Финансовая отчетность как информационная основа анализа финансового состояния организации

Наиболее обобщающей характеристикой  результативности финансово-хозяйственной  деятельности предприятия принято  считать оборот – общий объем  продаж продукции за определенный период времени. Скорость оборота средств  характеризует деловую активность предприятия [7,с.83].

Рентабельность - это характеристика эффективности, доходности, прибыльности (отношение прибыли к затратам).

Существуют следующие  показатели рентабельности (измеряются в процентах):

- рентабельность продаж, Р_пр;

- рентабельность активов  (капитала), Р_а;

- рентабельность собственного  капитала, Р_ск;

- рентабельность собственного  обыкновенного капитала, Р_сок;

- рентабельность операционных  инвестиций (производственных фондов), Р_оф.

Анализ рентабельности осуществляют по бухгалтерской отчетности, используя  данные бухгалтерского баланса и  отчета о прибылях и убытках.

 

 

Глава 2 Анализ финансового  состояния ООО «Мир продовольствия»

2.1. Краткая экономическая  характеристика предприятия

ООО «Мир продовольствия»  создано в 2010 году. Организационно-правовая форма – общество с ограниченной ответственностью. Общество основано в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Основным видом деятельности общества является розничная торговля в неспециализированных магазинах  незамороженными продуктами, включая  напитки, и табачными изделиями.

Другие виды деятельности:

- Розничная торговля, кроме  торговли автотранспортными средствами  и мотоциклами, ремонт бытовых  изделий и предметов личного  пользования;

- Розничная торговля в  неспециализированных магазинах.

Основные экономические  показатели деятельности предприятия  представлены в таблице 4.

Таблица 4

 Основные экономические  показатели ООО «Мир продовольствия»

в 2011-2012 гг.

Показатели	Годы			2011 г. к 2010г.		2012г. к 2011г.
	2010	2011	2012	Относительное отклонение, %	Абсолютное отклонение, т.р.	Относительное отклонение, %	Абсолютное отклонение, т.р..
Выручка от продаж, тыс. руб.	218 737	336 500	273 701	153,84	117 763	81,34	-69 799
Себестоимость реализованной  продукции, тыс. руб.	135 991	192 226	189 920	141,35	56 235	98,8	-2 306
Чистая прибыль, тыс. руб.	4469	25681	8639	574,6	21 212	33,64	-17 042
Среднегодовая стоимость  ОПФ, тыс. руб.	176 897	241 450	255 140	136,49	64 553	105,7	13 690
Среднегодовая стоимость  оборотных средств, тыс. руб.	89  057	76 974	85 755	86,43	-12 083	111,41	8 781
Рентабельность продаж,%	13,74	23,75	13,72	72,9	-	-42,2	-

Оценивая результаты работы предприятия  за три года, можно сделать следующие  выводы: в 2011 году произошло увеличение выручки от реализации продукции, что говорит об увеличении объема производства и объема продаж. Из этого вытекает увеличение себестоимости реализованной продукции в 2011 г. по сравнению с аналогичным периодом прошлого года на 56235 тыс. руб. Сравнительно небольшая прибыль, полученная предприятием из-за больших расходов по процентам за пользование кредитными ресурсами в 2010 году исчислялась в 4469 тыс. руб.. В 2011 году получена прибыль в сумме 25681 тыс. руб.,  что свидетельствует о более эффективной работе предприятия за данный период.

В 2012 году все показатели ухудшились по сравнению с 2011 годом. Снизилась выручка от продаж на 69799 тыс. руб. Резко упала прибыль на 66,4% по сравнению с предыдущим годом, связи с увеличением себестоимости проданной продукции.

Также за исследуемые три года произошло  увеличение среднегодовой стоимости  основных производственных фондов в  2011 году по сравнению с 2010 годом, что связано с вводом в эксплуатацию новых единиц оборудования.

Рентабельность продаж достигла наибольшего  результата в 2011 году, т.к. в этом году была получена наиболее высокая прибыль. В 2012 году происходит снижение данного показателя.

Актив баланса характеризует в  первую очередь имущество предприятия.

Анализ изменения структуры  и динамики активов предприятия представлен в таблице 5.

 

 

 

 

 

 

Таблица 5

Структура и динамика изменения  активов ООО «Мир продовольствия» 

за 2010-2012 гг.

Показатель	2010 год		2011 год		2012 год		Абсолютное отклонение 2012г./2010г., тыс. руб.	Темп роста 2012г./ 2010г., %
	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %
1.Иммобилизованные активы	237448	74,1	256901	78,3	271074	73,0	33626	114,2
в том числе:
Основные средства	228580	71,4	241801	75,6	251358	69,4	22778	110,0
Незавершенное строительство	5101	1,7	7418	2,3	9702	2,7	4601	190,2
Долгосрочные финансовые вложения	1000	0,3					-1000
Отложенные налоговые  активы	2767	0,9	7682	2,4	10014	2,8	7247	361,9
2.Мобильные активы	82888	25,9	71066	21,7	100451	27,0	17 563	121,2
2.1.Запасы	46939	14,7	45536	13,9	59593	16,0	12654	127,0
сырье, материалы и др.	23921	7,4	31951	9,7	22315	6,0	-3315	79,7
затраты в незавершенном  производстве	12319	4,2	976	0,3	1984	0,5	-10335	16,1
готовая продукция	8557	2,9	8586	2,7	19349	5,3	10792	226,1
расходы будущих периодов	2142	0,7	4023	1,3	15949	4,4	13807	744,6
2.2.Дебиторская задолженность	26198	9,0	16470	5,2	31607	8,7	5409	120,6
2.3.Денежные средства и  краткосрочные фин. вложения	9735	3,3	9053	2,8	9247	2,6	-488	95,0
2.4.Прочие оборотные активы	16	0	7	0	4	0	-12	25,0
Всего имущества	320336	100,0	327967	100,0	371525	100,0	51189	116,0

