Оценка прибыли и рентабельности ЗАО «Приазовское» ст. Петровской Славянского района

 

Вывод: Уровень рентабельности авансированного капитала и уровень производства и реализации продукции имеют положительную динамику, однако уровень рентабельности производства требует от руководства ЗАО более детального изучения причин, влияющих на отсутствие роста этого показателя против 2011года.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3 ОЦЕНКА ПРИБЫЛИ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ ЗАО «ПРИАЗОВСКОЕ» СТАНИЦЫ ПЕТРОВСКОЙ СЛАВЯНСКОГО РАЙОНА

 

3.1 Анализ состава, динамика и структура прибыли

 

Обобщающая оценка финансового  состояния предприятия достигается  на основе таких результативных показателей, как прибыль и рентабельность. Анализ формирования и использование прибыли предполагает следующие этапы:

- анализ состава и динамики балансовой прибыли;

- анализ финансовых результатов от обычных видов деятельности;

- анализ уровня среднереализационных цен;

- анализ финансовых результатов от прочих видов деятельности ;анализ рентабельности деятельности предприятия;

- анализ распределения и использования прибыли.

Источники информации: накладные на отгрузку продукции, данные аналитического бухгалтерского учета по счету продаж и счетам «Прибыли и убытки», «Нераспределенная прибыль, непокрытый убыток», форма бухгалтерской отчетности №2 «Отчет о прибылях и убытках», данные финансового плана.

В анализе используются следующие показатели прибыли: балансовая прибыль, налогооблагаемая прибыль, чистая прибыль.

Балансовая прибыль  включает в себя прибыль от обычных  видов деятельности, финансовые результаты от операционных и внереализационных  операций и чрезвычайных обстоятельств. Схема формирования представлена в приложении 1.

В процессе анализа необходимо изучить состав прибыли от обычной деятельности, ее структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год. При изучении динамики прибыли необходимо учитывать инфляционные факторы изменения ее суммы. Для этого выручку необходимо скорректировать на средневзвешенный рост цен на продукцию предприятия в среднем по отрасли, а себестоимость товаров, продукции (работ, услуг) уменьшить на их прирост в результате повышения цен на потребленные ресурсы за анализируемый период.

Основную часть прибыли предприятия получают от обычных видов деятельности, к которой относят прибыль от продаж продукции (работ, услуг).

Прибыль от продаж продукции  в целом по предприятию зависит  от четырех факторов первого уровня соподчиненности:

- объема продаж продукции;

- ее структуры;

- себестоимости;

- уровня среднереализационных цен.

Объем продаж продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастает, и наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции, общая сумма прибыли уменьшается.

Себестоимость продукции  и прибыль находятся в обратно  пропорциональной зависимости: при  увеличении уровня цен, сумма прибыли в составе факторов, влияющих на величину прибыли от продажи товарной продукции и находящихся в компетенции предприятия, важнейшим является изменение объема производства и продажи продукции. Чем больше объем продажи продукции тем, в конечном счете, больше прибыли получит предприятие, и наоборот.

Весьма весомым фактором, напрямую влияющим на величину прибыли  хозяйствующего субъекта от продажи  продукции, является уровень применяемых  цен. Уровень свободных цен в  условиях либерализации устанавливается самим предприятием в зависимости от конкурентоспособности продаваемой продукции, спроса и предложения на нее. Поэтому предприятие само, в данном случае через устанавливаемую им цену, может влиять на прибыль, полученную от продажи продукции. С другой стороны, независящим от предприятия фактором, влияющим на прибыль хозяйствующих объектов, выступают государственные регулируемые цены, устанавливаемые на продукцию предприятий монополистов. Однако данный фактор необходимо учитывать при определении результатов предпринимательской деятельности хозяйствующих субъектов.

В составе прибыли  предприятия , кроме прибыли от товарной продукции, учитывается прибыль  от продажи прочей продукции, товаров  и услуг нетоварного характера, а так же доходы и расходы от внереализационных операций.

