Анализ отчётности предприятия ОАО "ЛОМО"

4. Анализ использования производственных  ресурсов предприятия

4.1 Анализ основных фондов

Для осуществления производственного процесса предприятия должны располагать определенной массой средств труда. Вещественным воплощением их являются здания, сооружения, машины, оборудования, транспортные средства, хозяйственный инвентарь

В процессе анализа использования основных производственных фондов изучают их состав, темпы обновления,  технического перевооружения и реконструкции, определяют и изучают показатели эффективности их использования, выявляют степень влияния использования основных средств на объемы производства продукции и себестоимость продукции.

4.1.1 Анализ    объема    основных   средств,  их  динамики  и структуры

На основании данных бухгалтерской отчетности (форма №5) я проанализировала наличие, структуру, движение и динамику основных фондов предприятия.

Рис. 20 – Структура ОПФ на конец 2012 года

 

Рис. 21 – Структура ОПФ на конец 2013 года

 

Таблица 28 - Состав и структура основных средств

Виды основных  фондов	2012		За период 2012		2013		За период 2013		Изменение
	руб.	%	поступило, руб.	выбыло, руб.	руб.	%	поступило, руб.	выбыло, руб.	руб.	%	поступило, руб.	выбыло, руб.
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13
I. Основные средства, в  том числе:
1.Здания и сооружения	297128	24%	65898	297	2404107	71%	46295	1936	2106979	47%	-19603	1639
2.Машины и оборудование	532750	42%	37007	11630	558127	16%	131 727	11810	25377	-26%	94720	180
3.Транспортные средства	21797	2%	1428	2840	20385	1%	8047	768	-1412	-1%	6619	-2072
4.Производственный и  хозяйственный инвентарь	108977	9%	9772	516	118233	3%	6841	785	9256	-5%	-2931	269
5. Другие виды основных  средств	295879	24%	10154	1344	304689	9%	0	0	8810	-15%	-10154	-1344
Итого:	1256531	100%	124259	16627	3405541	100%	192910	15299	2149010	0%	68651	-1328

 

Таким образом, в 2012 и 2013 годах основной удельный вес в общей стоимости основных фондов составляют машины и оборудование и здания и сооружения что свидетельствует о больших производственных площадях предприятия, создающих условиях для выпуска продукции и оборудования, необходимого для непосредственного изготовления продукции.

Оборот по поступлению основных фондов в отчетном периоде превысил оборот по выбытию, что свидетельствует о процессах обновления материально-технической базы предприятия, в основном машин и оборудования. Следовательно, положительная динамика обновления основных фондов и увеличения удельного веса машин и оборудования в их структуре положительно характеризует деятельность предприятия, но необходимо провести анализ возрастного состава основных фондов с целью определения их морального и физического износа.

4.1.2 Анализ технического состояния  ОПФ

Для анализа технического уровня производственных  фондов, рассчитаем относительные показатели движения и состояния основных средств на конец отчетного периода.

 

Таблица 29 - Коэффициенты, характеризующие движение ОС

 

По данной таблице можно сделать вывод, что коэффициент поступления за 2013 год по сравнению с 2012 годом уменьшился на 0,05. Коэффициент выбытия за 2013 год по сравнению с 2012 годом уменьшился на 0,01. Наблюдается уменьшение коэффициента износа на 0,02 , что влияет на увеличение коэффициента годности ОС.

4.1.3 Анализ эффективности использования  основных средств

Основными показателями эффективности использования основных производственных фондов – показатели фондоотдачи, фондорентабельности, фондоемкости. Рассчитаем основные показатели характеризующие эффективность основных средств.

Фондорентабельность:

(4.1), где

- фондорентабельность;

- прибыль от реализации  продукции, тыс. руб.;

- среднегодовая стоимость  ОПФ, тыс. руб.

 

Фондоотдача:

(4.2), где

ФО - фондоотдача;

ВР - выручка от реализации, тыс. руб.;

- среднегодовая стоимость  ОПФ, тыс. руб.

