Анализ доходов ООО "Спорт-тайм"

·                   стимулировать эффективное использование ресурсов предприятия;

·                   учитывать пути товароснабжения и его звенность.

Органы исполнительной власти на местах могут регулировать размеры  торговых надбавок путем установления предельных надбавок, предельных уровней  рентабельности, другими методами, а также принимать решения  о самостоятельном установлении предприятиями торговли размеров торговых надбавок на реализуемые товары (продукцию). Конкретный метод расчета валовой  прибыли торговое предприятие выбирает исходя из наличия необходимой для  расчета информации и действующего на предприятии порядка учета  и анализа товарооборота.

Помимо установления торговых надбавок, рассчитанных на покрытие затрат и получения дохода, собственник  предприятия использует и другой, очень важный источник получения  дохода - экономия на трудовых ресурсах.

Никакой другой вид ресурса  не позволяет сэкономить: существует определенный оптимальный размер материальных ресурсов, необходимый для производства и реализации одной единицы товара, определенное необходимое количество основных фондов, стоимость которых  определяется рыночным путем, на стыке  интересов спроса и предложения. Невозможно снизить планку расходования данных видов ресурсов, не снизив объем  товарооборота или качества реализуемой  продукции.

Доход, получаемый предпринимателем от продажи произведенного изделия, составляет реальную стоимость труда. Те средства, которые поступают к  рабочему в виде заработной платы, покрывают  лишь часть затрат на воспроизводство  рабочей силы.

Достаточно трудно оценить  реальную стоимость трудовых ресурсов. Работники предприятия исходят  из своего прожиточного минимума, из уровня своих потребностей, которые гораздо  ниже дохода, получаемого предприятием от использования их труда.

В этот момент капиталист извлекает  прибавочную стоимость, то есть разницу  между издержками производства рабочей  силы и ее реальной стоимостью. Это  и является главным источником прибыли.

Доходы от реализации (доходы от продаж) может быть рассчитан  на основании бухгалтерской отчетности форма №2 "Отчет о прибылях и убытках" как разница между  выручкой от продажи товаров и  себестоимостью проданных товаров.

1.3 Методика анализа доходов  предприятия

Доходы от основной деятельности в рыночных условиях хозяйствования являются основным источником финансирования деятельности предприятия, так как  преимущественно за счет них формируется  прибыль. Являясь источником формирования различных видов прибыли, они  в результате являются источником воспроизводственного и инвестиционного процесса на предприятии, поэтому каждое предприятие должно анализировать и оценивать сложившеюся  тенденцию на предприятии. Предприятия  торговли самостоятельно рассчитывают величину доходов на планируемый  период.

Для устойчивого получения  выручки необходимо ее экономическое  обоснование. При этом нужно учитывать  целевые приоритеты, выбранные предприятием, и возможные ограничения. Анализ следует начинать с оценки динамики состава и структуры доходов  торгового предприятия за предшествующий и отчетные периоды. Затем проводят количественную оценку влияния на изменение  доходов от продаж на основании следующих  факторов:

1)                Влияние изменения объема оборота в текущих ценах на доходы от реализации товаров:

Δ Д (т/об) = (т/об1 – т/об0) * Уд0 /100%, где (1)

Δ Д (т/об) – изменение доходов  от реализации товаров за счет изменения  размера оборота;

т/об1 , т/об0 – объем оборота  в предшествующем и отчетном периодах;

Уд0 уровень доходов от реализации товаров за предшествующий год.

2)                Влияние изменение объема продаж в сопоставимых ценах (физического объема оборота) на доходы от реализации товаров определяется по формуле:

ДР(т/о)с = (т/обс – т/об0) * Уд0 /100%, где (2)

ДР(т/о)с изменение доходов  от реализации товаров за счет изменения  объема продаж в сопоставимых ценах;

т/обс сопоставимый оборот.

т/обс = т/об1/ Jp, где (3)

Jp индекс цен.

3)                Влияние изменения цен на доходы от реализации товаров рассчитывается следующим образом:

Δ Д (р) = (т/об1 – т/об соп) * Уд0 /100%, где (4)

Δ Д (р)- изменение доходов  от реализации товаров за счет изменения  цен.

