Пути снижения себестоимости продукции фирмы

 

Себестоимость тонны  минеральных  удобрений в пересчете на 100% К₂О за рассматриваемый период выросла на 36 % с 340 тыс. р. до 465 тыс. р.

Соотношение производственной себестоимости и расходов на реализацию за рассматриваемый период изменилось в сторону увеличения расходов на реализацию, так если в 2008 и 2009 годах данные расходы составляли 15,61 и 15,64%, то в 2010 году они выросли до 21,43 %, что связано с высоким уровнем затрат на представительские расходы, участием ОАО «Уралкалий» в республиканских и международных ярмарках.

Кроме указанного выше в заданный период произошли также следующие изменения:

- снизился удельный  вес платы за добычу руды, это  связано с тем, что прирост  себестоимости превысил прирост  ставок по данному платежу  ;

- внедрение энергосберегающих  технологий и режимов экономии  позволило добиться снижения в себестоимости удельного веса энергозатрат на 3,28 %;

- общехозяйственные и  общепроизводственные расходы, а  также расходы на оплату труда и вспомогательные были подвержены незначительным колебаниям.

Таким образом, изменения  в структуре затрат по статьям  калькуляции вызваны увеличением расходов на реализацию и как следствие ростом их удельного веса в структуре калькуляции продукции.

 

3. Организационно-экономические мероприятия по снижению себестоимости продукции

Снижение затрат предприятия видится в оптимизации  аппарата управления ОАО «Уралкалий», а также во внедрении единой автоматизированной системы управления на рудоуправлениях ОАО «Уралкалий.»

Решение проблем с необоснованным ростом управленческого аппарата ОАО «Уралкалий» проведении следующих мероприятий:

- анализ существующих функций управления работников управленческого аппарата непосредственно в управлении, а также на обогатительной фабрике, руднике и других подразделениях ОАО «Уралкалий»

- инвентаризация и  детальное рассмотрение существующих  должностных инструкций работников аппарата управления, некоторые инструкции остаются неизменными с 2001 года;

Для решения данной проблемы возможны необходимо применение следующих мероприятий:

- выделение в штате  кадровых служб на рудоуправлении  работников для создания аналитической группы, которая будет наделена полномочиями по анализу действующих должностных инструкций и изучению функций различных отделов ОАО «Уралкалий» и проверке наличия на рудоуправлении дублирования функций управления;

- проведение независимой  аудиторской проверки управленческого аппарата с целью выявления дублирования функций управления;

- создание на ОАО «Уралкалий» единой автоматизированной системы управления (АСУ).

3.1. Расчет экономической эффективности внедряемых мероприятий

 

По расчетам разработчиков внедряемой АСУ годовой эффект от внедрения данной системы управления состоит в снижении расходов на управление на 0,9% в первый год внедрения, 2,2% во второй год внедрения.

Мероприятия в результате которых получен эффект:

- внедрение единой информационной автоматизированной системы управления;

- инвентаризации должностных  инструкции и сокращение по  ее результатам  дублирования функций управления на 3-РУ.

- снижение простоев  горно-шахтного оборудования, вызванных  организационными вопросами на 50%.

Экономический эффект по оптимизации аппарата управления будет  достигнут за счет:

-  снижения его количества  на 1%;

- снижение административно-управленческих  расходов на 0,9% в первый год, до 2,2% -  во второй.

Эффект выражается также  и в том, что при внедрении новой АСУ отпадает необходимость в оплате сервисного обслуживания используемой бухгалтерией программы бухгалтерского учета.

Формула для расчета  годового эффекта (Эсокр) от сокращения количества работников:

 

Эсокр = (Пс · Ч · 1,34 ЗПм ) · 12,   (3.1)

 

где Пс – процент сокращения, %;

Ч- численность административно-управленческого  персонала по рудоуправлениям , чел;

1,34 ЗПм – среднемесячная  зарплата 1 работника с отчислениями  в фонд социальной защиты.

Рассчитаем эффект от внедрения  проекта аппарата управления. Количество работников аппарата управления на всех 4-х Рудоупралениях составляет 1023 человек, 2% от данного количества составляет 20 человек.

