Организация нового производства

Таблица 10-1

Расходы по калькуляционной  статье «Сырье и материалы», изделие  А

№п/п	Наименование материала/ полуфабриката	Ед.изм.	Норма расхода	Цена за ед с НДС, руб	Цена за ед без НДС, руб	Общая сумма без НДС, руб
1	М1	Кг	1,2	36,00	30,51	36,61
2	Д1	Шт	5	7,00	5,93	29,66
3	Д2	Шт	4	15,00	12,71	50,85
4	Д3	Шт	19	9,00	7,63	144,92
	Итого	-	-	-	-	262,03

Таблица 10-2

Расходы по калькуляционной  статье «Сырье и материалы», изделие Б

№п/п	Наименование материала/ полуфабриката	Ед.изм.	Норма расхода	Цена за ед с НДС, руб	Цена за ед без НДС, руб	Общая сумма без НДС, руб
1	М2	Кг	3,6	17,00	14,41	51,86
2	М3	Шт	7,1	10,00	8,47	60,17
3	Д2	Шт	6	15,00	12,71	76,27
4	Д3	Шт	12	9,00	7,63	91,53
	Итого	-	-	-	-	279,83

2. Затраты по статье «Основная заработная плата основных рабочих» берутся из расчетов п.6.2.
3. Затраты по статье «Дополнительная заработная плата основных рабочих» берутся из расчетов п.6.2.
4. Расходы по статье «Отчисления на заработную плату» составляют 30% от суммы основной и дополнительной заработной платы.
5. Накладные (косвенные) расходы распределяются пропорционально основной заработной плате основных производственных рабочих, занятых изготовлением конкретного вида изделия.

Для исчисления процента распределения косвенных расходов необходимо составить отдельную смету затрат накладных расходов (табл.12), включающую в себя общепроизводственные расходы, связанные с организацией и управлением предприятием, и общехозяйственные расходы, связанные с обслуживанием и управлением предприятием, а именно:

- фонд оплаты труда  по категориям персонала, за  исключением фонда заработной  платы основных производственных  рабочих (табл.8.4);

- расчет амортизационных  отчислений для основных средств  фирмы, метод амортизации – линейный. Формула расчета нормы амортизации:

Н_А=(С_ПП- С_Л)/(С_ПП*Т_С)*100%

где  С_ПП – полная первоначальная стоимость имеющихся основных фондов, руб;

С_Л – ликвидационная стоимость имеющихся основных фондов, руб (т.к. данных по ликвидационной стоимости основных фондов не представлено, принимаем ее равной 0; считаем, что стоимость основных средств полностью амортизируется);

Т_С – нормативный срок службы основных фондов, годы (табл.3, верхняя граница интервала для каждой из амортизационных групп).

- прочие расходы принимаются  в размере 80% от фонда оплаты  труда по представленным категориям  персонала.

Таблица 11

Расчет годовых амортизационных  отчислений

№ п/п	Наименование основных средств	Номер амортизационной группы	Срок полезного использования	Общая балансовая стоимость, руб	Годовая норма амортизации, %	Сумма амортизационных отчислений, руб
1	Станочное оборудование	6	Свыше 10 лет до 15 лет включительно	65 583 000	6,7	4 372 200,00
2	Слесарное оборудование. Монтажно-сборочное  оборудование	2	Свыше 2 лет до 3 лет включительно	59 857 500	33,3	19 952 500,00
3	Наладочное, регулировочное, испытательное  оборудование. Оборудование для контроля технологических процессов	5	Свыше 7 лет до 10 лет включительно	62 460 000	10,0	6 246 000,00
4	Транспортные средства. Электронно-вычислительная техника	3	Свыше 3 лет до 5 лет включительно	8 588 250	20,0	1 717 650,00
5	Производственный и хозяйственный  инвентарь	4	Свыше 5 лет до 7 лет включительно	3 903 750	14,3	557 678,57
6	Здание	7	Свыше 15 лет до 20 лет включительно	129 370 275	5,0	6 468 513,75
	Итого	-	-	329 762 775	-	39 314 542,32

 

 

Таблица 12

Смета накладных расходов

№ п/п	Статьи расходов	Сумма, руб
1	Затраты на оплату труда, в том числе:	8 642 689,09
	ФОТ АУП	1 489 553,89
	ФОТ специалистов	2 144 095,65
	ФОТ служащих	1 056 784,16
	ФОТ МОП	1 098 983,70
	ФОТ вспомогательных рабочих	2 853 271,69
2	Отчисления на заработную плату (ПФ, ФФОМС, ФСС)	2 592 806,73
3	Амортизационные отчисления основных средств	39 314 542,32
4	Прочие расходы	6 914 151,27
	Итого накладных расходов	57 464 189,42
	Заработная плата основная основных производственных рабочих, принятая как база для расчета процента накладных расходов	16 397 694,73
	Процент накладных расходов	350,4

 

По итогам предварительных  расчетов отдельных калькуляционных  статей строится табл.13. Коммерческие расходы принимаются в размере 15% производственной себестоимости.