Рассмотрим влияние  всех вышеперечисленных факторов на величину прибыли в ЗАО «Приазовское»  на основании данных таблицы 9.

 

Таблица 9 – Анализ показателей  прибыли ЗАО «Приазовское» , тыс.руб.

 

Показатель	2010г.	2011г.	2012г.	2012г. в % к 2011г.
Выручка от реализации продукции	191012	134060	234072	174
Себестоимость реализации продукции	145732	115725	204790	176
Валовая прибыль	45280	18335	29282	159
Коммерческие расходы	__	__	__	__
Управленческие расходы	__	__	__	__
Прибыль от продаж	45288	18335	29282	159
Проценты к получению	__	__	__	__
Проценты к уплате	3842	3216	5770	179
Доходы от участия в других организациях	__	__	__	__
Прочие доходы	7322	9496	23230	244
Прочие расходы	132224	9260	31643	233
Прибыль до налогообложении	35536	15355	15099	98
Текущий налог на прибыль и иные платежи из прибыли	998	497	441	88

 

Продолжение таблицы 9

Чистая прибыль

34538

14858

14658

98

 

Расчет показателя прибыли  ЗАО «Приазовское» за 2012 г. производится на основании данных бухгалтерской  отчетности в следующем порядке и по формуле:

П_вал = В – CБ, где

П_вал – прибыль валовая;

В – выручка от продажи товаров;

CБ – себестоимость реализованной продукции.

П_вал  = 234072 – 204790 = 29282

П_Ч  = П_В  – П_У + Д_пр – Р_пр – Н_пр, где

П_Ч  – прибыль чистая;

П_В – прибыль валовая;

П_У – проценты уплаченные

Д_пр – прочие доходы;

Р_пр – прочие расходы;

Н_пр – налог на прибыль.

П_Ч= 29282 – 5770 + 23230 – 31643 – 441= 14658

Величина налога на прибыль  рассчитывается по следующей формуле:

Н_пр=  (П_д/о* %_уст) / 100 , где

Н_пр – налог на прибыль;

П_д/о – прибыль до налогообложения;

%_уст – установленный законодательством РФ размер отчислений от прибыли в бюджет всех уровней ( для исследуемого объекта – 3% ).

Н_пр= (15099*3)/100= 441

 

Вывод: Рост валовой прибыли в 2012 году по сравнению с 2011 годом составил 159%, прежде всего из-за резкого увеличения объема выручки от реализации продукции 174%. Влияние этого фактора очевидно. Рассматривая более детально расходы по себестоимости продукции, изучая первичные документы, видим, что себестоимость реализованной продукции может быть гораздо ниже, но из-за включения в нее таких убыточных позиций , как продукция животноводства. В 2012 году от реализации этого вида получен убыток:

• крупный рогатый скот - 2 млн. 700 тысяч руб.:
• свиньи                             - 1 млн. 100 тысяч руб..

Следующие показатели в  структуре прибыли это - расходы по уплате процентов за пользование банковскими кредитами. Процентов к получению в показателях - нет, так как предприятие испытывая недостаток в собственных оборотных средствах не может кредитовать кого-то, наоборот привлекая в 2011 году средства банка, уплата процентов за пользование которыми по графику платежей пришлось на 2012 год, причем в большей своей части. Этим объясняется рост этого показателя в 2012 году на 179% против 2011 года. На величину прибыли до налогообложения повлиял так же факт превышения прочих расходов над прочими доходами. При ознакомлении с составом этих расходов, входе работы над курсовой работой, было установлено, что расходы по аренде четырех объектов основных факторов не покрывают доходов полученных от арендаторов, так как предприятие осуществляло часть текущего ремонта этих объектов, что не включено в условия договора аренды заключенного между хозяйством и арендатором.

Таким образом, анализируя состав, динамику и структуру прибыли, видно, что предприятие имея положительную  динамику роста показателей прибыли, выполняет свою задачу по ее повышению, однако имеются резервы за счет которых  цифры могли быть выше.

