Отчет об ознакомительной практике по бухгалтерскому учету

Расходы по корпоративному подоходному  налогу:

• Текущее налоговое обязательство по корпоративному подоходному налогу;
• Расход по отсроченному налоговому обязательству по корпоративному подоходному налогу;

Расходы признаются в бухгалтерском учете при  наличии следующих условий:

• Сумма расхода может быть надежно определена;
• Если возникает уменьшение в будущем экономических выгод, связанных с уменьшением актива или увеличением обязательств.

Это означает, что признание расхода происходит в том отчетном периоде, в котором  признается увеличение обязательств или  уменьшения актива.

Признание расходов должно производиться в том же периоде, в котором признаются доходы, в связи с которыми данные расходы были понесены, либо когда становится очевидно, что данные расходы не приведут к получению каких–либо доходов, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления.

Такое признание  предполагает одновременное признание  доходов и расходов, возникающих  непосредственно и совместно  от одних и тех же операций или  других событий.

Если возникновение экономических  выгод ожидается на протяжении нескольких учетных периодов и связь с доходом может быть прослежена только в целом или косвенно, то расходы признаются в течении нескольких отчетных периодов, в течении которых возникают соответствующие экономические выгоды. Распределение расходов по отчетным периодам производится на основе обоснованного и систематического определения сумм, признаваемых в каждом отчетном периоде.

Если произведенные затраты  не приводят к ожидавшимся экономическим  выгодам, или когда будущие экономические  выгоды не соответствуют или перестают  соответствовать требованиям признания  в качестве актива в балансе, в  таком случае затраты признаются расходом в качестве того периода, в  котором выявлены соответствующие  обстоятельства.

Расход так же признается в тех случаях, когда возникло обязательство без признания  актива.

Расходы признаются независимо от того, как они принимаются для  целей расчета налогооблагаемой базы.

Общество применяет раздельный метод учета реализации облагаемой и необлагаемой налогом на добавленную  стоимость.

При определении расхода  к реализации облагаемой или необлагаемой налогом на добавленную стоимость, Общество применяет раздельный метод, согласно которому сумма налога на добавленную стоимость, относимая в зачет, определяется исходя из удельного веса облагаемого оборота в общей сумме оборота. Сумма налога на добавленную стоимость, не подлежащая отнесению в зачет в соответствии с налоговым законодательством, отражается в расходах по той же статье, по которой отражен сам расход.

Финансовая отчетность компании должна составлять по методу начисления. Согласно этому методу, расходы признаются в том периоде, в котором они  фактически были понесены, а не тогда ,когда были получены первичные документы либо выплачены денежные средства.

Расходы за период отражаются в отчете о прибылях и  убытках на основе функциональной классификации:

• Себестоимость реализованных работ и услуг;
• Общие и административные расходы;
• Расходы по реализации;
• Прочие расходы;
• Финансовые расходы;
• Расход по корпоративному подоходному налогу;
• Доля меньшинства (для консолидированной отчетности).

В примечаниях к отчетности компания раскрывает наиболее крупные  статьи расходов по элементам затрат. Обязательными для раскрытия  являются такие элементы, как амортизация, и расходы на оплату труда.

Материальные статьи прочих расходов (убытков) также подлежат обязательному  раскрытию в примечаниях к  отчетности.

Отражение в отчетности готовой  продукции и расходов незавершенного производства должно производиться  в соответствии с требованиями, предъявляемыми к раскрытию информации по товарно-материальным запасам.

В случае наличия у компании существенных ошибок за предыдущие периоды  следует раскрывать:

• Характер существенной ошибки;
• Величину исправления ошибок за прошлый период;
• Величину исправления, относящегося к информации, предоставленной финансовой отчетности за аналогичный период прошлого года.