 

Фондоёмкость:

(4.3), где

ФЕ - фондоёмкость;

ФО - фондоотдача.

Таблица 31 - Расчет показателей эффективности использования

основных фондов

Фондорентабельность показывает, сколько рублей прибыли приходится на рубль основных фондов. Как видно из таблицы, показатель за год снизился на 32%. Снижение данного коэффициента является положительной чертой деятельности предприятия.

Фондоотдача показывает, какой выпуск продукции приходится на единицу стоимости основного производственного фонда, а также характеризует эффективность деятельности предприятия. Рост фондоотдачи является одним из факторов интенсивного роста объёма выпуска продукции. Показатель уменьшился на 30%, что свидетельствует о снижении объёмов выпуска продукции на единицу стоимости основных средств. Это отрицательный результат.

Фондоёмкость - показатель, обратный фондоотдаче. Характеризует удельную стоимость капитальных вложений на рубль выпускаемой продукции. Значение показателя в отчётном году увеличивается из-за снижения значения показателя фондоотдачи.

 

Рассчитаем удельную экономию основных средств.

(4.4), где

- удельная экономия (перерасход) ОС, тыс. руб.;

- среднегодовая  стоимость основных средств за 2012 год, тыс. руб.;

- среднегодовая  стоимость основных средств за 2013 год, тыс. руб.;

- индекс производительности, который  рассчитывается по следующей  формуле:

(4.5), где

- объём произведенной  продукции за 2012 год, тыс. руб.;

- объём произведенной  продукции за 2013 год, тыс. руб.;

 

(1977497 - 2582172) ∙ 0,91 = -550255 тыс. руб.

Таким образом, на предприятии наблюдается относительная экономия основных средств на 550255 тыс. руб. из-за повышения среднегодовой стоимости ОПФ на 604676 тыс. руб. Это свидетельствует об эффективном использовании основных производственных фондов и является положительной чертой деятельности предприятия.

4.2 Анализ использования материальных ресурсов

По данным годового отчёта предприятия определим основные показатели использования материальных ресурсов.

1) Материалоотдача:

(4.6), где

- стоимость произведенной продукции, тыс. руб.;

- сумма материальных затрат, тыс. руб.

2) Материалоёмкость:

(4.7), где

- материалоотдача.

3) Удельный вес материальных затрат:

(4.8), где

- удельный вес материальных затрат;

- сумма материальных затрат, тыс. руб.;

- себестоимость произведённой продукции, тыс. руб.

4) Прибыль на рубль материальных затрат:

(4.9), где

- прибыль на 1 рубль материальных  затрат

П - прибыль от реализации продукции, тыс. руб.;

- материальные затраты, тыс. руб.

5) Коэффициент соотношения темпов роста объёма производства и материальных затрат:

(4.10), где

- коэффициент соотношения темпов роста объёма производства и материальных затрат;

- объём произведенной продукции, тыс. руб.;

- материальные затраты, тыс. руб.

Данные расчётов сведём в таблице 32.

Таблица 32 - Показатели эффективности использования материальных ресурсов

Из таблицы 32 видно, что расход материальных ресурсов в период с 2012 по 2013 гг. снизился на 135334 тыс. руб. (11%). Прибыль уменьшилась на 73836 тыс. руб. Объем произведенной продукции уменьшился на 9%.

 

Рис. 22 – Показатели использования материальных ресурсов

В 2013 году прибыль на рубль материальных затрат составила 0,47 руб. Она уменьшилась по сравнению с 2012 годом на 0,13 руб. это произошло за счет изменения материалоотдачи, которая уменьшилась с 3,23 в 2012 году до 2,61 в 2013 году. А показатель материалоемкости увеличился на 24%. Эти факты свидетельствуют о снижении эффективности использования предметов труда.

