Отчет по практике на предприятии ООО «Рим»

Коэффициент концентрации в  период с 2010 по 2012 года превышает нормативные  значения. Это свидетельствует о  том, что в общей сумме источников средств предприятия основную долю составляют заемные средства.

Коэффициент маневренности  на протяжении анализируемого периода  оставался неизменным, равным 1. Это  обусловлено тем, что у предприятия  нет внеоборотных активов, следовательно, вся часть собственного капитала используется для вложения в оборотные средства.

Коэффициент структуры заемного капитала свидетельствует о том, что основную долю в структуре  заемных средств составляют краткосрочные  обязательства.

Коэффициент соотношения  заемных и собственных средств  подтверждает, что анализируемое  предприятие является сильно закредитованным и зависимым от внешних источников формирования. Это обусловлено тем, что собственные средства в данной организации практически отсутствуют, стоит отметить, что вся деятельность ведется только за счет заемных средств.

 

2.2 Анализ ликвидности  и платежеспособности предприятия

 

Баланс предприятия считается  абсолютно ликвидным, если выполняются следующие неравенства:

1) А1>П1;    

2) А2>П2;

3) А3>П3;

4) А4 < П4.   

Первые три неравенства  означают необходимость соблюдения неизменного правила ликвидности – превышения активов над обязательствами. Четвертое неравенство требует превышения или равенства П4 над А4, то есть величина собственного капитала и других видов постоянных пассивов должна быть достаточна по стоимости или даже быть больше стоимости труднореализуемых активов.

По данным бухгалтерского баланса предприятия ООО «Рим»  (см. прил. 1) сгруппируем активы по степени их ликвидности и обязательства по срокам их погашения, представим данную группировку в таблице 4.

Таблица 4. - Анализ соотношения активов и пассивов

	Активы			Пассивы				Соотношение (<; >)
Группы	Сумма, тыс. руб.			Группы	Сумма, тыс. руб.			на конец 2010 г.	на конец 2011 г.	на конец 2012 г.
	на конец 2010 г.	на конец 2011 г.	на конец 2012 г.		на конец 2010 г.	на конец 2011 г.	на конец 2012 г.
А1 стр.1240+стр.1250	57	32	221	П1 стр.1520	9936	24177	17817	<	<	<
А2 стр.1230	5055	19887	14719	П2 стр.1510+стр.1550	-	-	-	>	>	>
А3 стр. 1600 - (А1+А2)	8803	9190	8927	П3 стр.1400+стр.1530+стр.1540	3788	4423	5319	>	>	>
А4 стр.1100	-	-	-	П4 стр.1300	191	509	731	<	<	<

 

Вывод: По данным анализа  соотношения активов и пассивов бухгалтерский баланс ООО «Рим»  за анализируемый период не являлся  абсолютно ликвидным. Наиболее срочные обязательства на протяжении всех трех лет превышают наиболее ликвидные активы, таким образом первое неравенство А1>П1не соблюдается.

Второе неравенство, которое  обеспечивает ликвидность баланса, а именно превышение быстрореализуемых  активов над краткосрочными обязательствами  соблюдается на протяжении всего  рассматриваемого периода. Это обосновано тем, что организация не использует краткосрочных кредитов и займов.

Третье неравенство соблюдается, что свидетельствует о том, что  медленно реализуемые активы значительно  превышают долгосрочные обязательства.

ООО «Рим» не использует труднореализуемых активов, из этого  следует, что четвертое неравенство  выполняется и данному предприятию  достаточно собственных средств для покрытия потребности в оборотных активах.

При дальнейшем анализе определяется абсолютная величина платежных излишков или недостатков по группам средств (см. табл. 5).

Таблица 5. - Анализ платежных излишков (недостатков) по обязательствам предприятия

	Активы			Пассивы				Платежный излишек (+) или недостаток (-)
Группы	Сумма, тыс. руб.			Группы	Сумма, тыс. руб.			на конец 2010 г.	на конец 2011 г.	на конец 2012 г.
	на конец 2010 г.	на конец 2011 г.	на конец 2012 г.		на конец 2010 г.	на конец 2011 г.	на конец 2012 г.
А1	57	32	221	П1	9936	24177	17817	-9879	-24145	-17596
А2	5055	19887	14719	П2	-	-	-	+5055	+19887	+14719
А3	8803	9190	8927	П3	3788	4423	5319	+5015	+4767	+3608
А4	-	-	-	П4	191	509	731	+191	+509	+731

Одним из наиболее важных критериев, непосредственно связанных с  ликвидностью в оценке финансового  положения, является платежеспособность организации.  Платежеспособность – это готовность организации погасить свои долги в случае одновременного предъявления требований о платежах со стороны всех кредиторов.

Так как в процессе анализа изучается  текущая и перспективная платежеспособность, текущая платежеспособность за анализируемый  период может быть определена путем  сопоставления наиболее ликвидных  средств и быстро реализуемых  активов с наиболее срочными и краткосрочными обязательствами:

А1 + А2   П1 + П2.

Таким образом, текущая платежеспособность на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени составляет:

на конец 2010 года: (57+5055) ‹ 9936; 5112 ‹ 9936;

на конец 2011 года: (32+19887) ‹ 24177; 19919 ‹ 24177;

на конец 2012 года: (221+14719) ‹ 17817; 14940 ‹ 17817.

Полученные результаты свидетельствуют о неплатежеспособности предприятия на ближайший к рассматриваемому промежуток времени. Но тем не менее текущая платежеспособность по сравнению с результатами, полученными при расчете предыдущим методом, увеличилась. Платежный недостаток на конец  2010 года составил 4824 тысяч рублей, против ранее полученного недостатка 9879 тысяч рублей. На конец 2011 платежный недостаток составил 4258 тысяч рублей. К концу 2012 года прослеживается тенденция к снижению платежного недостатка, который стал составлять 2877 тысяч рублей. В основном это связано с уменьшением кредиторской задолженности.

На протяжении всего периода  организацией выполняется условие  текущей платежеспособности, платежный  излишек составил 48891,0 тыс.руб. против ранее полученного недостатка в размере 42310 тыс. руб.

Перспективная платежеспособность характеризуется  условием:

А3   П3.

Таким образом, перспективная платежеспособность составляет:

на конец 2010 года: 8803 › 3788;

на конец 2011 года: 9190 › 4423;

на конец 2012 года: 8927 › 5319.

Перспективная платежеспособность отражает платежный излишек, который  в 2010 году составил 5015 тысяч рублей, в 2011 – 4767 тысяч рублей, и на конец 2012 года составил 3608 тысяч рублей.

Проводимый по данной схеме  анализ ликвидности баланса является приближенным. Более точным и детальным  является анализ платежеспособности при  помощи финансовых коэффициентов:

- коэффициент абсолютной  ликвидности;

- коэффициент критической  (промежуточной) ликвидности;

- коэффициент (покрытия) текущей ликвидности.

Исходя из данных баланса ООО «Рим» (см. прил. 1) рассчитаем данные коэффициенты, рассчитанные значения представим в таблице 6.

Таблица 6. – Коэффициенты ликвидности

 

Показатель	Алгоритм расчета	Значения коэффициентов			Рекомендованное значение коэффициента
		На конец 2010 г.	На конец 2011 г.	На конец 2012 г.
Ка..л.. коэффициент абсолютной ликвидности		0,0057	0,0013	0,01	от 0,1 до 0,7
Кс.п. коэффициент критической ликвидности		0,51	0,82	0,84	от 0,7 до 1,5
К т..л. коэффициент текущей ликвидности		1,4	1,2	1,34	от 1 до 2

 

Вывод: По результатам расчета  прослеживается постепенная тенденция  к увеличению всех коэффициентов  ликвидности. Значение коэффициента абсолютной ликвидности  является недостаточным, ООО «Рим» по-прежнему не может  погасить все свои краткосрочные  обязательства, но если на конец 2010 года данный коэффициент составлял 0,0057, то к концу 2012 года он постепенно приближается к нормативному значению. Это обусловлено увеличением наиболее ликвидных активов и некоторым снижением кредиторской задолженности.

На конец 2010 года коэффициент критической ликвидности не соответствовал нормативному значению и составлял 0,51. В 2011 и в 2012 годах значение коэффициента признается нормальным и составляет соответственно 0,82 и 0,84. Это означает, что данной организации достаточно денежных средств и предстоящих поступлений от текущей деятельности для покрытия текущих долгов.

За анализируемый период коэффициент текущей ликвидности  находится в пределах нормативных  значений. Это свидетельствует о  том, что оборотных средств данной организации должно быть достаточно для покрытия своих краткосрочных  обязательств.

Далее проведем анализ платежеспособности предприятия на основе расчета коэффициентов: задолженности общей, задолженности  по текущим обязательствам, задолженности  по кредитам банков и займам, задолженности  другим предприятиям, фискальной системе, внутреннего долга.

Значения данных коэффициентов представим в таблице 7.

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 7. – Коэффициенты платежеспособности

Показатель	Значение коэффициентов			Динамика (прирост +; уменьшение –)
	На конец 2010 г.	На конец 2011 г.	На конец 2012 г.	2011 г. - 2010 г.	2012 г. – 2011 г.	2012 г. – 2010 г.
Степень платежеспособности общая	12,13	31,74	29,02	+19,61	-2,72	+16,89
Коэффициент задолженности  по текущим обязательствам	8,79	26,83	22,36	+18,04	-4,47	+13,57
Коэффициент задолженности  по кредитам банков и займам	3,35	4,91	6,7	+1,56	+1,79	+3,35
Коэффициент задолженности  другим организациям	7,68	26,7	22,34	+19,02	-4,36	+14,66
Коэффициент задолженности  фискальной системе	0,016	0,12	0,005	+0,1	-0,115	-0,011
Коэффициент внутреннего  долга	0,006	0,017	0,008	+0,011	-0,009	+0,002

 

Степень платежеспособности общая  и распределение показателя по виду задолженности определяют, в какие  средние сроки организация может  рассчитаться со своими кредиторами  при условии сохранения среднемесячной выручки, полученной в данном отчетном периоде, если не осуществлять никаких  текущих расходов, а всю выручку  направлять на расчеты с кредиторами. При выполнении данного условия  по результатам расчетов на конец 2012 года ООО «Рим» сможет рассчитаться со всеми своими кредиторами только спустя 29 месяцев.