Оборотные средства предприятия

Для расчета сметы, затраты  группируются по экономическим элементам. Расчетный период - квартал. Стоимость материальных затрат определяется на основе цен приобретения ресурсов без учета НДС и количества приобретенных материальных ресурсов (табл.3.1)

Таблица 3.1

Приобретение  на производственные цели материальных ресурсов

 

Показатели	Количество, ед.изм.	Цена приобретения, руб./кг	Всего затрат на приобретение, тыс.руб.
Материал 1	41960	1532	64 283
Материал 2	270	98	26
Материал 3	9446	67	633
Топливо	56880	35,4	2 014
Электроэнергия	83000	15,4	1 278
Покупные комплектующие изделия	900	15,5	14
Вспомогательные и прочие материалы	2200	6,2	14

 

Всего затрат на приобретение, тыс. руб.:

Материал 1=Количество*Цена приобретения 41960 кг* 1532 руб./кг/1000=64283

Материал 2= 270 кг*98 руб./кг/1000=26

Материал 3=9446кг * 67 руб./кг/1000=633

Топливо=56880кг*35,4 руб./кг /1000=2014

Электроэнергия=83000тыс. кВт-ч*15,4 руб./кВт-ч /1000= 1278

Покупные и комплектующие  изделия=900ед.*15,5руб./ед./1000=14

Вспомогательные и прочие материалы =2200кг*6,2 руб./кг /1000= 14.

Фонд заработанной платы  определяется в соответствии с данными табл.3.2

 

Таблица 3.2

Расходы на оплату труда  за квартал, тыс.руб.

 

Группы работников		Списочная численность (q^,), чел	Среднемес-я з/пл одного раб-ка,тыс руб	Среднемес-я з/пл всех работн-в (Сор),	Кварт-ая премия		Фонд зараб платы (Рз/п)	Отчисл-я от з/пл (ЕСН)	Расходы на опл труда  за кв ,тыс руб
					тыс руб	тыс руб				%
	1	2	3	4	5	6	7	8	9
1	Основные рабочие (сдельная оплата труда)	62,0				30
	прод А	30,0	15,5	464,1	139,2			1531,5	398,2	1929,7
		продБ	32,0	14,4	460,8		138,2		1520,6	395,4	1916,0
2	Вспомогательные рабочие	59,0	18,8	1109,2	221,8	20	3549,4	922,9	4472,3
3	ИТР	14,0	22,4	313,6	125,4	40	1066,2	277,2	1343,5
4	Управленческий персонал	11,0	30,2	332,2	132,9	40	1129,5	293,7	1423,1
5	Служащие	9,0	10,6	95,4	19,1	20	305,3	79,4	384,7
6	МОП	8,0	7,5	60,0	12,0	20	192,0	49,9	241,9
	ИТОГО	225,0	119,4	2835,3	788,7		9294,6	2416,6	11711,2

 

Среднемесячная з/п  одного работника, тыс.руб.:

Прод.А=5800*8/3=15,5

Прод.Б=5400*8/3=14,4

Среднемесячная з/п  всех работников, тыс.руб.:

Прод.А= списочная числ., чел *среднемес. з/п одного раб. 30*15.5 = 464,1

Прод.Б=32,0*14,4 = 460,8

Квартальная премия, тыс. руб.:

Прод.А= Среднемесячная з/п  раб.(С_ор.) * 30% 464,1*0,3 = 139,23

Прод.Б=460,8*0,3=Ш,24

Фонд з/п определяется по формуле:

F з/п = С_ср х qтр x D p + SCдоп

где F з/п - фонд заработной платы за расчетный период

Cqтр - среднемесячная зарплата;

qтр - численность персонала;

Dp - количества месяцев в расчетном периоде;

SCдоп - доплаты и надбавки.

Фонд заработной платы  и отчисления от заработной платы (ЕСН) формируют затраты по оплате труда.

Прод.А= 464,1*3 + 139,23 = 1530,64 Прод.Б = 460,8 * 3 + 138,24 = 1520,64

Отчисления от з/п (ЕСН)= Фз/п * 0,26

Прод.А=1530,64*9,26 = 398,2 Прод.Б = 1520,64 * 0,26 = 395,4

Расходы на оплату труда  за квартал, тыс. руб.= Фз/п +Отчисления от з/п (ЕСН)

Прод. А = 1530,64 + 398,2 - 1928,84 Прод.Б = 1520,64 + 395,4 = 1916,04

Для расчета амортизации  необходимо определить сметную стоимость  основных фондов, заполнив табл. 3.3. и 3.4.

