2.3 Анализ показателей
рентабельности
Рентабельность – это относительный
показатель уровня доходности предприятия,
он характеризует эффективность работы
предприятия в целом, доходность различных
направлений деятельности.
Абсолютная сумма прибыли в
отрыве от доходов, полученных от реализации,
их себестоимости, величины активов и
других показателей, характеризующих
средства достижения прибыли, не позволяет
оценить эффективность работы организации.
Поэтому анализ прибыли дополняют анализом
рентабельности.
Данные для анализа берутся
из «Отчета о прибылях и убытках» (Приложение
4).
Таблица 3.3.1
Расчет и динамика показателей
рентабельности ООО «Компании «Монопласт»
Показатели |
Прошлый год |
Отчетный год |
Отклонения (+,-) |
1 |
2 |
3 |
4 |
1. Выручка от реализации
товаров (ВР) (объем продаж), тыс. руб. |
207923 |
263622 |
55699 |
2. Себестоимость реализации
(С), тыс. руб. |
200913 |
254284 |
53371 |
3. Коммерческие расходы (КР),
тыс. руб. |
4601 |
7756 |
3155 |
4. Прибыль от продаж (П),
тыс. руб. |
2409 |
1582 |
-827 |
5. Балансовая прибыль (прибыль
до налогообложения) (ПБ), тыс. руб. |
979 |
566 |
-413 |
6. Средняя стоимость активов,
(А), тыс. руб. |
150856 |
108970 |
-41886 |
7. Рентабельность продаж
(Rвр), % |
1,158 |
0,6 |
-0,558 |
8. Рентабельность активов
(Rа), % |
1,595 |
1,451 |
-0,144 |
9. Оборачиваемость активов
(Оа) |
1,378 |
2,419 |
1,041 |
Факторный анализ рентабельности
продаж выполняется методом цепных подстановок
на основе следующей модели:
Rвр = ВР – С – КР.
100%
ВР
Rвр0 = 207923 – 200913 –
4601. 100% = 1,158 %
207923
Rвр1 = 263622 – 254284 –
7756. 100% = 0,6 %
263622
Rвр0 = ВР0 – С0 – КР0.
100% = 207923 – 200913 –
4601. 100% = 0,011;
ВР0 207923
Проверка:
а) Δ Rврвр = Rврусл1 – Rвр0 = 0,279
– 0,011 = 0,268;
б) Δ Rврс = Rврусл2 – Rврусл1 =
0,023 – 0,279 = -0,256;
в) Δ Rвркр = Rврусл3 – Rврусл2
= 0,076 – 0,023 = 0,053;
г) Δ Rврвр = Rвр1 – Rврусл3 = 0,006
– 0,076 = -0,07.
Вывод: Исходя из анализа видно,
что рентабельность продаж снизилась
на 0,005 % по сравнению с прошлым периодом
из-за увеличения себестоимости реализации,
коммерческих расходов и выручки от реализации.
Факторный анализ рентабельности
активов выполняется методом абсолютных
разниц по модели:
Rа = Rвр · Оа, где Оа
– оборачиваемость активов
Rа0 = 1,158 · 1,378 = 1,595 %
Rа1 = 0,6 · 2,419 = 1,451 %
Анализ показал, что в базисном
периоде активы использовались лучше.
Проанализируем влияние основных
факторов на изменение уровня рентабельности
активов, используя метод абсолютных разниц.
Влияние рентабельности продаж:
ΔRвр · Оа0 = -0,558 · 1,378 = -0,769;
Влияние оборачиваемости активов:
Rвр1 · ΔОа = 0,6 · 1,041 = 0,625;
-0,769 + 0,625 = -0,144.
Проанализируем влияние основных
факторов на изменение уровня рентабельности
активов, используя метод цепных подстановок.
1-ая подстановка (уровень
рентабельности активов в базисном
году)
= 1,158· 1,378 = 1,595;
2-ая подстановка (расчетный
уровень рентабельности активов
при отчетной рентабельности
продаж и базисной оборачиваемости
активов)
= 0,6 · 1,378 = 0,827;
3-я подстановка (уровень
рентабельности активов в отчетном
периоде)
= 0,6 · 2,419 = 1,451.