Из данных таблицы можно сделать  следующий вывод: имущество предприятия  за анализируемый период увеличилось  на 51189 тыс. руб. или на 16%. Основной удельный вес в составе имущества за 3 года занимают иммобилизованные активы (активы, не приносящие прибыли). Сумма иммобилизованных активов в денежном выражении возросла за счет увеличения стоимости основных средств, сумма которых возросла в результате ввода нового оборудования и переоценки в 2011 году. Доля оборотных активов колеблется в пределах 21,7%-25,9%. Запасы предприятия увеличились в 2012 году по сравнению с 2010 годом на 12654 тыс. руб. или на 27%.  Произошло увеличение дебиторской задолженности предприятия на 5409 тыс. руб. или на 20,6%.

2.2. Анализ финансового  состояния предприятия

Для анализа ликвидности  баланса в таблицах 7-9 представим активы, сгруппированные по степени их ликвидности и обязательства, сгруппированные по степени их погашения.

Таблица 7

Анализ ликвидности баланса ООО «Мир продовольствия» за 2010 год, тыс. руб.

Актив	На начало года	На  конец года	Пассив	На начало года	На конец года	Платежный излишек (недостаток)
						На начало года	На  конец года
А1	8828	9735	П1	22759	27664	-13931	-17929
А2	48616	26198	П2	32248	84454	16368	-58256
А3	37782	46955	П3	151849	152834	-114067	-105879
А4	142281	237448	П4	30651	55384	111630	182064
Баланс	237507	320336	Баланс	237507	320336	-	-

 

Анализ ликвидности баланса  за 2010 год показывает,  что у предприятия очень низкая ликвидность, так как ни одно из соотношений, при которых баланс считается абсолютно ликвидным, не соблюдается, что свидетельствует о недостатке средств. Причем на конец года ситуация еще более ухудшилась.

 

Таблица 8

Анализ ликвидности баланса ООО «Мир продовольствия» за 2011 год, тыс. руб.

Актив	На начало года	На  конец года	Пассив	На начало года	На   конец года	Платежный излишек (недостаток)
						На начало года	На   конец года
А1	9735	9053	П1	27664	46867	-17929	-37814
А2	26198	16470	П2	84454	22000	-58256	-5530
А3	46955	45536	П3	152834	178028	-105879	-132492
А4	237448	256901	П4	55384	81065	182064	175836
Баланс	320336	327960	Баланс	320336	327960	-	-

 

Из данных таблицы можно сделать  вывод, что у предприятия низкая текущая ликвидность, то есть низкая платежеспособность, особенно в конце  года. Об этом свидетельствует невыполнение первого неравенства. И хотя  соотношения  второго неравенства не выполняется, в конце года мы видим, что платежный  недостаток снизился с 58256 тыс. руб. до 5530 тыс. руб. Сравнение медленно реализуемых  активов с долгосрочными пассивами  отражает также очень низкую ликвидность  предприятия, так как соотношения  А3>П3 не соблюдается. Невыполнение четвертого соотношения свидетельствует о  нехватке у предприятия собственных  оборотных средств.

 

Таблица 9

Анализ ликвидности баланса ООО «Мир продовольствия» за 2012 год, тыс. руб.

Актив	На начало года	На  конец года	Пассив	На начало года	На   конец года	Платежный излишек (недостаток)
						На начало года	На   конец года
А1	9053	9247	П1	46867	82799	-37814	-73552
А2	16470	31607	П2	22000	52955	-5530	-21348
А3	45536	59597	П3	178028	146067	-132492	-86470
А4	256901	271074	П4	81065	89704	175836	181370
Баланс	327960	371525	Баланс	327960	371525	-	-

 

В 2012 году баланс предприятия также неликвидный, т.к. не выполняется ни одно из соотношений, при которых баланс считается абсолютно ликвидным.

У предприятия сохраняется  низкая платежеспособность, т.к. не выполняется  соотношение первых 3-х неравенств. Кроме того, наблюдается увеличение недостатка наиболее ликвидных активов  для покрытия наиболее срочных обязательств. Невыполнение четвертого неравенства говорит о том, что у предприятия недостаточно собственных оборотных средств для покрытия потребности в оборотных активах. Следовательно, можно сделать вывод, что  недостаточная ликвидность баланса свидетельствует о неустойчивости финансового состояния предприятия.  

Все это говорит о том, что предприятию необходимо выискивать резервы для улучшения платежеспособности.

Для того  чтобы определить устойчиво предприятие с финансовой точки зрения или нет, необходимо определить к какому типу финансовой устойчивости его можно отнести.