 

Таблица 3.3

Сметная стоимость оборудования, тыс.руб.

 

№	Наименование оборудования	Кол-во ед. обору д-ния, шт.	Стоим-ть покупки ед. оборудова  ния, тыс.руб.	Сумма затрат на приобретен ие оборудован ия, тыс.руб.	Дополнитель ные затраты  на доставку и монтаж		Сметная °° стоимость, тыс.руб.	На%	Квартальны е амортизаци онные отчисления
						%				тыс.руб
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1	Основное оборудование:
		Установка 1	6	1950	11700	15	1755	13455	8,3	279,19125
		Установка 2	3	40	120			18		138		2,8635
		Установка 3	2	83	166			24,9		190,9		3,961175
		Оборудование технологическое 1	5	50	250	12	30	280			5,81
		Оборудование технологическое 2	6	230	1380			165,6		1545,6		32,0712
	ИТОГО:			13616			15609,5		323,897125
2	Научно-техническое и подъемно-транспортное оборудование	20% от сметной стоимости  основного оборудования					3121,9	8,3	64,779425
	ИТОГО:
3	КИП и средства автоматизации	1 5% от затрат на  приобретение основного и научно-технического  оборудования					2809,71	12	84,2913
4	Технологические внутрицеховые  трубопроводы		[ 8% от сметной стоимости  основного оборудования				2809,71	12	84,2913
5	Инструменты, приспособления и производственный инвентарь	2% от сметной стоимости  всего оборудования (1+2+3+4)					487,016	23	28,003443
6	Силовое электрооб-ние	12% от сметной стоимости  всего оборудования (1+2+3+4)					2922,1	10	73,05246
	ИТОГО затрат:						27759,9		658,315053

 

Сумма затрат на приобретение оборудования, тыс, руб. = Кол-во ед. оборудования, шт.*Стоимость покупки ед. оборудования, тыс.руб.

Дополнительные затраты  на доставку и монтаж = Сумма затрат на приобретение оборудования, тыс. руб. *%

Сметная стоимость, тыс. руб. =_Сумма затрат на приобретение оборудования, тыс. руб. +Дополнительные затраты на доставку и монтаж

Квартальные амортизационные  отчисления определяются по видам ОПФ:

А_здант (оборуд) = [(ОПФ х На/ (4 х 100%)],

исходя из сметной  стоимости основных фондов, норм амортизации  и количества месяцев в расчетном  периоде. В данном расчете использовать линейный метод начисления амортизации.

Прочие расходы определяются по данным таблицы 9 в соответствии с вариантом. Рассчитанные данные округляются до рубля и заносятся в таблицу «Смета затрат на производство и реализацию продукции» (приложение 1).

Таблица 3.4

Затраты на строительство зданий, тыс.руб.

Строитель ный объем, м3	Укрепл енная стоимо сть 1 м3 строит, работ, тыс.ру б.	Общая стоимость общестрои  тельных работ, тыс.руб. (1*2)	Санитарно техническ ие и прочие работы, тыс.руб.	ИТОГ о, тыс.ру б. (3+4)	Внеобъе мные затраты, тыс.руб.	Полная сметная стоимость (5+6)	На, %	Квартальные амортизационные  отчисления, тыс.руб.
1	2	3	4	5	6	7	8	9
9700	5	48500	548,96	49048,9 6	988,12	50037,08	4	500,3708

 

3.3. Составление калькуляций

Между классификацией затрат на производство и реализацию продукции в сметном и калькуляционном разрезе существует взаимосвязь. Основное внимание должно быть сосредоточено на перераспределении всех затрат по калькуляционным статьям.

Вначале следует определить сумму прямых затрат, приходящихся на единицу и на весь выпуск изделий.

Стоимость материальных затрат на технологические цели определяется на основе норм расхода материалов, топлива, электроэнергии на изготовление продукции и цен на них без  учета НДС (таблица 3.5).