Изменение уровня рентабельности
активов под влиянием:
1) снижения уровня рентабельности
продаж = 0,827 - 1,595 = -0,768;
2) снижения коэффициента
оборачиваемости = 1,451 - 0,827 = +0,624.
Вывод: Расчет показал, что снижение рентабельности
активов произошло под влиянием изменения
уровня рентабельности продаж (на 0,77 процентных
пункта), а под влиянием увеличения деловой
активности возрос на 0,62 %.
Таким образом, тенденция снижения рентабельности
продаж и незначительный рост деловой
активности привели к общему снижению
рентабельности активов на 0,14%.
Следовательно, рост массы прибыли
не подкреплен соответствующим улучшением
эффективности финансово-хозяйственной
деятельности.
2.4 Анализ распределения
и использования прибыли
Чистая прибыль - часть балансовой
прибыли предприятия, остающаяся в его
распоряжении после уплаты налогов, сборов,
отчислений, обязательных платежей в бюджет.
Из чистой прибыли выплачиваются
дивиденды акционерам, производятся реинвестиции
в производство и формирование фондов
и резервов.
Анализ использования чистой
прибыли ООО «Компании «Монопласт» рассмотрено
в таблице 3.4.1.
Таблица 3.4.1
Анализ использования чистой
прибыли ООО «Компании «Монопласт» за
2013 год
Показатель |
Базисный год |
Отчетный год |
Изменение |
тыс. руб. |
уд. вес, % |
тыс. руб. |
уд. вес, % |
(+,-) |
% |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
Чистая прибыль |
765 |
100,0 |
444 |
100,0 |
- |
0,0 |
Резервный фонд |
306 |
40,0 |
182 |
41,0 |
-124 |
1,0 |
Фонд накопления |
153 |
20,0 |
84,4 |
19,0 |
-68,6 |
-1,0 |
Фонд потребления |
114,7 |
15,0 |
62,2 |
14,0 |
-52,5 |
-1,0 |
Фонд социальной сферы |
76,5 |
10,0 |
48,8 |
11,0 |
-27,7 |
1,0 |
Дивиденды |
76,5 |
10,0 |
48,8 |
11,0 |
-27,7 |
1,0 |
Прочие цели |
38,2 |
5,0 |
17,8 |
4,0 |
-20,4 |
-1,0 |
Собственный капитал |
25017 |
- |
25475 |
- |
458 |
- |
Коэффициент капитализации:
Ккап = През + Пнак.
100%, где
Пч
През – прибыль, направленная
в резервный фонд, тыс. руб.;
Пнак – прибыль, направленная
в фонд накопления, тыс. руб.;
Пч – чистая прибыль, тыс. руб.
Ккап = 306 + 153. 100%
= 60%;
765
Коэффициент потребления:
Кпотр = 100% - Ккап = 100% - 60% = 40%
Темп устойчивого роста показывает,
какими темпами увеличивается собственный
капитал за счет финансово-хозяйственной
деятельности:
Ту.р. = Пч – Ппотр.
100%, где
СК
Ппотр – прибыль, направленная
в фонд потребления, социальной сферы,
на дивиденды и прочие цели, тыс. руб.
Ту.р.0 = 765 - 114,7. 100%
= 2,6;
25017
Ту.р.1 = 444 - 66,6. 100%
= 1,5.
25475
Вывод: Таким образом, темп устойчивого
роста в базисном периоде составил 2,6%,
а в отчетном снизился на 1,1%, т.е. составил
1,5%, что говорит о том, что в отчетном периоде
собственный капитал значительно снизился
по сравнению с прошлым периодом.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Прибыль – это денежное выражение
денежных накоплений, создаваемых предприятиями
любой формы собственности. Как экономическая
категория она характеризует финансовый
результат предпринимательской деятельности
предприятий.
За счет прибыли осуществляется
финансирование мероприятий по научно-техническому
и социально-экономическому развитию,
увеличению фонда оплаты труда.
Прибыль является не только
источником обеспечения внутрихозяйственных
потребностей предприятия, но приобретает
все большее значение в формировании бюджетных
ресурсов, внебюджетных и благотворительных
фондов.
