Бюджетирование на предприятии

Бюджетирование на предприятии

 

Необходимо осуществить деятельность на предприятии, выпускающего два вида мебели: «Стандарт» и «Люкс».

Для составления бюджета  реализации имеются следующие данные:

Таблица 1

План выпуска продукции (шт.)

Модель	Цена за единицу продукции	Объем продукции по кварталам (шт.)				За год (шт.)
		1	2	3	4
Стандарт		8000	10000	10000	12000	40000
Люкс		12000	15000	15000	18000	60000

 

На основании данных табл. 1 составить  план реализации.

 

Таблица 2

План реализации (д.е.)

Модель	Кварталы (д.е.)				Выручка от реализации продукции
	1	2	3	4
Стандарт
Люкс
Итого

 

Бюджет реализации должен быть подкреплен производственным планом.

 

Таблица 3

Остаток готовых изделий  на конец отчетного года

Модель	Остаток на конец отчетного года (шт.)
Стандарт	4000
Люкс	6000

 

Предприятие планирует увеличить  в планируемом году остаток готовой  продукции на конец года на 20%.

 

Таблица 4

Производственный план выпуска продукции (шт.)

Модель	Остаток на планируемый год	План выпуска	Всего требуется произвести	Остаток на конец отчетного года	План производства
Стандарт
Люкс

Для заполнения к.3 использовать данные табл.1, к. 5 – табл. 3.

 

Для производства моделей «Стандарт», «Люкс» необходимо осуществить закупки  комплектующих материалов. Ожидается, что предприятие закупает два вида комплектующих для обеих моделей: «Х», «У». это комплектующие одинаковы для данных моделей.

Таблица 5

Спецификация комплектующих

Вид комплектующих	Кол-во каждого вида комплектующих  на 1 изделие	Цена за ед. комплектующих	Материальные затраты на 1 изделие
Х	5	2
У	4	3

 

Остаток комплектующих на конец  отчетного года:

Х – 40 000 шт.;

У – 30 000 шт.

Планируется, что остаток комплектующих  на планируемый год возрастет на 10 %.

 

Таблица 6

Количество требуемых  закупок комплектующих

на планируемый год (шт.)

Вид комплектующих	Остаток на планируемый год	Кол-во требуемое для производства	Всего требуется	Остаток на конец отчетного года	Требуемый объем закупок
Х
У

Для заполнения к. 3 использовать данные табл. 4,5.

 

Таблица 7

План закупок комплектующих  деталей (д.е.)

Вид комплектующих	Цена за ед.	Требуемый объем закупок, шт.	Затраты на закупку комплектующих
Х
У
Итого

 

Таблица 8

План затрат на материалы, необходимые для производства (д.е.)

Вид комплектующих	Цена за ед.	Требуемый объем для производства, шт.	Затраты на материалы, необходимые  для производства
Х
У
Итого

Для заполнения таблиц 7,8 использовать данные табл. 5,6.

 

При производстве мебели выделены две основные операции: сборка и отделка.

 

 

 

 

 

Таблица 9

Количество времени, необходимое  для производства ед. продукции

 

 

Показатели	Стандарт	Люкс	Часовая тарифная ставка, д.е.	Заработная плата на 1 изделие
				Стандарт	Люкс
Сборка	4	4	1.3
Отделка	2	4	1,35

 

Таблица 10

Бюджет рабочего времени

Модель	Всего часов		Итого
	Сборка	Отделка
Стандарт
Люкс
Итого

Использовать данные табл. 4,9.

 

Таблица 11

План оплаты труда

Модель	Всего оплата труда		Итого
	Сборка	Отделка
Стандарт
Люкс
Итого

Использовать данные табл. 9,10.

 

На основании полученных данных определить производственные издержки ед. продукции. Согласно 4 табл. планируется производить 102 000 шт. изделий.

 

Таблица 12

Прямые издержки на производство ед. продукции

Показатели	Стандарт	Люкс
Бюджет сборочного цеха Материалы Оплата труда
Всего издержки по сборке
Бюджет отделочного цеха Оплата труда
Всего прямые издержки

 

Следующим этапом является планирование бюджета накладных расходов.

Постоянные издержки администрации  планируются в сумме 264 д.е. каждого цеха.

Общезаводские издержки (дирекция) составляют:

- амортизация – 80;

- аренда – 370;

- прочие расходы администрации  – 150;

итого: 600.

Производственные накладные расходы (работа оборудования) планируются  пропорционально часам работы основного производства:

- для сборочного цеха – 0,00005 д.е. за 1 ч.

- для отделочного – 0,0001 д.е.  за 1 ч.

 

Таблица 13

Смета накладных расходов

Показатели	Сборочный цех	Отделочный цех	Дирекция	Всего
Затраты администрации
Амортизация
Аренда
Производственные накладные расходы
Всего

Для расчета производственных накладных  расходов использовать данные табл. 10.

 

Таблица 14

Производственные затраты 

Показатели	Сборка	Отделка	Общезаводские расходы	Всего
Материалы: - Стандарт  - Люкс
Оплата труда: - Стандарт  - Люкс
Итого прямые издержки
Накладные расходы
Всего издержки

Для заполнения таблицы использовать данные табл. 4,11,12,13.

 

Таблица 15

Распределение накладных  расходов

Накладные расходы	Сборочный цех	Отделочный цех	всего
Цеховые
Общезаводские
итого

Общезаводские расходы распределить между цехами пропорционально прямым издержкам.

 

Для составления калькуляции по видам выпускаемой продукции  определить долю накладных расходов на 1 ч рабочего времени сборки и отделки.

 

 

 

Таблица 16

Доля накладных расходов

Показатели	Сборка	Отделка
Суммарные накладные расходы
Количество часов работы
Доля накладных расходов на 1 ч  работы

Определять долю накладных расходов с точностью до семи знаков после запятой.

 

Используя данные табл. 10,16 определить накладные расходы по видам выпускаемой  продукции.

 

Таблица 17

Накладные расходы по видам выпускаемой продукции

Показатели	Стандарт	Люкс	Всего
Сборка
Отделка
Итого

 

Таблица 18

Планируемые издержки на производство продукции по видам изделий

Показатели	Стандарт	Люкс
Материалы
Трудовые затраты
Итого прямые затраты
Накладные расходы
Всего

Использовать данные табл. 14.

 

После определения издержек производства продукции, определить издержки реализуемой продукции. Для этого необходимо воспользоваться данными табл. 1,4,18, а также формулой

 

Издержки реализуемой             Издержки производства                      Количество

            продукции              =                                                          *         реализуемой

                                                    Количество производства                     продукции