Анализ оборачиваемости оборотных средств предприятия ОАО «НефАЗ»

 

Норма оборотных средств  на образование текущего запаса по каждому виду сырья, основных материалов и покупных материалов принимается  в размере 50 % среднего интервала  между поставками. Это связано  с тем, что текущий запас каждого материала изменяется от своего максимального размера в момент получения очередной партии поставки до своего минимального размера перед следующей поставкой. Кроме того, по одним разновидностям сырья и материалов могут образоваться максимальные текущие запасы, а по другим минимальные.

Аналогично произвели  расчет нормы для текущего запаса для вспомогательных материалов. Он составил 30 дней. По чугуну (полуфабрикату) поставки происходят ежедневно, следовательно  норма текущего запаса равняется  одному дню.

Создание страхового запаса имеет целью обеспечить нормальную работу предприятия в случаях возможных перебоев в снабжении, вызванных отклонениями в периодичности и величинах поставки.

Страховой запас не должен учитывать резерв на случай стихийных  бедствий, крупных аварий, перерасхода сырья и материалов из-за брака в производстве и повышенных отходов, порчи сырья и материалов при неудовлетворительном хранении, а также резерва на перевыполнение плана.

Норма оборотных средств  на образование страхового запаса рассчитывается по всем разновидностям сырья и материалов, по которым был исчислен текущий запас.

Определить размер страхового запаса в днях устанавливается 50% от текущего запаса.

ОАО «НефАЗ» осуществляет всю поставку материалов с Магнитогорского металлургического комбината. В связи с этим нормы транспортного и страхового запасов невелики.

Подсчет норм оборотных  средств в днях для материалов приводится ниже (табл. 11).

 

Таблица 11

Расчет норм оборотных средств для материалов и полуфабрикатов

	Дт	Дп	Дтек	Дстр	Доб
Чугун (полуфабрикаты)	1	1	1	1	4
Ферросплавы	1	4	13	6	24
Труба	2	5	7	3	17
Вспомогательные материалы	1	3	30	15	49

 

Так как доля ферросплавов, трубы и вспомогательных материалов в производстве составляет всего лишь 13%, то произведем объединение этих материалов в одну группу и рассчитаем средневзвешенную норму оборотных средств в целом по ним по формуле:

(24дн.*4т+17дн.*25т+49дн.*1т)/(4т+25т+1т)=19 дней

Таким образом, норматив:

по полуфабрикатам составил - 4дн.*334,5тыс. руб. = 1338 тыс. руб.;

по материалам составил –19дн.*674,8 тыс. руб. = 12 821,2 тыс. руб.

Для расчета норматива  собственных оборотных средств  на незавершенное производство необходимо определить норму оборотных средств  на производство товарной продукции. Норма  оборотных средств определяется исходя из длительности производственного цикла и коэффициента нарастания затрат.

Длительность производственного  цикла включает в себя:

а) непосредственный процесс  обработки (технологический запас);

б) пролеживания обрабатываемых изделий у рабочих мест (транспортный запас);

в) пребывание обрабатываемых изделий между отдельными операциями и отдельными цехами вследствие различия ритмов работы оборудования (оборотный  запас);

г) пребывание изделий  при массовом производстве в виде запаса на случай перебоев (страховой запас).

 

Таблица 12

Расчет продолжительности  производственного цикла

Наименование изделия	Период изготовления, дней	Удельный вес в общем объеме продукции по плановой себестоимости
Швеллер	2	0.069
Картер	25	0.276
Балка	1	0.008
Ось	18	0.123
Кронштейн	2	0.078
Сборочные узлы	23	0.445

 

Средняя продолжительность  производственного цикла составит:

2*0,069+25*0,276+1*0,008+18*0,123+2*0,078+23*0,445=19,7 дня.

Для определения нормы  оборотных средств по незавершенному производству, кроме данных о продолжительности производственного цикла, необходимо знать степень готовности изделий. Её отражает так называемый коэффициент нарастания затрат, который определяется по формуле:

 К_(н) = (a + 0.5b)/(a + b), (12)

где К_(н) – коэффициент нарастания затрат;

a - затраты, производимые единовременно в начале процесса производства (материалы, технологическое топливо);

b - последующие затраты до окончания производства изделий (заработная плата, соц./страх).

Затраты за полугодие  составили 601 580,4 тыс. руб., в том числе единовременные 332 726,5 тыс. руб., то коэффициент нарастания затрат равен:

(332726,5 + 0,5*268853,9)/601580,4 = 0,77

Норма оборотных средств  по незавершенному производству, определяемая как произведение средней продолжительности  производственного цикла в днях и коэффициента нарастания затрат, составит:

n = 19,7 * 0,76 = 15 дней.

