Автор работы: Пользователь скрыл имя, 14 Января 2013 в 22:03, реферат
Основные принципы налогообложения сформировались в период становления теоретической базы налогов. Известный шотландский экономист Адам Смит в своем классическом сочинении "Исследование окружающей среды, природы и причинах богатства народов" (1776) вывел основные принципы налогообложения: всеобщность,справедливость, определенность, удобство.
Со временем этот перечень был дополнен принципами:обеспечения достаточности иподвижности налогов (налог может быть увеличен или сокращен в соответствии с нуждами и возможностями государства), выбора надлежащего источника и объекта налогообложения, однократности обложения.
Министерство образования и науки Российской Федерации
Федеральное Государственное
бюджетно-образовательное
Российский Государственный
Торгово-Экономический
Казанский институт (ФИЛИАЛ)
Шифр : М-08395
Контрольная работа
По дисциплине «Экономика торговой организации»
Вариант № 9
Выполнена студенткой 5 курса 151 группы
заочной формы обучения
специальности: «Менеджмента организации»
Нугумановой А.А.
Преподаватель: Кузьмин Михаил Сергеевич
Казань,2013
1. Понятие налогов и их классификация
1. Принципы налогообложения
Основные принципы налогообложения сформировались в период становления теоретической базы налогов. Известный шотландский экономист Адам Смит в своем классическом сочинении "Исследование окружающей среды, природы и причинах богатства народов" (1776) вывел основные принципы налогообложения: всеобщность, справедливость, определенность, удобство.
Со временем этот перечень был дополнен принципами:обеспечения достаточности и подвижности налогов (налог может быть увеличен или сокращен в соответствии с нуждами и возможностями государства), выбора надлежащего источника и объекта налогообложения, однократности обложения.
Современные принципы "хорошей налоговой системы":
1. Экономическая эффективность.
Налоговая система должна
2. Дешевизна налогообложения.
Законы о налогах должны быть
простыми по формулировке, а процедура
взимания налогов должна быть
относительно дешевой.
3. Гибкость. Налоговая система
должна быть в состоянии
4. Определенность
2. Налоговое законодательство
Система налогов, взимаемых в Федеральный Бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются Федеральным Законом. Новая налоговая система Российской Федерации практически была создана в 1991г. , когда в конце этого года был принят пакет законопроектов о налоговой системе:
"Об основах налоговой системы в Российской Федерации",
"О налоге
на прибыль предприятий и
"О налоге на добавленную стоимость",
"Об акциях",
"О налогообложении доходов банков",
"О налоге на имущество предприятий",
"О государственной пошлине",
"О подоходном налоге с физический лиц".
Вышеперечисленные законы о налогах вводились с 1 января 1992г. , и явились основой создания единой налоговой системы в Российской Федерации. Несмотря на достаточно разработанную налогово-правовую базу, действующая система налогообложения Российской Федерации не является совершенной. В реальной действительности имеют место отступления от вышеуказанных принципов. Во-первых, отсутствие стабильности налогового законодательства, внесение в него частых серьезных изменений, существенно влияющих на условия предпринимательской деятельности. Во-вторых, в большинстве случаев действующие законы по налогам не являются законами прямого действия.
3. Понятие налога и налоговой системы
Общие принципы построения
налоговой системы в Российской
Федерации определены в Законе РФ
"Об основах налоговой системы
в Российской Федерации". В этом
законе даются следующие понятия
и определения налоговой
а) Налог:
- это сбор, устанавливаемый
и взимаемый государством для
удовлетворения общественных
Сущность налога- изъятие государством в пользу общества определенной части валового внутреннего продукта (ВВП) в виде обязательного взноса. Взносы осуществляют основные участники производства ВВП:
работники, своим трудом создающие материальные и нематериальные блага и получающие определенный доход,
хозяйственные субъекты, владельцы капиталов, действующие в сфере предпринимательства.
б) Налоговая система:
совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке.
Налоговая система включает в себя следующие элементы:
субъект налогообложения;
объект налогообложения;
ставка налога;
налоговые льготы;
правила исчисления и порядок уплаты налогов;
штрафы и другие санкции за неуплату налогов.