Таблица 13

Калькуляция себестоимости  единицы продукции и расчет общих  затрат на производство

№ п/п	Наименование статей калькуляции	Затраты, руб
		Изделие А		Изделие Б
		на одно изделие	на весь выпуск	на одно изделие	на весь выпуск
1	Сырье и материалы	262,03	1 912 847,46	279,83	1 287 220,34
2	Основная заработная плата основных рабочих	1 218,05	8 891 738,06	1 631,73	7 505 956,67
3	Дополнительная заработная плата  основных рабочих	182,71	1 333 760,71	244,76	1 125 893,50
4	Отчисления на заработную плату (ПФ, ФФОМС, ФСС)	420,23	3 067 649,63	562,95	2 589 555,05
5	Накладные расходы	4 268,53	31 160 265,44	5 718,24	26 303 923,98
6	Производственная себестоимость	6 351,54	46 366 261,30	8 437,51	38 812 549,54
7	Коммерческие расходы	952,73	6 954 939,19	1 265,63	5 821 882,43
8	Полная себестоимость	7 304,27	53 321 200,49	9 703,14	44 634 431,97

 

7.2. Прогноз  цены реализации изделий

 

Для прогноза цены реализации предварительно рассчитываем точку  критического объема производства или  тот объем выпуска, при реализации которого предприятие полностью  покрывает сумму переменных и  постоянных затрат. Расчет проводится на основе данных по порогу рентабельности предприятия для каждого вида изделия (табл.1):

- точка критического  производства изделия А:  =7300*145/365 = 2900 (шт)

- точка критического  производства изделия Б:  =4600*180/365 = 2269 (шт)

Расчет прогнозной цены реализации изделий проводится по формуле:

,

где  - постоянные затраты в полной себестоимости изделия (накладные + коммерческие расходы), руб

- переменные затраты в расчете  на единицу изделия (сырье и материалы, основная и дополнительная заработная плата основных рабочих, отчисления на заработную плату), руб

15226,19 (руб/ед)

16877,84 (руб/ед)

7.3. Расчет финансовых  показателей деятельности предприятия

 

Основным финансовым показателем деятельности предприятия  является прибыль.

Прибыль - это выраженный в денежной форме чистый доход  от предпринимательской деятельности, определяемый как разница между совокупными доходами и совокупными затратами предприятия. Прибыль характеризует экономический эффект  деятельности предприятия и стимулирует ее, так как является не только финансовым результатом, но и основным элементом финансовых ресурсов предприятия.

Экономическая сущность прибыли предприятия раскрывается через систему выполняемых ее функций:

• прибыль – это главная цель предпринимательской деятельности и фактор повышения материальной заинтересованности работников, побудительный мотив их деятельности, т.к. получение предприятием более высокой прибыли обеспечивает более высокое материальное вознаграждение за труд и способствует удовлетворению ряда социальных потребностей развития отдельных работников и трудового коллектива в целом;
• прибыль является мерой абсолютной эффективности деятельности предприятия (мерой относительной эффективности деятельности предприятия является система показателей рентабельности);
• прибыль – это источник финансовых ресурсов развития и поддержания финансовой стабильности предприятия, поскольку является основным источником формирования собственных ресурсов предприятия;
• прибыль является источником роста рыночной стоимости предприятия;
• прибыль – это источник формирования доходной части федеральных, региональных и местных бюджетов.   

Проведем расчет показателей  выручки, маржинальной прибыли, прибыли  от реализации, чистой прибыли, рентабельности предприятия и срока окупаемости  капитальных затрат:

• выручка (производственная программа в стоимостном выражении)

188 789 251,00 (руб)

• маржинальная прибыль – прибыль, которая определяется в случае раздельного учета предприятием переменных и условно-постоянных расходов на производство и реализацию продукции. Маржинальная прибыль представляет собой нетто выручку от реализации продукции за вычетом переменных расходов (расчет в целом по предприятию):

 188 789 251,00-27 714 621,42 = 161 074 629,58 (руб)

• прибыль от основной деятельности предприятия  или прибыль от реализации продукции (работ, услуг) – это разность между нетто выручкой от реализации продукции и полными затратами на производство и реализацию продукции (расчет в целом по предприятию):

 188 789 251,00-(53 321 200,49+44 634 431,91) =90 833 618,54 (руб)

• чистая (нераспределенная) прибыль предприятия – прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль (20%):

 90 833 618,54*(1-0,20)=72 666 894,33 (руб)

• рентабельность предприятия определяется отношением прибыли от реализации продукции к сумме капитальных затрат:

72 666 894,33/329 929 335 = 0,220 или 22,0%

• срок окупаемости капитальных затрат определяется отношением суммы капитальных затрат к прибыли от реализации продукции:

329 929 335/72 666 894,33 = 4,5 (года)

Результаты расчетов по п.4-7 сведем в табл.14

Таблица 14

Основные показатели экономико-финансовой деятельности предприятия

№ п/п	Наименование показателей	Ед.изм	Результат
1	Капитальные (единовременные) затраты	руб	329 929 335
2	Общая площадь здания	кв.м	1 657
3	Число работающих на предприятии, в том числе	чел	163
3.1	Рабочих	чел	135
3.2	Руководителей	чел	3
3.3	Специалистов	чел	10
3.4	Служащих	чел	6
3.5	МОП	чел	9
4	ФОТ	руб	27 500 038,03
5	Себестоимость изделий	руб/шт
	А	руб/шт	7 304,27
	Б	руб/шт	9 703,14
6	Прогнозируемая цена изделий	руб/шт
	А	руб/шт	15 226,19
	Б	руб/шт	16 877,84
7	Выручка от реализации продукции	руб	188 789 251,00
8	Маржинальный доход (прибыль)	руб	161 074 629,58
9	Прибыль от реализации продукции	руб	90 833 618,54
10	Чистая прибыль	руб	72 666 894,83
11	Рентабельность фирмы	%	22,0
12	Срок окупаемости капитальных  затрат	лет	4,5