Норматив оборотных  средств на незавершенное производство определяется как произведение стоимости  однодневного расхода по смете затрат на производство товарной продукции  и нормы оборотных средств:

Н_нп = 2 705,1 тыс. руб. * 15 дн. = 40 576,5 тыс. руб.

Норматив оборотных  средств на готовую продукцию  определяется как произведение однодневного оборота товарной продукции по производственной себестоимости и нормы оборотных  средств. Последняя устанавливается в зависимости от времени, необходимого на подбор отдельных видов и марок изделий, на комплектование партий отгруженной продукции, на упаковку и транспортировку изделий со склада предприятий - поставщиков на станцию отправления, а также от времени погрузки.

Н_гп = 1523,2 тыс. руб.*7 дней = 10 662,4 тыс. руб.

3.2. Расчет сверхнормативных остатков материально-производственных запасов и эффект от приведения их к нормам

 

При анализе оборотных  средств, необходимо проверить эффективность их использования и применении.

Повышение эффективности  использования оборотных средств  осуществляется за счет, совершенствования  организации материально-технической  базы, ремонтной службы, повышения  квалификации рабочих, технического перевооружения предприятий, модернизации и проведения организационно-технических мероприятий.

В системе мероприятий по повышению  эффективности общественного производства важное место занимают вопросы рационального  использования оборотных средств, то есть приведение фактических  остатков МПЗ к нормативам.

На основании динамики остатков МПЗ можно сделать вывод, что на предприятии ОАО «НефАЗ» за период с 01.01.06 г. по 1.04.06 г. имеются сверхнормативные остатки по материалам, полуфабрикатам и готовой продукции (рис.9). По незавершенному производству сверхнормативных остатков нет, но в целом суммарные средние остатки МПЗ выше нормативных на 15 966,23 тыс. руб. (табл.13).

Основное отклонение от норматива на ОАО «НефАЗ» имеется  по готовой продукции за счет того, что много неликвидной продукции.

На финансовом положении  предприятия это сказывается  негативно не только потому, что  необходимо изыскивать средства для  пополнения оборотных средств, но и  потому что с суммы сверхнормативных остатков предприятию необходимо оплатить налог на имущество по ставке 2% от налогооблагаемой базы. Это составит:

15 966,23 тыс. руб. * 2% = 319,32 тыс. руб.

 

Таблица 13

Сравнение средних  остатков МПЗ с нормативом

	Норматив		Средние остатки за период
	Дни	Тыс. руб.	Дни	Тыс. руб.	Отклонения, тыс. руб.
	1	2	3	4	5=4-2
Сырьё и материалы	19	12 821,20	25	17 141,63	4 320,43
Полуфабрикаты	4	1 338,00	12	4 002,20	2 664,20
Незавершенное пр-во	12	32 461,20	11	29 273,90	-3 187,30
Готовая продукция	7	10 662,40	15	22 831,30	12 168,90
Итого:		57 282,80		73 249,03	15 966,23

 

Рисунок 9 - Отклонение средних остатков МПЗ от норматива

 

На предприятии ОАО «НефАЗ» за период 01.01.06 по 01.04.06. коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами ниже норматива (табл. 14)

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами предприятия за рассматриваемый период снизился на 0,016. Это связано с тем, что оборотные активы росли значительно быстрее, чем собственные средства. Увеличение оборотных активов происходило в основном за счет увеличения запасов материалов, незавершенной и готовой продукции.

 

Таблица 14

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами

№ п.п.	Наименование	Норматив	за IV квартал 2005 г.	За I квартал 2006 г.
1	Собственные оборотные средства (капитал  и резервы - внеоборотные активы)	-	15 407	33 886
2	Оборотные активы	-	137 109	352 103
3	Запасы	-	93 436	121 016
4	Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (п.1/п.2)	Норматив = 0,1	0,112	0,096
5	Коэффициент обеспеченности запасов  собственными оборотными средствами (п.1/п.3)	Норматив = 0,6-0,8	0,165	0,280

 

Так как у предприятия  не хватает собственных оборотных  средств, оно вынуждено использовать заемные средства (табл. 15).

 

Таблица 15

Структура краткосрочных  пассивов предприятия 

Показатели	за IV квартал 2005 г.	За I квартал 2006 г.
Заемные средства, в том  числе:	18020	22 322
Кредиторская задолженность, в том числе:	121 702	180 191
поставщики и подрядчики	75 215	36 530
задолженность перед  персоналом организации	9 113	36 379
задолженность перед  бюджетом и внебюджетными фондами	27 701	73 925
авансы, полученные	5 159	1 953
прочие кредиторы	4 514	31 404
Итого:	121 702	202 513