Ц'=Ц/(1+НДС/100)

 

Таблица 3.5

Расходы основных материалов по видам изделий

Основные виды сырья, материалов	Изделие А	Изделие Б
Выпуск за квартал, шт	5800	5400
Нормы расхода:
Материал 1, кг/шт	5	2,4
Материал 2, м куб./шт	-	0,05
Материал 3, кг/шт	1,07	0,6
Топливо, кг/шт	3,6	1,4
Электроэнергия, кВт-ч/шт	3	6
Возвратные отходы, % от стоимости  основных материалов	3	3
Покупные комплектующие изделия  и полуфабрикаты, тыс.руб. на весь выпуск	8,928	5,022
Вспомогательные и прочие материалы, тыс. руб. на весь выпуск	1,5004	2,4552

Продукт А:

1)Покупные комплектующие  изделия и полуфабрикаты, тыс.руб.  на весь выпуск =

Покупные комплектующие  изделия, (табл.1)* 64%/1000

2)Вспомогательные и  прочие материалы, тыс. руб.  на весь выпуск = Вспомогательные  и прочие материалы, (табл.1)* 11%/1000

1)13950*64%/1000= 8,928

2)13640*11%/1000=1,5004 Продукт Б:

1)13950*36%/1000=5,022 2)13640*18%/1000=2,4552

Оплата труда производственных рабочих определяется на основе данных, приведенных в табл. 2. Отчисления от заработной платы рассчитываются с применением ЕСН.

Далее следует определить косвенные затраты по калькуляционным  статьям. Для их расчета в таблицах 3.6, 3.7 и 3.8 приведены доли израсходованных ресурсов (в % от стоимости их приобретения).

Таблица 3.6

Смета расходов на содержание и эксплуатацию оборудования за квартал (тыс.руб.)

№ п/п	Наименование статей расходов	Всего, тыс.руб.	В том числе по ресурсам, %
			Вспомогательные материалы (табл.1)	Затраты по оплате труда (табл.2)	Топливо со стороны (табл.1)	Энергия со стороны (табл.1)
	Содержание
1	производственного оборудования и рабочих мест	1450,18	2,20	1288,47	51,19	108,32
2	Капитальный и текущий  ремонт оборудования	915,23	1,04	773,08	119,45	21,66
3	Амортизация основного  оборудования	323,90
	Возмещение износа
4	малоценных и быстроизнашивающихся инструментов и приспособлений ирасходы по их восстановлению	327,71	0,17	322,12		5,42
5	Прочие расходы	0,12	0,12
	ИТОГО:	3017,13

 

Вспомогательные материалы = Вспомогательные материалы (табл.3.1)/1,18*%

Затраты по оплате труда = Затраты по оплате труда (табл.3.2) +3+5+6*%

Топливо со стороны = Топливо (табл.3.1)/1,18*%

Энергия со стороны = Электроэнергия (табл.3.1)/1 Д8*%

Амортизация основного  оборудования = (табл.3.3)

Расходы на подготовку и  освоение производства приведены в таблице 3.9.

 

Таблица 3.7

Смета цеховых  расходов за квартал (тыс. руб.)

№ п/п	Наименование статей расходов	Всего, тыс.руб.	В том числе по ресурсам, %
				Вспом-ные материалы (табл.3.1)	Затраты по оплате труда (табл.3.2)	Топливо со стороны (табл.3.1)	Энергия со стороны (табл.3.1)
1	Содержание цехового персонала (ИГР, служ, МОП, управ), тыс.руб.:	1133,8		1099,6393	34,128
2	Содержание зданий, инвентаря, тыс.руб.	866,73	1,155932203	515,38637	187,704	162,483051
3	Капитальный и текущий ремонт зданий, тыс.руб.	565,56	2,196271186	450,96307	85,32	27,0805085
4	Амортизация зданий, тыс.руб.	400,3
5	Возмещение затрат по износу спец. инструмента и спец. оснастки	193,27		193,26989
6	Расходы на рационализаторство и изобретательство	655,12	0,05779661	644,23296		10,8322034
7	Прочие общецеховые  расходы	120
	ИТОГО:	3934,7	3,41	2903,4916	307,152	200,395763

 

Вспомогательные материалы = Вспомогательные материалы (табл.3.1)/1,18*%