Грамотное, эффективное управление
формированием прибыли, ее распределения
и использования предусматривает построение
на предприятии соответствующих организационно-методических
систем обеспечения этого управления,
знание основных механизмов формирования
прибыли, принципы ее распределения. Необходимо
при этом иметь в виду, что каждый цикл
распределения прибыли отчетного периода
это одновременно и процесс обеспечения
эффективных условий ее формирования
в предстоящем периоде, реализации целей
стратегического развития предприятия.
Тема учета финансовых результатов
и использования прибыли на предприятиях
является весьма актуальной и имеет большое
значение в условиях глубоких экономических
преобразований в финансово-налоговом
секторе экономики.
Цель курсовой работы - рассмотреть
теоретические и практические вопросы
сущности и значимости доходов и прибыли,
дать оценку учета финансовых результатов
на ООО «Компания «Монопласт», проанализировать
формирование и использование прибыли,
разработать рекомендации по совершенствовании
учетно-контрольной работы, провести комплексный
и глубокий анализ финансовых результатов
на изучаемом организации и выявить резервы
их роста.
Мною поставленные цели и задачи
выполнены.
Учет финансовых результатов
на предприятии ООО «Компания «Монопласт»
ведется в соответствии с требованиями
бухгалтерского и налогового законодательства. Учет
ведется по журнально-ордерной форме в
электронном виде с применением программы 1С Бухгалтерия.
В ходе анализа были сделаны
следующие выводы: выручка в отчетном
году в ООО «Компании «Монопласт» по сравнению
с базовым выросла на 26,78 %, большое влияние
на увеличение выручки сыграло увеличение
цены продукции. Но, не смотря на это, прибыль
снизилась на 0,4 %. Увеличению прибыли на
294,047 тыс. руб. способствовало увеличение
количества проданной продукции. А прирост
цен на продукцию в отчетном периоде по
сравнению с прошедшим периодом в среднем
на 1,13 % привел к увеличению суммы прибыли
от реализации на 351,503 тыс. руб. Себестоимость
продукции в отчетном периоде возросла
на 53371 руб., а уровень ее по отношению к
выручке от реализации уменьшился на -0,171%.
Это привело к уменьшению суммы прибыли
от реализации на 450,793 тыс. руб. Перерасход
по коммерческим расходам в отчетном периоде
и повышение их уровня на 0,729% привел к
уменьшению суммы прибыли от реализации
на 1921,804 тыс. руб. Отсюда и снижение прибыли
на 0,4 %.
Рентабельность продаж снизилась
на 0,005 % по сравнению с прошлым периодом
из-за увеличения себестоимости реализации,
коммерческих расходов и выручки от реализации.
Снижение рентабельности активов произошло
под влиянием изменения уровня рентабельности
продаж (на 0,77 процентных пункта), а под
влиянием увеличения деловой активности
возрос на 0,62 %.
Тенденция снижения рентабельности продаж
и незначительный рост деловой активности
привели к общему снижению рентабельности
активов на 0,14%.
Темп устойчивого роста в базисном
периоде составил 2,6%, а в отчетном снизился
на 1,1%, т.е. составил 1,5%, что говорит о том,
что в отчетном периоде собственный капитал
значительно снизился по сравнению с прошлым
периодом.
Исходя из всего вышеизложенного,
можно сделать вывод, что на ООО «Компания
«Монопласт» наблюдается снижение уровня
основных показателей деятельности предприятия.
Основными покупателями продукции ООО
«Компании «Монопласт» являются предприятия,
но в связи с мировым экономическим кризисом,
продажи значительно снизились, расходы
в свою очередь возросли.
Анализ использования прибыли
«Компании «Монопласт» показал, как распределялись
средства в резервный фонд, фонд потребления
и в фонд накопления.
В ООО «Компании «Монопласт»
недостаточность средств, направляемых
на накопление, сдерживает рост оборота,
приводит к увеличению потребности в заемных
средствах.
Направление средств в фонд
накопления увеличит экономический потенциал,
повысит платежеспособность предприятия
и финансовую независимость, будет способствовать
росту объема выполнения работ и реализации
без увеличения размера заемных средств.