Анализ финансового отчета

ГОУ ВПО Московский государственный университет    путей сообщения (МИИТ)

                                  Юридический институт                                  

Кафедра «Правовое регулирование и экономика таможенного дела»

 

Реферат

по дисциплине “Экономический анализ”

 

на тему:

«Анализ финансового отчета»

 

 

                                            

                                                                           Выполнила студент группы     ЮНЗ 411   

                                                                                                                            Мирзаханова К.С.

                                                                       Проверил:доц.

                                                                      Соловьев Е.Н.                                      

 

Москва 2013 г.

Содержание.

Введение…………………………………………………………………………...3

1. Сущность финансовой отчетности…………………………………………..4

1.1 Понятие, состав и пользователи финансовой отчетности………………...4

1.2 Основные формы отчетности………………………………………………...6

1.3 Роль финансовой отчетности в финансовом анализе………………………8

2. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчётности…………………………..11

2.1 Цели финансового анализа…………………………………………….……11

2.2 Основные приемы анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности…...13

2.3 Информационная база финансового анализа………………………………16

2.4 Оценки. Виды показателей и коэффициентов……………………………..18

2.5 Методика проведения финансового анализа………………………………20

3. Тенденции развития бухгалтерской  (финансовой) отчетности……………23

3.1 Пути совершенствования  бухгалтерской (финансовой) отчетности……..23

3.2 Международные стандарты бухгалтерской  (финансовой)……………….28

Заключение ……………………………………………………………………...31

Приложение А…………………………………………………………………...32

Приложение В…………………………………………………………………...33

Список литературы………………………………………...……………………35

 

Введение

Одним из важнейших условий  функционирования экономики, ее элементов  в виде хозяйствующих субъектов, инфраструктуры и органов исполнительной власти является наличие определенной информации, удовлетворяющей ряду требований, позволяющей принимать обоснованные решения.

Исторически и теоретически доказано, что такую информацию может  давать только бухгалтерский учет в  виде бухгалтерской отчетности (или  по западной терминологии - финансовая отчетность).

Информация о финансовом положении формируется главным  образом в виде бухгалтерского баланса, информация о финансовых результатах  деятельности организации - в виде отчета о прибылях и убытках, а информация об изменениях в финансовом положении организации - в виде отчета о движении денежных средств.

Актуальность темы заключается  в необходимости полноты информации о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении  обеспечивает совокупность бухгалтерской финансовой отчетности.

Цель работы заключается  в исследовании сущности бухгалтерской  финансовой отчетности, его назначение и виды. Исходя из данной цели были сформулированы следующие задачи: рассмотреть понятие состав и пользователей финансовой отчетности, ее формы, провести агализ бухгалтерской отчетности. Объектом исследования работы является бухгалтерская (финансовая) отчетность.

Предметом исследования является значения, виды, состав бухгалтерской (финансовой) отчетности, предъявляемые к ней основные требования,порядок составления, утверждения, представления и публикации.

1. Сущность  финансового отчета.

1.1 Понятие,  состав и пользователи финансовой  отчетности.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность – единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результате ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным нормам.

В состав бухгалтерской  отчетности включается:

1) бухгалтерский баланс  – форма №1

2) отчет о прибылях и убытках – форма №2

3) приложение к бухгалтерскому  балансу и отчету о прибылях  и убытках:

отчет о движении капитала – форма №3 (годовая);

отчет о движении денежных средств – форма №4 (годовая);

приложение к бухгалтерскому балансу – форма №5 (годовая);

пояснительная записка 

4) отчет о целевом  использовании полученных средств  – форма №6 (годовая) для общественных  организаций (объединений).

Организация должна составлять бухгалтерскую отчетность за месяц, квартал и год нарастающим  итогом с начала отчетного года. При этом месячная и квартальная отчетность является промежуточной.

Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление об имущественном  и финансовом положении организации, об его изменениях, а также финансовых результатах ее деятельности. Достоверной считается бухгалтерская отчетность, сформированная и составленная исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету РФ.

При формировании бухгалтерской  отчетности организацией должна быть обеспечена нейтральность информации, содержащейся в ней, то есть исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчетности перед другими.

Данные по числовым показателям  в отчетности приводятся минимум  за два года – отчетный и предшествовавший отчетному (кроме отчета, составляемого за первый отчетный год). Если данные за период, предшествовавший отчетному году, несопоставимы с данными за отчетный период, то первые из названных данных подлежат корректировке исходя из правил, установленными нормативными актами.

Работа по анализу  бухгалтерской отчетности должна удовлетворять  многим требованиям. Круг пользователей  включает различные категории –  от серьезных аналитиков до случайных  «любителей». Все они руководствуются  общей целью для достижения своих интересов – оценить по данным финансовой отчетности финансовое состояние организации. Финансовая отчетность в России представляет интерес для двух групп внешних пользователей. 
1. Непосредственно заинтересованных в деятельности организации.

2. Опосредованно заинтересованных  в них.

 К первой группе относятся следующие пользователи: государство, прежде всего в виде налоговых органов, которые проверяют правильность составления отчетных документов, расчета налогов, определяют налоговую политику; существующие и потенциальные кредиторы, использующие отчетность для оценки целесообразности предоставления или продления кредита, определения условий кредитования, усиление кредита, определение условий кредитования, условия гарантий возврата кредита, оценки доверия к организации как к клиенту; поставщики и покупатели, определяющие надежность деловых связей с данным клиентом; существующие и потенциальные собственники средств организации, которым необходимо определить увеличение или уменьшение доли собственных средств и оценить эффективность использования ресурсов руководством организации.

