Налогооблажения предприятия

Направления совершенствования  налогового планирования на уровне предприятия:

• Налоговое планирование должно быть неотъемлемой частью общего стратегического планирования деятельности организации, начиная с момента обсуждения планов создания организации или группы организаций;
• налоговое планирование в организации должно быть составной частью системы бюджетного планирования с целью увязки налогового планирования с системой финансового менеджмента в целом;
• при осуществлении налогового планирования необходимо анализировать формы совершаемых сделок их фактическому содержанию. Цель сделки должна иметь четкую предпринимательскую направленность (увеличение прибыли, расширение рынка, развитие производства и т.п.), а не быть направлена исключительно на снижение налоговой нагрузки. При этом необходимо избегать фиктивных сделок.

Выделяют следующие принципы налогового планирования:

• Принцип разумности – это означает, что все хорошо в меру. Что-то заплатить придется. Применение грубых и необдуманных налоговых уклонений будет иметь только одно последствие – применение налоговых санкций со стороны государства;
• Цена решения – выгода получаемая от налоговой оптимизации, должна значительно превосходить затраты, которые необходимо осуществить для реализации данного решения;
• Недопустимость построения оптимизации налогообложения только на смежных с налоговым отраслях права (финансового, гражданского и др.);
• Комплексный подход. Выбрав метод снижения, какого либо налога, следует проверить, не приведет ли его применение к увеличению других налоговых платежей;
• Индивидуальный подход. Только изучив все особенности деятельности предприятия, можно рекомендовать тот или иной метод снижения налогов.
• Юридическая чистота. Все используемые в том или ином методе юридически значимые документы должны быть проанализированы на предмет соответствия их требованиям действующего законодательства.(3)

Порой налогоплательщики  для минимизации расходов на налоги применяют такие методы, как уклонение  или избежание налогов.

Сознательное уклонение  от уплаты налогов – это нарушение  закона, которое преследуется в судебном порядке и поэтому такой метод  не является методом оптимизации.

Избежание уплаты налогов  – это использование пробелов в существующем налоговом законодательстве для ухода от уплаты налогов в  полном объеме. Нарушители, конечно, вычисляются, но привлечь их к суду сложно, из-за противоречий и недочетов в законодательной  базе.  Этот метод минимизации налогов также нельзя признать полностью законным, он, скорее, относится к «серым» методам оптимизации.

Законная оптимизация налогообложения не противоречит налоговому законодательству и представляет собой грамотное планирование налогов, позволяющее предприятию или организации выбирать наилучшую модель налогообложения и, таким образом, достигать наилучших финансово-экономических показателей.(13)

3 Специальные налоговые режимы и их использование

Специальный налоговый режим — особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определённого периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленных Налоговым кодексом и принимаемыми в соответствии с ним федеральными законами.(14)

Выделяют следующие специальные  налоговые режимы:

• Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)-налог, который применяется в отношении только определенных видов деятельности: розничная торговля, общественное питание, бытовые услуги населению и прочее.

Вводится в действие законами муниципальных районов, городских  округов, городов.

ЕНВД введен в отношении  следующих видов деятельности:

1. бытовые и ветеринарные услуги;
2. услуги ремонта, техобслуживания, мойки и хранения автотранспортных средств;
3. автотранспортные услуги;
4. розничная торговля;
5. услуги общественного питания;
6. размещение наружной рекламы и рекламы на транспортных средствах;
7. услуги време<span class="Normal__Char" style=" font-family: 'Times New Roman', 'Arial'; font-s