 

№ п/п	Корреспонденция счетов		Содержание операции
	Дт	Кт
1	1210	6010	Реализация товаров, работ, услуг  по договорной стоимости
2	6010	5610	Закрытие в конце отчетного  периода счета «Доход от реализации товаров, работ, услуг»
3	3520	6010	Признаны доходом отчетного периода  суммы, числящиеся в доходах будущих  периодов
4	1270	6110	Начислены доходы по вознаграждениям  по кредитам
5	1240	6110	Начислены доходы по вознаграждениям  по кредитам филиалам
6	6110	5610	Закрытие счетов раздела «Доходы  от финансирования» в конце отчетного  периода
7	1230	6120	Начислены доходы по дивидендам от ассоциированных и совместных организаций
8	6120	5610	Закрытие счетов раздела «Доходы  по дивидендам» в конце отчетного  периода
9	1270	6130	Начислены доходы по финансовой аренде
10	6130	5610	Закрытие счетов раздела «доходы  от финансирования» в конце отчетного  периода
11	1120	6150	Начислены доходы от изменения справедливой стоимости финансовых инструментов
12	6150	5610	Закрытие счетов раздела «доходы  от изменения справедливой стоимости  финансовых инструментов» в конце  отчетного периода
13	1120	6160	Начислены прочие доходы от финансирования
14	6160	3520	Признаны доходом отчетного периода  суммы, начисляющиеся в доходах  будущих периодов
15	6150	5610	Закрытие счетов раздела «Прочие  доходы от финансирования» в конце  отчетного периода
16	1210, 1240, 1280	6210	Начислены доходы от выбытия основных средств и нематериальных активов
17	3520	6210	Признаны доходом отчетного периода  суммы, числящиеся в доходах будущих  периодов
18	6210	5610	Закрытие счетов раздела «Доходы  от выбытия активов» в конце отчетного  периода
19	1210, 1240, 1280	6220	Начислены доходы от безвозмездно полученных основных средств и нематериальных активов
20	3520	6220	Признаны доходом отчетного периода  суммы, числящиеся в доходах будущих  периодов
21	6220	5610	Закрытие счетов раздела «доходы  от безвозмездно полученных активов» в конце отчетного периода
22	1210, 1240, 1280	6230	Начислены доходы от государственных  субсидий
23	3520	6230	Признаны доходом отчетного периода  суммы, числящиеся в доходах будущих  периодов
24	6230	5610	Закрытие счетов раздела «Доходы  от государственных субсидий» в  конце отчетного периода
25	1210,1240, 1280,2110, 2140	6280	Начислены прочие доходы
26	3520	6280	Признаны доходом отчетного периода  суммы, числящиеся в доходах будущих периодов
27	6280	5610	Закрытие счетов раздела «прочие  доходы» в конце отчетного  периода
28	7110	2320, 2420, 2740	Начисление износа по основным средствам  и нематериальным активам
29	7110	1310, 1330	Списана стоимость материалов, израсходованных  при реализации продукции
30	7110	1620	Списание расходов по страховым премиям  по договору страхования товара
31	7110	3350	Начисление заработной платы работникам, занятым реализацией продукции  и оказанием услуг
32	7110	3150	Начисление социального налога
33	7110	3210	Начисление обязательств по социальному  страхованию
34	7110	3310, 3340, 3390	Начислены расходы по счетам поставщиков  и подрядчиков за оказанные услуги по реализации и рекламе готовой  продукции (товаров, работ, услуг)
35	7110	3350	Начисление расходов по отпускам работникам, занятым реализацией продукции  и оказанием услуг
36	7110	3310, 3390	Расходы по служебным командировкам  работников, занятых в процессе реализации и оказанием услуг
37	7110	8110, 8310	Отражение стоимости услуг основного  и вспомогательного производства, использованных в процессе реализации продукции  и оказанию услуг
38	7110	1310, 1330	Расходы, связанные с реализацией  материалов
39	7110	1310, 1330	Расходы, связанные с безвозмездной  передачей товарно-материальных запасов
40	5610	7110	Закрытие в конце отчетного  периода счета 7110 «Расходы по реализации продукции и оказанию услуг»
41	7210	2320, 2430, 2740	Начисление износа по основным средствам  и нематериальным активам
42	7210	1310, 1330	Списана стоимость материалов, израсходованных  на административные цели
43	7210	1620	Списание расходов, связанных с  выплатами страховых премий страховой организации по договору страхования
44	7210	3350	Начисление заработной платы административным работникам
45	7210	3150	Начисление социального налога
46	7210	3210	Начисление обязательств по социальному  страхованию
47	7210	3310, 3340, 3390	Начислены расходы по счетам поставщиков  и подрядчиков за оказанные услуги
48	7210	3390	Расходы по служебным командировкам  административных работ
49	7210	8110, 8310	Отражение стоимости услуг основного  и вспомогательного производства, использованных на административные цели
50	7210	1040, 1050, 1060, 1070, 3310, 3390	Списаны услуги банка
51	5410	7210	Закрытие в конце отчетного  периода счета 7210 «Расходы по реализации готовой продукции (товаров, работ, услуг)»
52	5610	5510	Прибыль
53	5510	5610	Убыток