Вторая группа пользователей  финансовой отчетности – это те, кто непосредственно не заинтересован  в деятельности предприятия. Однако изучение отчетности им необходимо для того, чтобы защитить интересы первой группы пользователей отчетности. К этой группе относятся: аудиторские службы, проверяющие соответствие данных отчетности соответствующим правилам с целью защиты интересов инвесторов; консультанты по финансовым вопросам, использующие отчетность в целях выработки рекомендаций своим клиентам относительно помещения их капиталов в ту или иную компанию; законодательные органы и др. 
К внутренним пользователям отчетности относятся высшее руководство организации, общее собрание участников, которые по данным отчетности определяют правильность принятых инвестиционных решений и эффективность структуры капитала, осуществляют предварительные расчеты финансовых показателей предстоящих отчетных периодов.

1.2 Основные формы отчетности

Годовая бухгалтерская отчетность российских организаций как единая система данных об их имущественном и финансовом положении и результатах хозяйственной деятельности формируется на основе данных бухгалтерского учета и состоит из следующих отчетных форм (Приказ Минфина России от 13 января 2000 г. № 4н "О формах бухгалтерской отчетности организаций"):

· бухгалтерского баланса (форма № 1);

· отчета о прибылях и  убытках (форма № 2);

· отчета об изменении  капитала (форма № 3);

· отчета о движении денежных средств (форма № 4);

· приложения к бухгалтерскому балансу (форма № 5);

· отчета о целевом  использовании средств (форма № 6);

· пояснительной записки

· и аудиторского заключения, подтверждающего достоверность  бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.

Можно выделить четыре варианта формирования отчетности Вакуленко  Т.Г., Фомина Л.Ф. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений СПБ Издательский Торговый Дом Герда, 2000. :

1) упрощенный - для субъектов  малого предпринимательства;

2) стандартный - для  средних и крупных организаций;

3) множественный - для  крупнейших, осуществляющих несколько  видов деятельности, организаций;

4) по МСФО - для организаций  с необходимостью привлечения капитала (включая иностранный), в том числе для открытых акционерных обществ, акции которых котируются на фондовом рынке.

Состав отчетности российских организаций приближен к соответствующим  требованиям МСФО.

Бухгалтерский баланс

Бухгалтерский баланс является главным источником информации об имущественном положении организации.

Бухгалтерский баланс характеризует  в денежной оценке финансовое положение  организации по состоянию на отчетную дату.

Основная задача бухгалтерского баланса - показать собственнику, чем он владеет или какой капитал находится под его контролем. Баланс позволяет получить представление и о материальных ценностях, и о величине запасов, и о состоянии расчетов, и об инвестициях. Данные баланса широко используются для последующего анализа руководством организации, налоговыми органами, банками, поставщиками и другими кредиторами.

Структура и группировка  данных баланса не раз претерпевала существенные изменения. Но в любом  случае должно сохраняться балансовое равенство (слово "баланс" означает равновесие).

В России это равенство  выглядит так:

Актив = Пассив

В западной практике активы уравновешиваются с собственным  капиталом и обязательствами, которые  для удобства пользователей несколько  трансформируются:

Актив = Обязательства + Собственный капитал

1.3 Роль финансовой отчетности в финансовом анализе

Результаты финансово-хозяйственной  деятельности организации представляют интерес для различных категорий  аналитиков: управленческого персонала, представителей финансовых органов, аудиторов, налоговых инспекторов, работников банковской системы, кредиторов и т.п. Оценка результатов деятельности, как правило, осуществляется в рамках финансового анализа. Основной информационной базой такого анализа служит бухгалтерская (финансовая) отчетность. 
 
Методика анализа финансовой отчетности основывается на знании и понимании: 
1. экономической природы статей отчетности;

2. содержания основных аналитических взаимосвязей отчетных форм;

3. ограничений, присущих балансу и сопутствующим отчетным формам;

 
Отчетность содержит десятки показателей, многие из которых являются комплексными. Безусловно, решающей предпосылкой качественного  анализа финансового состояния  коммерческой организации является понимание экономического содержания каждой статьи, ее значимости в структуре

отчетной формы.

Основные аналитические  взаимосвязи финансовой отчетности. Отчетность представляет собой комплекс взаимоувязанных показателей. Суть взаимосвязи состоит во взаимодополнении отчетных форм, их разделов и статей. Здесь необходимо выделить два аспекта.

Во-первых, логика построения отчетности определяется, прежде всего, необходимостью дать развернутую характеристику экономического и финансового потенциала организации и эффективности  его использования. Основные формы  отчетности – бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках – отражают две стороны организации как функционирующей социально-экономической системы: статическую и динамическую. Поэтому отсутствие любой из этих форм в годовом отчете существенно обеднило бы его, сделало невозможным получить полное представление о финансовом и имущественном положении организации, ее рентабельности, перспективности развития.

Во-вторых, многие балансовые статьи комплексные. Поэтому ряд  показателей баланса, наиболее существенных для оценки имущественного и финансового положения организации, расшифровывается в сопутствующих отчетных формах.

Бухгалтерский баланс является наиболее информативной формой для  анализа и оценки финансового  состояния предприятия. Умение чтения бухгалтерского баланса дает возможность: