Отчет по практике в ТОО «Восток Транзит»

1. Коэффициент текущей  ликвидности показывает, достаточно  ли у предприятия средств, которые  могут быть использованы им  для погашения своих краткосрочных  обязательств в течение года. Это основной показатель платежеспособности  предприятия. Коэффициент текущей  ликвидности определяется по  формуле:

К = (А1 + А2 + А3) / (П1 + П2)

В мировой практике значение этого коэффициента должно находиться в диапазоне 1-2. Естественно, существуют обстоятельства, при которых значение этого показателя может быть и  больше, однако, если коэффициент текущей  ликвидности более 2-3, это, как правило, говорит о нерациональном использовании  средств предприятия. Значение коэффициента текущей ликвидности ниже единицы говорит о неплатежеспособности предприятия.

2. Коэффициент быстрой  ликвидности, или коэффициент  «критической оценки», показывает, насколько ликвидные средства  предприятия покрывают его краткосрочную  задолженность. Коэффициент быстрой  ликвидности определяется по  формуле:

К = (А1 + А2) / (П1 + П2)

В ликвидные активы предприятия  включаются все оборотные активы предприятия, за исключением товарно-материальных запасов. Данный показатель определяет, какая доля кредиторской задолженности  может быть погашена за счет наиболее ликвидных активов, т. е. показывает, какая часть краткосрочных обязательств предприятия может быть немедленно погашена за счет средств на различных счетах, в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по расчетам. Рекомендуемое значение данного показателя от 0,7-0,8 до 1,5.

3. Коэффициент абсолютной  ликвидности показывает, какую часть  кредиторской задолженности предприятие  может погасить немедленно. Коэффициент  абсолютной ликвидности рассчитывается  по формуле:

К = А1 / (П1 + П2)

Значение данного показателя не должно опускаться ниже 0,2.

 На последний день  анализируемого периода при норме  2 и более коэффициент текущей  (общей) ликвидности имеет значение 1,21. При этом следует отметить  имевшую место положительную  динамику – за весь рассматриваемый  период коэффициент вырос на 0,17 (таблица 7).

 

Таблица 7 - Расчет коэффициентов ликвидности ТОО «Восток Транзит»

 

Показатель ликвидности	Значение показателя			Изменение показателя  (гр.3 - гр.2)	Расчет, рекомендованное значение
	2010 г.	2011 г.	2012 г.
1	2	3	4	5	6
1. Коэффициент текущей (общей) ликвидности	1,04	1,08	1,21	0,17	Отношение текущих активов  к краткосрочным обязательствам.   Нормальное значение: 2 и более.
2. Коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности	0,23	0,32	0,39	0,16	Отношение ликвидных активов  к краткосрочным обязательствам.   Нормальное значение: 1 и более.
3. Коэффициент абсолютной  ликвидности	0,03	0,22	0,28	0,25	Отношение высоколиквидных  активов к краткосрочным обязательствам.   Нормальное значение: не менее 0,2.
Примечание: составлено автором  по данным финансовой отчетности ТОО  «Восток Транзит»

 

Значение коэффициента быстрой (промежуточной) ликвидности также  не соответствует норме – 0,39 при  норме не менее 1. Это свидетельствует  о недостаточности у ТОО «Восток Транзит» ликвидных активов (т.е. наличности и других активов, которые можно легко обратить в наличность) для погашения краткосрочной кредиторской задолженности.

Коэффициент абсолютной ликвидности  имеет значение, соответствующее  норме (0,28). При этом в течение  анализируемого периода (с 2010 по 2012 г.) коэффициент абсолютной ликвидности вырос на 0,25.

Из четырех соотношений, характеризующих соотношение активов  по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения, выполняется  два (таблица 8). У организации не имеется достаточно высоколиквидных  активов для погашения наиболее срочных обязательств (разница составляет 76 263 741 тенге).

Анализ ликвидности баланса  заключается в сравнении средств  по активу, сгруппированных по мере убывания ликвидности с обязательствами  по пассиву, сгруппированными по срокам погашения обязательств в порядке  возрастания сроков погашения. Таким  образом для определения ликвидности баланса и актив и пассив перегруппировывают в 4 группы.

Группировка актива баланса  по степени ликвидности в сторону  увеличения срока ликвидности:

1. А1 – наиболее ликвидные активы: денежные средства и краткосрочные финансовые вложения.

2. А2 – быстро реализуемые активы: дебиторская задолженность, со сроком погашения до 12-ти месяцев + прочие оборотные активы

3. А3 – запасы + НДС + Долгосрочные финансовые вложения (из 1-го радела баланса) + Дебиторская задолженность (со сроком погашения после 12-ти мес.)

4. А4 – Трудно реализуемые активы: внеоборотные активы – долгосрочные финансовые вложения.

Пассив перегруппировывается так же на 4 группы по степени срочности  их оплаты в стороны увеличения сроков оплаты:

1. П1 – Наиболее срочные обязательства: кредиторская задолженность + прочие краткосрочные обязательства + 630 строка.

2. П2 – Краткосрочные пассивы: краткосрочные кредиты и займы из 5-го раздела баланса.

3. П3 – Долгосрочные пассивы: 4-й раздел баланса.

4. П4 – Постоянные пассивы: 3-й раздел баланса + 640, 650.

Далее после перегруппировки  необходимо для определения ликвидности  баланса сопоставить итоги приведенных  групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным если выполняется следующее условие:

А1≥П1

А2≥П2

А3≥П3

А4≤П4

Анализ ликвидности баланса  определяется как на начало периода, так и на конец.

Если некоторые неравенства  не соответствуют приведенным ограничениям, то ликвидность баланса в большей  или меньшей степени отличается от абсолютной. Необходимо учитывать, что менее ликвидные активы не могут заменить ликвидные. При недостатке средств по одной группе и при избытке по другой, т.к. более срочные обязательства не могут погашаться менее ликвидными активами. При этом необходимо учитывать выполнение 4-го неравенства, т.к. его выполнение означает, что у организации достаточно собственного капитала для покрытия трудно реализуемых активов, т.е. наличие у организации собственных оборотных средств (СОС).

 

Таблица 8 - Группировка активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения ТОО «Восток Транзит»

 

Акти-вы по ст.ликвидности	На конец отчетного  периода, тенге	Прирост за анализ.  период, %	Норм. соотно-шение	Пассивы по сроку погашения	На конец отчетного  периода, тенге	Прирост за анализ.  период, %	Излишек/  недостаток  платеж. средств  тенге,  (гр.2 - гр.6)
1	2	3	4	5	6	7	8
А1	40 347 174	+18,8 раза	≥	П1	116 610 915	+124,1	-76 263 741
А2	16 129 607	+44,6	≥	П2	25 740 013	+4,4 раза	-9 610 406
А3	115 849 453	+146,7	≥	П3	0	–	+115 849 453
А4	1 148 925	–	≤	П4	31 124 231	+13,4 раза	-29 975 306
Примечание: составлено автором  по данным финансовой отчетности ТОО  «Восток Транзит»

 

В соответствии с принципами оптимальной структуры активов  по степени ликвидности, краткосрочной  дебиторской задолженности должно быть достаточно для покрытия среднесрочных  обязательств. В данном случае краткосрочная  дебиторская задолженность покрывает  среднесрочные обязательства ТОО  «Восток Транзит» лишь на 63%.

 

8 Анализ инвестиционной  политики ТОО «Восток Транзит»

 

Оперативное финансовое планирование ТОО «Восток Транзит» включает составление и исполнение платежного календаря, кассового плана и расчет потребности в краткосрочном кредите.

Платежный календарь ТОО  «Восток Транзит»  – основной оперативный финансовый план. Он является самым эффективным и надежным инструментом управления денежными потоками ТОО «Восток Транзит». 

Основной целью разработки платежного календаря является установление конкретных сроков поступления денежных средств и платежей предприятия  и их доведение до исполнителей в  форме плановых заданий.

Период планирования определяется ТОО «Восток Транзит» самостоятельно. Он равен месяцу. Установленной формой платежного календаря нет. Наиболее распространенной формой является его построение в разрезе двух разделов:

-  предстоящие расходы и платежи;

-  предстоящие поступления денежных средств.

В первом разделе указываются  все расходы и платежи, проходящие через расчетный, спецссудный или  контокоррентный счета в банке: уплата просроченных сумм поставщикам, банкам, бюджету, срочные платежи  по заработной плате, поставщикам, отчисления в централизованные бюджетные и  внебюджетные фонды, налоги по наступающим  срокам, расходы на инвестиции, суммы  погашения банковских кредитов и  процентов по ним, расходы на выплату  дивидендов, на социальные нужды коллектива и все другие затраты.

Во втором разделе указываются  планируемые источники покрытия затрат: переходящие остатки на расчетном  счете, кредитовое сальдо на спецссудном  или контокоррентном счете, выручка  от реализации продукции (работ, услуг) и иных ценностей, доходы от операций с ценными бумагами, поступление  дебиторской задолженности покупателей, ассигнования из бюджета, ссуды банков, бюджетные ссуды и займы, займы  и финансовая помощь других субъектов  хозяйствования, прочие доходы и поступления.

В платежном календаре  ТОО «Восток Транзит» денежные расходы и поступления средств сбалансированы. Если на предстоящий период поступления средств превышают расходы, то в платежном календаре планируется излишек средств. Это положительное сальдо выразится в росте переходящего остатка денег на расчетном счете (или кредитовом сальдо на спецссудном или на контокоррентном счете). По экономическому содержанию излишек средств в одном периоде выступает в качестве денежных сбережений для последующего периода. В зависимости от периода планирования и своей величины преходящий остаток может стать источником приращения доходов предприятия, например, в виде процента по банковским депозитам или дохода по банковскому векселю.

Помимо платежного календаря  на ТОО «Восток Транзит» составляется кассовый план. Кассовый план – это план оборота наличных денежных средств, определяющих поступления и выплаты наличных денег через кассу ТОО «Восток Транзит». 

Финансовая служба ТОО  «Восток Транзит» осуществляет контроль за движением наличных денег, соблюдением кассовой дисциплины. Своевременная выплата заработной платы и других причитающихся работникам сумм характеризует состояние финансовых отношений между предприятием и его трудовым коллективом, его платежеспособность. Поэтому составление кассовых планов и контроль за их выполнением сохраняют весьма важное значение для предприятий, осуществляющих выплату заработной платы через свои кассы. Кассовый план составляется на квартал. Он состоит из четырех разделов.

Заключительным этапом финансового  планирования ТОО «Восток Транзит» является составление сводной аналитической записки. В ней даётся характеристика основных показателей годового финансового плана: величина и структура доходов, расходов, взаимоотношений с бюджетом, коммерческими банками и др.

 

Заключение

 

Объектом практики выступило  Товарищество с ограниченной ответственностью "Восток Транзит". Товарищество с ограниченной ответственностью "Восток Транзит" в дальнейшем "Товарищество", создано в соответствии с Гражданским кодексом Республики Казахстан, Законом РК "О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью" и другими законодательными актами, регулирующими предпринимательскую деятельность. Целью деятельности Товарищества является осуществление совместной предпринимательской, хозяйственной и иной деятельности в интересах РК, его участников и деловых партнеров и извлечение чистого дохода. Целью деятельности Товарищества является извлечение дохода.

Основной вид деятельности ТОО – оптовая торговля ломом и отходами черных и цветных металлов.

Основные экономические  показатели ТОО «Восток Транзит» имеют устойчивую тенденцию роста. Доход от реализации ТОО увеличился в 5 раз, собственный капитал – более чем в 12 раз.

Производительность труда  возросла в 5,2 раза. За анализируемый период себестоимость реализованной продукции и оказанных услуг увеличилась более чем в 6 раз и составила 99246,5 тыс. тенге.

По данным "Отчета о  прибылях и убытках" за анализируемый  период (2010-2012 г.) доход от реализации продукции и оказания услуг увеличился более чем в 5 раз. Итоговая прибыль ТОО «Восток Транзит» на конец анализируемого периода составила 18683872 тенге, что больше аналогичного показателя на начало периода в 15 раз.