4)                Влияние уровня доходов от реализации товаров на изменение суммы доходов можно рассчитать следующим образом:

Δ Д (Уд) = (Уд1 – Уд0) * т/об1 / 100%, где (5)

Δ Д (Уд) – изменение доходов  от реализации товаров за счет изменения  уровня доходов;

Уд1 , Уд0 – уровень доходов  от реализации товаров за отчетный, предшествующий периоды.

5)                 Влияние структурных сдвигов на изменение уровня доходов от реализации товаров рассчитывается способом разниц с использованием следующей факторной модели:

Δ J ДР i = (J ДР0 *Д0)+( J ДР0* Д1)/100%, где (6)

Δ J Уд i изменение уровня доходов  от реализации i-й товарной группы под  влиянием структурных сдвигов;

J Уд0 – уровень доходов  от реализации товаров i-й товарной  группы в предшествующем году;

 

Д0,Д1 доля товарной группы в  структуре оборота в предшествующем и отчетном периодах соответственно.

6)                Размер влияния потоварных уровней доходов от реализации можно рассчитать по формуле

J ДР(П ур) = (J ДР0 *Д1)+( J ДР1* Д1)/100%, где (7)

J ДР(П ур) – изменение  уровня дохода i-й товарной группы  от изменения потоварных уровней  доходов от реализации;

J ДР1 уровень доходов от  реализации i-й товарной группы  в предшествующем году.

7)                Определим влияние рассчитанных факторов в стоимостном выражении:

ДР(JДР Д) = JДР (Д)*Np. [18, с. 90]. (8)

При анализе следует обращать внимание на следующие факторы, вызвавшие  их изменение - увеличение штрафов, пеней, неустоек, уплаченных в составе операционных расходов, свидетельствует о несоблюдении платежной дисциплины предприятием; наличие прибылей и убытков прошлых  лет, выявленных в отчетном году, свидетельствует  о недостатках в области организации  бухгалтерского учета на предприятии.

 

2. Анализ доходов ООО  "Спорт - тайм"

2.1 Экономическая характеристика  предприятия

Торговое предприятие "Спорт - тайм" осуществляет свою торгово-хозяйственную  деятельность на потребительском рынке  г. Красноярска и по своей организационно-правовой форме является обществом с ограниченной ответственностью. Предприятие является юридическим лицом, имеет самостоятельный  баланс, расчетный счет и иные счета  в банках России, круглую печать, штампы, бланки со своим наименованием  и действует на основе полного  хозяйственного расчета, самофинансирования и самоокупаемости. Располагается  анализируемое торговое предприятие  по адресу: 660037 г. Красноярск пр. Красноярский рабочий, 130. Форма собственности - частная. Общество с ограниченной ответственностью "Спорт - тайм" существует относительно недавно, оно было создано в 2004 году в соответствии с действующим на территории РФ законодательством. Для обеспечения деятельности образуется Уставный капитал общества за счет вкладов его участников в размере 2000 тыс. руб. В ООО "Спорт - тайм" два учредителя: руководитель и исполнительный директор. Вклад первого участника осуществлен в размере 70%, а второго - 30% от общего уставного капитала. Персонал состоит в среднем из 12 человек: руководитель предприятия, исполнительный директор, бухгалтер, 2 кассира и 7 продавцов-консультантов.

Основным видом деятельности ООО "Спорт - тайм" является розничная  торговля спортивными товарами.

Под влиянием мощных конкурентов  достаточно сложно утвердиться на рынке. В связи с этим большая часть  капитала ООО "Спорт - тайм" идет на завоевание позиций на рынке. Магазин  работает ежедневно с 10 до 19 часов, в  выходные с 10 до 18 часов [30].

Анализ основных показателей  деятельности ООО "Спорт - тайм" представлен  в таблице 2.1.

Таблица 2.1 Анализ основных показателей  деятельности ООО "Спорт - тайм" за 2008-2009 гг

Показатели	Ед. изм.	2008	2009	Отклонение  (+; -)	Темп изменения, %
1. Оборот розничной торговли	тыс. руб.	772	1716	944	222,3
2. Торговая площадь	м2	137	137	-	100,0
3. Оборот на 1 м2 торговой  площади	тыс. руб. /м2	5,6	12,5	6,9	223,2
4. Численность работников  всего	чел.	7	12	5	171,4
В т. ч. работников ТОП	чел.	4	9	5	225,0
5. Производительность труда  одного среднесписочного работника	тыс. руб. / чел	110,3	143,0	32,7	129,6
в т. ч. ТОП		193,0	190,7	-2,3	98,8
6. Фонд заработной платы - сумма	тыс. руб.	107	152	45	142,1
7. Уровень фонда заработной  платы	%	13,9	8,9	-5,0	х
8. Среднегодовая заработная  плата одного работника	тыс. руб.	15,3	12,7	-2,6	83,0
9. Себестоимость проданных  товаров	тыс. руб.	502	1438	936	286,5
10. Валовая прибыль - сумма	тыс. руб.	270	278	8	102,9
- уровень,%	%	35,0	16,2	-18,8	х
11. Издержки обращения - сумма	тыс. руб.	212	219	7	103,3
- уровень,%	%	27,5	12,8	-14,7	х
12. Прибыль (убыток) от продаж -сумма	тыс. руб.	58	59	1	101,7
- рентабельность продаж,%	%	7,513	3,438	-4,075	х
13. Проценты к уплате	тыс. руб.	-	4	4	х
14. Прочие операционные  доходы	тыс. руб.	-	48	48	х
15. Прочие операционные  расходы	тыс. руб.	3	54	51	х
16. Внереализационные доходы	тыс. руб.	-	44	44	х
17. Внереализационные расходы	тыс. руб.	-	2	2	х
18.Прибыль (убыток) до налогообложения - сумма	тыс. руб.	55	91	36	165,5
- рентабельность продаж	%	7,124	5,303	-1,821	х
19. Единый налог на вмененный  доход	тыс. руб.	36,0	36,0	-	100,0
20. Чистая (нераспределенная) прибыль
- сумма	тыс. руб.	19	55	36,0	189,5
- рентабельность деятельности	%	2,46	3,21	0,75	х

Проведенный анализ показал, что в 2009 году оборот розничной торговли составил 1716 тыс. руб., что на 944 тыс. руб. или на 222,3% больше, чем в аналогичном  периоде 2008 года. В результате нагрузка на 1 кв. м. торговой площади увеличилась 6,9 тыс. руб. / кв. м. или на 123,2% (223,2 - 100,0). То есть ООО "Спорт - тайм" в 2009 году эффективнее стало использовать торговую площадь (капитальный ресурс), чем в прошлом году.

Основным показателем  эффективности использования трудовых ресурсов является производительность труда. В целом по предприятию  она увеличилась на 29,6% (129,6-100,0). Однако, анализируя деятельность торгово-оперативного персонала, становится ясным, что эффективность  их труда в 2009 году снизилась на 1,2% (98,8-100,0), что оценивается негативно.

Негативным моментом деятельности ООО "Спорт - тайм" в 2009 году является опережающий темп роста себестоимости (покупной стоимости) товаров над  темпом роста оборота розничной  торговли (продажной стоимости товаров). В результате уровень валовой  прибыли (основного источника дохода) снизился на 18,8%.

К положительному моменту  следует отнести относительную  экономию расходов на продажу на 14,7%. Однако положительное влияние данного  фактора не перекрыло отрицательное  влияние снижения уровня валовой  прибыли, в результате рентабельность продаж (которая характеризует эффективность  основной деятельности) снизилась на 4,075%. В отличие от основной деятельности, прочую деятельность ООО "Спорт - тайм" в 2009 году можно оценить положительно, так как за счет дохода от прочей операционной и внереализационной  деятельности предприятие получило доход, увеличивший прибыль до налогообложения  на 36 тыс. руб. или на 65,5%. Таким образом, деятельность всего предприятия  в 2009 году является лишь удовлетворительной.

Более подробный финансово-хозяйственный  анализ рассмотрим в следующем пункте.

2.2 Оценка доходов и  прибыли

Наличие валового дохода способствует достижению основной цели предпринимательской  деятельности коммерческих организаций - получение прибыли. В свою очередь, наличие чистой прибыли, создающей  стимулирующие условия хозяйственного развития предприятий и организаций  при переходе к рынку, является важным фактором дальнейшего укрепления и  расширения коммерческой деятельности.

Для начала следует провести анализ динамики состава и структуры  доходов ООО "Спорт - тайм" целесообразно  построение следующей аналитической  таблицы 2.2.

 

Таблица 2.2 Анализ динамики состава  и структуры доходов ООО "Спорт - тайм" за 2008-2009гг

Показатели	2008 год	2009 год	Отклонение (+; -) по		Темп изменения,%
	сумма, тыс. руб.	удельный вес,%	сумма, тыс. руб.	удельный вес,%	сумме, тыс. руб.
Доходы предприятия, всего, в том числе:	270,00	100,0	370,00	100,0	100,00	х	137,0
- сумма реализованных  торговых надбавок	270,00	100,0	278,00	75,1	8,00	-24,9	103,00
- прочие операционные  доходы	0,00	0,00	48,00	13,0	48,00	+13,0	х
- внереализационные доходы	0,00	0,00	44,00	11,9	44,00	+11,9	х

Исходя из таблицы следует  улучшение результатов деятельности предприятия в отчетном году по сравнению  с предшествующим, что выразилось в приросте суммы реализованных  торговых надбавок на 8 тыс. руб. (или  в относительном выражении - на 3,0%). Кроме того, положительной оценки заслуживает увеличение прочих операционных доходов в размере 48,00 тыс. руб. и  прочих внереализационных доходов - за анализируемый период их величина выросла на 44 тыс. руб.

Анализируя структуру  доходов предприятия, следует отметить, что на 75,1% доходы предприятия сформированы за счет доходов от основной деятельности. Однако в динамике наблюдается постепенное  снижение их удельного веса (так, за анализируемый период он снизился на 24,9%). Это объясняется тем, что  ООО "Спорт - тайм" активировало свою прочую деятельность.

В целом изменение динамики доходов предприятия можно оценить  условно с положительной стороны, так как рост сумм такого основного  источника доходов торгового  предприятия, как реализованные  торговые надбавки, оценивается положительно. Однако необходимо провести дополнительный анализ валового дохода, свидетельствующей  об изменении эффективности торговой деятельности предприятия. Доходы от основной деятельности в рыночных условиях хозяйствования являются основным источником финансирования деятельности предприятия, так как  преимущественно за счет них формируется  прибыль. Являясь источником формирования различных видов прибыли, они  в результате являются источником воспроизводственного и инвестиционного процесса на предприятии, поэтому каждое предприятие должно оценивать сложившеюся тенденцию  их изменения и, в случае негативной тенденции, принимать ряд мер  по устранению причин, вызвавших данную тенденцию. Анализ динамики дохода ООО "Спорт - тайм" за 2008-2009 гг по сумме  и уровню представлен в таблице 2.3.

Таблица 2.3 Анализ динамики дохода ООО "Спорт - тайм" за 2007-2009 гг

Показатель	Предшеству-ющий год	Отчетный год	Темп роста	Отклонение (+,-)
				%	в аболютн. оценке
Доходы от реализации в  сумме	270,0	278,0	102,9	-	+8,0
Уровень, % к обороту	35	16,2	-	-18,8	-
Оборот розничной торговли	772,0	1716,0	222,3	-	+944

Проведенный анализ динамики дохода по сумме и структуре показал, что в 2009 году доход составил 278,0 тыс. руб. база сравнения 2008 год, где  сумма валового дохода составила 270 тыс. руб. По сравнению с прошлым  годом доходы увеличились на 8,0 тыс. руб. Оборот увеличился на 944 тыс.руб. Однако превышение темпов роста оборота  розничной торговли по сравнению  с валовым доходам привело  к снижению уровня валового дохода за анализируемый период на 18,8%, что  крайне негативно характеризует  результаты деятельности предприятия.