Средняя заработная плата  работника аппарата управления на  РУ составляет 1640 тысяч р.. Годовой  эффект от сокращения данного числа работников выражается в снижении расходов на оплату труда (20 х 12 х 1640 = 393,6 млн. руб), а также снижении отчислений в фонд социальной защиты, ставка отчислений уплачиваемая предприятием – 34% (393,6 х 34/100 = 133,8 млн. р.). Сокращение расходов составит 527,4 млн.р.

Формула для расчета  годового эффекта от сокращения административно-управленческих расходов (Эаур).

 

Эаур = АУР × Пс,    (3.2)

 

где АУР – сумма административно-управленческих расходов 2008 году;

Пс – процент сокращения.

 

Общий эффект (Э) в первый год рассчитывается по формуле:

 

Э = ( Эсокр + Эаур + СО_бух) – ( Р – СО₁),   (3.3)

 

в последующие годы:

Э = ( Эсокр + Эаур + СО₀) – СО_1,    (3.3)

 

где СО_бух – годовые затраты на сервисное обслуживание действующей бухгалтерской программы;

СО₁ – годовые затраты на сервисное обслуживание внедряемой  системы.

Административно управленческие расходы на 4 – х рудоуправлениях ОАО «Уралкалий» за 2010 год составили 9607,4 млн. руб, сокращение на 0,9 % составит 86,4  млн. р., соответственно во второй год (2,2%) – 211,4  млн. р.

Дополнительная прибыль (ДП) от снижения на 50% простоев горношахтного оборудования определим по формуле:

 

ДП = СЦ × ДД × K × НР     (3.4)

 

где СЦ - средняя цена 1 тонны калийных удобрений;

ДД – дополнительная добыча;

НР – нормативная рентабельность;

К – коэффициент пересчета 1 т руды в калийные удобрения.

Средняя цена, согласно данным таблицы 2.5 составила 1,09 млн. р.

Дополнительная добыча определена в сумме 26760 тонн (см. табл.3.6).

Нормативная рентабельность по рудоуправлениям составляет согласно бизнес плана на 2011 год – 0,74.

Коэффициент минеральных  удобрений из тонны руды составляет 0,72

 

ДП = 1,09 х 26760 х 0,72 х 0,74 = 15540 млн. р.

 

В таблице 3.8 представлен  расчет эффекта от внедрения данного  мероприятия без дисконтирования денежных потоков, по представленным формулам.

Таблица 3.8.

Расчет эффективности  оптимизации аппарата управления

Показатели	1 год внедрения,  млн. р.	2 год внедрения, млн. р.
Оплата разработки	189,4
Оплата сервисного обслуживания	112,1	112
Итого затраты	301,5	112
Снижение  расходов на управление (помимо сокращения работников) от внедрения единой АСУ	86,4	211,4
Оплата за используемую программу бухгалтерского учета	38,4	38,4
Оптимизация  аппарата управления на рудоуправлениях	527,4	527,4
Итого доходы	652,2	777,2
Эффект	350,7	665,2

 

Эффективность мероприятия  по внедрению АСУ проведем также  по нижеследующей методике с учетом дисконтирования. Для этого используется норма дисконта, равная приемлемой для инвестора норме дохода на капитал, то есть уровню доходности инвестиционных средств, который может быть обеспечен при помещении их в банк, а не при использовании на проведение рекламной кампании.

Коэффициент дисконтирования (α )рассчитываются по формуле:

 

α =l / (l + E)^t,    (3.5)

 

где Е - реальная норма дисконта;

t - номер года, результаты  и затраты которого приводятся  к расчетному.

Расчет экономического эффекта произведем для Е = 0,12:

 

α ₂₀₀₉= 1 / (1 + 0,12) = 0,893 - 1 год;

α ₂₀₁₀ = 1 / (1 + 0,12)² = 0,797 – 2 год;

α ₂₀₁₁ = 1 / (1 + 0,12)³ = 0,712 – 3 год.

 

Чистый дисконтированный доход (ЧДД), как правило рассчитывается при постоянной ставке дисконтирования  по формуле:

 

ЧДД = ,  (3.6)

 

где Sn – результаты на n-ом шаге проекта;

Сn – затраты на n-ом шаге проекта;

N – горизонт расчета;

i – ставка дисконта.

Расчеты чистого дисконтированного  дохода проекта представлены в таблице 3.9

 

 

Таблица 3.9

Расчет чистого дисконтированного  дохода от внедрения АСУ, тыс .р.