Налоговая система бывает
унитарной, двух или трех уровневой.
Например, в Российской Федерации
трехуровневая система
федеральные,
налоги республик в составе России, краев и областей,
местные налоги.
Такой порядок заменил прежнюю, практически унитарную систему формирования государственных доходов. В период централизованного планирования государство одновременно обладало властью облагать налогами и в тоже время являлось владельцем предприятий.
Системы налогов в разных странах отличаются друг от друга по ряду факторов: структуре, набору налогов, способу взимания, налоговым ставкам, фискальным полномочиям различных уровней власти, налоговой базе, налоговым льготам.
Трехуровневые налоговые
системы функционируют в
в) Плательщики налогов:
- юридические лица иди
другие категории плательщиков
и физические лица, на которых
в соответствии с
г) Объекты налогообложения :
имущество юридических
и физических лиц и его
прибыль;
доходы;
добавленная стоимость продукции, работ, услуг;
стоимость определенных видов товаров;
отдельные виды
деятельности
операции с ценными бумагами;
пользование природными ресурсами;
имущество юридический
и физический лиц и его
другие объекты,
установленные
Общий уровень
налогового изъятия
д) Налоговая ставка
сумма, которая должна быть уплачена с данной единицы обложения. Как правило, налоговая ставка определяется в процентах.
Ставки могут быть постоянными, например, со всех плательщиков берется одинаковый процент. налоговая ставка будет пропорциональна сумме получаемого дохода или ценности имущества. Налоговая ставка может быть прогрессивна, т. е. она возрастает с увеличением облагаемого дохода. В действующем законодательстве предусматриваются единые ставки независимо от ведомственной подчиненности предприятий и форм собственности.
4. Функции налога
это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств. Поэтому направление налоговой политики определяется соотношением ее главных функций: распределительная, контрольная.
Осуществляя первую, государство пытается стимулировать с помощью налоговых льгот развитие наиболее важных отраслей. Это связано с тем, что распределительная функция обладает фискальными и регулирующими свойствами. Налоги - не только один из основных каналов формирования доходов бюджета, но одновременно и самостоятельный инструмент управления, который осуществляется с помощью налоговых льгот.
К налоговым
льготам относятся:
Благодаря контрольной функции
оценивается эффективность
5. Классификация налогов
Классификация
налогов осуществляется на
Во-первых, налоги подразделяются на общие и особенные.
Общие - налоги взимаемые с продаж, с имущества, с дохода.
Особенные- налоги взимаемые с определенного вида имущества или с определенного дохода (например, налоги на автомобили или на наследство).
Во-вторых, налоги классифицируют на прямые, косвенные и безразличные. Прямые- налоги уплачиваемые непосредственно из того источника, который обложен этим налогом (налог на доход, налог на капитал, уплачиваемый из прибыли от этого капитала).
Косвенные- те налоги, которые вносятся в казну одной категорией, но фактически оплачиваются другой (например, налог с продаж или НДС, которые вносятся в казну продавцом, но фактически оплачиваются покупателем, так как продавец прибавляет этот налог к цене своего товара).
Безразличные - налог, источник
уплаты которого не имеет значения
и поэтому может быть любой
комбинацией доходов (например, поголовный
налог, налог на собак). В основе данной
классификации лежит
1. Классификация категорий
налогов в соответствии с
1). Подоходные налоги, налоги
на прибыль, налоги на
Это налоги, которые взимаются
с реального или
1. 1. С частных лиц и домашних хозяйств,
1. 2. С корпораций и прочих предприятий,
1. 3. Налоги на прирост
рыночной стоимости капитала, полученные
либо за счет продажи земли,
либо операций с ценными
Эта категория
объединяет налоги с
подоходные налоги,
налоги на прибыль,
налоги на доходы от азартных игр.
2) Отчисления на социальное страхование.
2. 1. Взносы работающих по найму
2. 2. Отчисления работодателей
Информация о работе Контрольная работа по "Экономике торговой организации"