 

3.2 Оценка прибыли от реализации продукции.

 

Величина прибыли от реализации продукции определяется, как разница между суммой выручки и себестоимости реализованной продукции. В ЗАО «Приазовское» показатель прибыли от продаж на протяжении двух последующих лет стабильно растет и в 2012  году рост ее составил 159% по сравнению с годом 2011. Можно утверждать, что политика управленческих решений в области финансов руководством  ЗАО «Приазовское» ведется в нужном, верном направлении, поставленные цели и задачи выполняются. Особо необходимо отметить тот факт, что на протяжении последних лет вся полученная прибыль в хозяйстве не распределяется, что само по себе нехарактерно для нынешних хозяйственников. Однако не смотря ни на что, в ЗАО «Приазовское»  принимаются решения о неиспользованнии прибыли в текущем году, что является одним из правильных и надежных решений в вопросе финансовой устойчивости данного предприятия.

 

3.3. Рентабельность производства  основных видов продукции.

 

Абсолютная величина прибыли весьма важна, когда речь идет о финансовых ресурсах, которые могут быть использованы предприятиями. Однако для характеристики эффективности хозяйствования предприятия этого абсолютного показателя недостаточно. Следовательно, чтобы оценить результаты хозяйствования, его эффективность, эффективность слагаемых процесса производства, с помощью которых получена прибыль, ее сумму следует  к соответствующим показателям. В итоге мы получим показатель эффективности, или просто рентабельности.

Рентабельность - это относительный показатель интенсивности производства, характеризующий уровень прибыльности соответствующих слагаемых процесса производства или совокупность затрат предприятия. В практике хозяйствования исчисляются следующие показатели рентабельности:

• рентабельность продукции;
• рентабельность производства;
• рентабельности производства иных фондов;
• рентабельность вложений в предприятия.

 На примере таблицы  10, рассмотрим уровень рентабельности  производства основных видов  продукции.

 

Таблица 10 – Уровень  рентабельности реализации продукции и авансированного капитала в ЗАО « Приазовское»

 

Показатель	2010г.	2011г.	2012г.	2012г. в % к 2011г.
Выручка от реализации, тыс. руб.	191012	134060	234072	174
Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.	145732	115725	204790	176
Валовая прибыль, тыс. руб.	45280	18335	29282	159
Прибыль от продаж, тыс. руб.	45280	18335	29282	159
Среднегодовая стоимость основных и оборотных средств, тыс. руб.	372548	417215	442881	106
Уровень рентабельности производства, %	31	15	15	100
Уровень рентабельности авансированного капитала, %	12	4	7	175

 

Расчет уровня рентабельности реализованной продукции и авансированного капитала производится на основании данных бухгалтерской отчетности за 2012 г. по следующей формуле:

Р_пр= (П_п /CБ_полн)*100 , где

Р_пр – уровень рентабельности производства и реализации;

П_п – прибыль от продаж;

СБ_полн – полная себестоимость реализованной продукции.

Р_пр=(29282/204790) *100=15%

Уровень рентабельности авансированного капитала рассчитывается по формуле:

Р_АК=П_В/(ОС_ср+ОбС_ср) , где

Р_АК – рентабельность авансированного капитала;

П_В – прибыль валовая;

ОС_ср – среднегодовая стоимость основных средств;

ОбС_ср –среднегодовая стоимость оборотных средств.

Р_АК = (29282/442881)*100=7%

Вывод: Из данных таблицы мы видим, что уровень рентабельности производства основных видов продукции в2012 году не снизился, а остался на уровне 2011 года, что стало по себе не плохо, однако следуя законам развития общества следует добиваться роста этого показателя, иначе для хозяйства наступает период, что в современных условиях рынка, вступления е56страны в ВТО недопустимо. Однако из следующих таблиц видно, что показатели коэффициентов рентабельности достигнут значительный рост (таблицы 4, 6).