 

 

2.6. Учет инвестиций 

 

Финансовые инструменты  – это договор, в результате которого одновременно возникают финансовый актив у одного предприятия и  финансовое обязательство или долевой  инструмент – у другого.

Финансовый актив –  это актив, являющийся:

А.  денежными  средствами;

Б.   обусловленным  договором правом на получение денежных средств или другого финансового  актива от другого предприятия;

В. обусловленным  договором правом обменяться финансовыми  инструментами с другим предприятием на потенциально выгодных условиях; или

Г. долевым  инструментом другого предприятия.

Финансовое обязательство  – это обусловленная договором  обязанность:

А. передать денежные средства или иной финансовый актив  другому предприятию; или

Б. обменяться финансовыми инструментами с  другим предприятием на потенциально невыгодных условиях.

После первоначального признания  Товариществу следует измерить финансовое активы, в том числе производственные активы, по их справедливой стоимости с учетом затрат по операции, которые могут иметь место при продаже и прочем выбытии активов. Исключение составляют следующие виды финансовых активов:

• Займы и дебиторская задолженность, предоставленные Обществом, которые должны оцениваться по амортизированной стоимости с использованием метода эффективной ставки процента;
• Инвестиции, удерживаемые до погашения;
• Любые финансовые активы без рыночной котировки на активном рынке, справедливую, стоимость которых нельзя измерить с достаточной степенью надежности.

Предполагается, что справедливую стоимость можно с достаточной  степенью надежности определить для  большинства финансовых активов, попавших в категорию «имеющиеся в наличии  для продажи» или «предназначенные для торговли». Однако данное допущение  может не действовать применительно  к инвестициям в долевые инструменты, не имеющие котировки на активном рынке, в отношении которых другие методы обоснованного расчета справедливой стоимости представляются нецелесообразными  и неосуществимыми. Кроме того, допущение  может не действовать применительно  к связанным с ними производственным инструментам, расчеты по которым  должны производиться путем поставки таких некотируемых долевых инструментов.

На каждую последующую  отчетную дату после первоначального  признания инвестиции, удерживаемые до погашения, со сроком более 12 месяцев, учитываются в сумме амортизированной стоимости с использованием метода эффективной ставки процента. Инвестиции, удерживаемые до погашения, со сроком менее 12 месяцев, не дисконтируются.

Компания  отражает выбытие финансовых инвестиций только когда:

• Срок действия права на получение денежных средств от данного финансового актива истек;
• Выбытие финансового актива классифицируется как передача.

Ежегодно (на конец года) бухгалтерии  компании необходимо получать из отделов, ответственных за движение финансовых инвестиций компании, информацию по тем  договорам финансовых инвестиций, по которым выполняется любое из условий.

Корректировка оценки финансовой инвестиции производится с помощью  резерва под изменение стоимости  инвестиций, т.е. убыток от обесценения  относится не на уменьшение величины финансовой инвестиции, а на соответствующий  счет по учету резервов под обесценение.

Создание вышеуказанных  резервов происходит ежегодно (на конец  года).

Учет инвестиций ведется на активных счетах 11 и 20 подразделов  поступление отражается по Дт счетов, выбытие по Кт счетов.