
Удельный вес активной части ОПФ, % УВа	56,14	56,74	1,010
Фондоотдача активной части ОПФ, руб. fa	2,369	2,467	1,041

 

 

 

 

Алгоритм расчета:

Δ y_a = y₀ * (I_a - 1)

Δ y_в = y₀ * I_a* (I_в - 1)

Δ y_с = y₀ * I_a* I_в (I_с - 1)

 

РАСЧЕТ:

N = F * УВа * fa

Δ N_F = 25455 * (1,007 – 1) = +178,185

Δ N_УВа = 25455 * 1,007 (1,010 – 1) = +256,33

Δ N_fa = 25455 * 1,007 * 1,010 (1,041 – 1) = +1061,47

 

Вывод:

В отчетном году объем продаж продукции увеличился на 1535 тыс. руб., в том числе за счет увеличения стоимости ОПФ на 0,7 % объем продаж увеличился на 178,185 тыс. руб. За счет увеличения доли активной части ОПФ на 1 % объем продаж увеличился на 256,33 тыс.руб. За счет роста фондоотдачи активной части ОПФ на 4,1 % объем продаж увеличился на 1061,47 тыс. руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

6. Проанализируйте интегральным методом влияние на изменение прибыли от продаж факторов использования основных производственных фондов (среднегодовая стоимость ОПФ, структура ОПФ, фондорентабельность активной части ОПФ). Сделайте аналитическое заключение.

 

Интегральный метод.

 

Показатель	Базисный год (0)	Отчетный год (1)	+,-
Среднегодовая стоимости основных производственных фондов, тыс. руб. F	19140	19280	+140
Активная часть ОПФ, тыс. руб. Fа	10745	10940	+195
Удельный вес активной части ОПФ, % УВа	56,14	56,74	+0,6
Фондорентабельность активной части ОПФ, % f(a)рент.	69,055	74,132	+5,077
Прибыль от продаж продукции P	7420	8110	+690

 

 

 

 

 

 

 

 

Алгоритм вычисления:

 

Δ y_a = (Δ а / 2) * (в₀ * с₁ + в₁ * с₀ ) + 1/3 * Δ а * Δ в * Δ с

Δ y_в = (Δ в / 2) * (а₀ * с₁ + а₁ * с₀ ) + 1/3 * Δ а * Δ в * Δ с

Δ y_с = (Δ с / 2) * (а₀ * в₁ + а₁ * в₀ ) + 1/3 * Δ а * Δ в * Δ с

Δ Р_F  = 140/2 * (56,14 * 74,132 + 56,74 * 69,055) + 1/3 * 140 * 0,6 *5,077 = 565738,656

Δ Р_УВа  = 0,6/2 * (19140 * 74,132 + 19280 * 69,055) + 1/3 * 140 * 0,6 * 5,077 = 825222,22

Δ Р_{f(a)рент.} = 5,2/2 * (19140 * 56,74 + 19280 * 56,14) + 1/3 * 140 * 0,6 * 5,2 = 5637937,436

 

Вывод:

За анализируемый период прибыль от продаж увеличилась на 690 тыс. руб. в том чиле за счет увеличения среднегодовой стоимости основных производственных фондов на 565738,656 тыс. руб. За счет увеличения доли активной части ОПФ на 0,6% прибыль от продаж увеличилась на 825222,22 тыс. руб. и за счет

 Увеличения фондорентабельности  активной части ОПФ на 5,077% прибыль  от продаж увеличилась на  5637937,436 тыс. руб.

 

 

 

 

 

 

 

Список используемой литературы:

 

1. Басовский Л.Е. Теория экономического анализа : учеб. пособие / Л.Е. Басовский. – М.: ИНФРА-М, 2003. – 222 с.
2. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. -М.: Финансы и статистика, 2007.
3. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Сучков Е.А. Теория экономического анализа: Учебно-методический комплекс. - М.: Юристъ, 2002. - 480 с.
4. Терепина Р.С., Артеменко В.Г. Теория экономического анализа. Текст лекций. - Новосибирск, 2006.
5. Экономический анализ: ситуации, тесты, примеры, задачи, выбор оптимальных решений, финансовое прогнозирование / Ред. Шеремет А.Д. и Баканов М.И. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 654 с.
6. Экономический анализ / Ред. Гиляровская Л.Т. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. - 527 с.