4.3 Анализ использования трудовых ресурсов

Наряду со средствами производства, живой труд является необходимым элементом производства. От эффективности использования труда в процессе производства зависят показатели объема производства, уровень себестоимости, качество продукции.

4.3.1 Анализ производительности  труда

Для оценки производительности труда применяется система показателей. Наиболее общим показателем производительности труда является выработка продукции одним работающим. На средней выработке работников сказывается не только средняя производительность рабочих за рассматриваемый период, но и удельный вес численности рабочих в составе производственного персонала.

Сделаем расчет показателей производительности труда, результаты сведем в табл. 33.

Таблица 33 - Анализ производительности труда

Показатель	2012	2013	Изменение
Объем произведенной продукции, тыс. руб.	3443825	3134698	-309127
Среднегодовая численность персонала, чел.	2 386	2336	-50
Среднегодовая выработка  одного работающего, тыс. руб.	1443,35	1341,91	-101

 

 

Рис. 23 – Производительность труда

Анализ производительности труда выявил неэффективное использование трудовых ресурсов, о чем свидетельствует снижение среднегодовой выработки одного работающего на 101 руб.

4.3.2 Анализ фонда заработной платы

Оценим расходования фонда оплаты труда по категориям работающих в динамике, определим абсолютное и относительное отклонение фонда оплаты  труда, заполнив табл. 34.

Таблица 34 - Динамика ФОТ

Показатели	2012	2013	Изменение,	Темп роста, %
Фонд оплаты труда, тыс. руб.	52388,80	56877,70	4488,9	9%
Среднегодовая численность персонала, чел.	2 386	2336	-50	-2%
Среднегодовая заработная плата одного работающего, тыс. руб.	21,96	24,35	2,39	11%

 

Рис. 24 – Среднегодовая заработная плата одного работающего

На предприятии увеличилась среднегодовая заработная плата что соответственно это привело к увеличению фонда заработной платы на 9%.

Важным показателем анализа использования трудовых ресурсов является соотношение темпов роста производительности труда и средней заработной платы. Рассчитаем коэффициент опережения производительности труда над средней заработной платой текущего и базового периодов.

 

 

Таблица 35 -  Фонд заработной платы

Показатели	2012	2013	Изменение, %
Объем производства продукции, тыс. руб.	3443825	3134698	-309127
Среднегодовая выработка на одного работающего, тыс. руб.	1443,35	1341,91	-101,44
Среднегодовая заработная плата одного работающего, тыс. руб.	21,96	24,35	2,39
Коэффициент опережения		55,11

 

 

Таким образом, опережение темпов роста выработки на одного работающего над темпами роста заработной платы свидетельствует о правильной политике предприятия, направленной, прежде всего на повышение эффективности производства и материальное стимулирование работников.

Приведем расчет суммы экономии или перерасхода ФЗП в связи с изменением соотношения между темпами роста производительности труда и его оплаты.

   (4.11)

 

   (4.12)

 

   (4.13)

 

Где ФЗП – Фонд заработной платы

Iсз – Индекс заработной платы

Iгв – Индекс роста годовой выработки

На предприятии низкие темпы роста производительности труда по сравнению с темпами роста оплаты труда. Этому способствовало увеличение фонда заработной платы на сумму 9191,46 тыс. руб.

Общие выводы по четвертому разделу курсовой работы:

В 2012 и 2013 годах основной удельный вес в общей стоимости основных фондов составляют машины и оборудование и здания и сооружения что свидетельствует о больших производственных площадях предприятия, создающих условиях для выпуска продукции и оборудования, необходимого для непосредственного изготовления продукции.

Оборот по поступлению основных фондов в отчетном периоде превысил оборот по выбытию, что свидетельствует о процессах обновления материально-технической базы предприятия, в основном машин и оборудования. Следовательно, положительная динамика обновления основных фондов и увеличения удельного веса машин и оборудования в их структуре положительно характеризует деятельность предприятия, но необходимо провести анализ возрастного состава основных фондов с целью определения их морального и физического износа.