Показатель	1 квартал 2011 года	2 квартал 2011 года	3 квартал 2011года	4 квартал 2011 года	2011 год	2012 год
1	2	3	4	5	6	7
Оплата разработки	189,4
Оплата сервисного обслуживания	28,1	28,1	28,1	28,1	112,1	112,1
Итого отток	217,5	28,1	28,1	28,1	112,1	112,1
Снижение расходов на управление (помимо сокращения работников) от внедрения единой АСУ (проектируемое)			43,2	43,2	211,4	211,4
Оплата за используемую программу бухгалтерского учета	38,4	38,4	38,4	38,4
Оптимизация  аппарата управления на рудоуправлениях	131,8	131,8	131,8	131,8	527,4	527,4
Итого приток	170,2	170,2	170,2	170,2	527,4	527,4
Коэффициент дисконтирования	1	1	0,893	0,893	0,797	0,712
Дисконтированные  затраты	217,5	28,1	25,1	25,1	89,3	79,8
Дисконтированные  доходы	170,2	170,2	152,0	152,0	420,3	375,5
Чистый дисконтированный доход	-47,3	142,1	126,9	126,9	331,0	295,7
Чистый дисконтированный доход нарастающим итогом	-47,3	94,8	221,7	348,6	679,6	975,3

 

На рисунке 3.1 представлен  график чистого дисконтированного  дохода от внедрения АСУ

Рисунок 3.1 - Чистый дисконтированный доход нарастающим итогом

 

Срок окупаемости предложенных мероприятий определяется как отношение дисконтированной суммы затрат за 1 год на проект к дисконтированной прибыли и составляет 10 месяцев (295,8 / 348,6 = 0,85 года или 0,85 × 12 = 10 месяцев).

Таким образом, предлагаемые мероприятия по автоматизации процесса управления на предприятии, а также  оптимизации управленческого аппарата окупаются на первый год реализации проекта, общий экономический эффект за два года составит 1015,9 млн. р., а эффект от снижения простоев восставляет 15540 млн.р. Общий эффект от предлагаемых мероприятий без учета дисконтирования денежных потоков составит 16555,9 млн. р.

Общий эффект с учетом дисконтирования денежных потоков, по внедрению АСУ составляет за три года 975,3 млн. р., срок окупаемости проекта – 10 месяцев.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Себестоимость является одним из важных показателей хозяйственной деятельности предприятия. Она является одним из основных факторов формирования прибыли, а значит, от нее зависит финансовая устойчивость предприятия и уровень его конкурентоспособности. Планирование, контроль, управление, а вместе с тем и калькулирование себестоимости выпускаемой продукции является одним из емких участков  менеджмента любого предприятия. Квалифицированный экономист, финансист, бухгалтер должен уделять особое внимание значению анализа и управления себестоимостью продукции, путем его всестороннего изучения. Проведенный анализ себестоимости по традиционной методике позволил выявить резервы и пути ее снижения.

В аналитическом разделе  проведен анализ:

- результатов производственно-хозяйственной  деятельности объекта исследования;

- структуры и динамики  себестоимости продукции;

- затрат на производство  продукции по статьям калькуляции,  а также факторов повлиявшие  на изменение затрат.

Анализ показал:

- за рассматриваемый  период предприятие значительно  увеличились показатели эффективности работы выраженные в приросте выручки в 2009 году – 12,2 %, а в 2010 – 90,2%; рентабельности продукции на 8,5% в 2009 году и на 97,1 % в 2010 году за счет того, что цена на минеральные удобрения на внешних рынках в середине 2010 года выросла более чем в два раза;

- рост выработки и  выручки достигнут на фоне  сокращения численности промышленно-производственного персонала на 1,2% в за рассматриваемый период

- за рассматриваемый  период затраты на производство  выросли  на 28%;

- в структуре затрат сократились материальные затраты их удельный вес уменьшился на 3,2 % в 2009 году и на 1,0 % в 2008 году, в материальных затратах наибольшее снижение за данный период наблюдается по статье «топливо и энергия» - 2%, что служит свидетельством экономного расходования топливно-энергетических ресурсов предприятия;

- значительно выросла  статья  статью «Оплата труда» , удельный вес которой увеличился  в 2007 году на 5,4 %, а в 2008 году  на 0,9%;