Производственная мощность предприятия, характеристика, расчет

 

 

Задание № 35

 Вычеты заработной  платы в соответствии с Трудовым  Кодексом, льготы по налогу в  соответствии с Налоговым Кодексом  РФ.

 

Из начисленной работникам организации оплаты труда, в том  числе по договорам подряда и  по совместительству, производят различные  удержания, которые можно разделить  на две группы: обязательные удержания  и удержания по инициативе организации. Обязательными удержаниями являются налог на доходы физических лиц, по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и  физических лиц.

По инициативе организации  через бухгалтерию из заработной платы работников могут быть произведены  следующие удержания: долг за работником; ранее выданные плановый аванс и  выплаты, сделанные в межрасчетный период; в погашение задолженности по подотчетным суммам; за ущерб, нанесенный производству; за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей; за брак; за товары, купленные в кредит, и др. Общим правилом является ограничение размера всех удержаний 20 % выплачиваемой заработной платы (ст. 138 ТК РФ). В случаях, предусмотренных федеральными законами, предельный размер удержаний может составлять до 50 % выплаты. Один из таких случаев предусматривает ТК РФ — когда удержание производится по нескольким исполнительным документам. Самый высокий размер удержаний — до 70 % допускается в следующих случаях:

• удержание из заработной платы при отбывании исправительных работ;

• взыскание алиментов  на несовершеннолетних детей;

• возмещение вреда, причиненного работодателем здоровью работника;

• возмещение вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца;

• возмещение ущерба, причиненного преступлением.

Алименты на содержание несовершеннолетних детей удерживаются с дохода работника как по основному месту работы, так и при работе по совместительству. 
Перечень видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утвержден постановлением Правительства РФ от 18.07.96 г. № 841. Расходы на перевод алиментов по почте должны оплачиваться за счет средств работника, который уплачивает алименты. Если место нахождения получателя алиментов неизвестно, удержанные суммы перечисляются на депозитный счет суда по месту нахождения организации.

Сумма алиментов, которая  удерживается из дохода работника, определяется на основании исполнительного листа  и нотариально заверенного соглашения об уплате алиментов.

Как правило, алименты удерживаются в следующем размере:

- на одного ребенка  — 25% дохода работника;

- на двух детей —  33% дохода работника;

- на трех и более  детей — 50% дохода работника.

Размер этих долей может  быть изменен (уменьшен или увеличен) судом с учетом материального  или семейного положения сторон и иных заслуживающих внимания обстоятельств. Однако сумма, подлежащая взысканию  в уплату алиментов, не может превышать 70% заработка работника, уменьшенного на сумму налога на доходы физических лиц.

При удержании алиментов  с работника, отработавшего неполный рабочий месяц из-за прогула, сумма  алиментов определяется исходя из его  заработной платы, исчисленной за полный рабочий месяц.

Материальная ответственность  работника исключается, если ущерб  возник вследствие действия непреодолимой  силы, нормального хозяйственного риска, крайней необходимости или необходимой  обороны либо неисполнения работодателем  обязанности по обеспечению надлежащих условий для хранения имущества, вверенного работнику. 
Работодатель имеет право с учетом конкретных обстоятельств, при которых был причинен ущерб, полностью или частично отказаться от его взыскания с виновного работника. Трудовое законодательство предусматривает ограниченную или полную материальную ответственность. При ограниченной материальной ответственности работник должен возместить прямой ущерб в пределах своего среднего месячного заработка. При полной материальной ответственности работник должен возместить всю сумму расходов организации на восстановление поврежденного или приобретение нового имущества. 
Сумма ущерба, которая не превышает среднемесячного заработка работника, удерживается из его заработной платы. Сумма ущерба, которая превышает среднемесячный заработок работника, взыскивается только в судебном порядке. В первом случае взыскание производится на основании приказа руководителя. Приказ должен быть издан не позднее одного месяца со дня окончательного установления работодателем размера причиненного ущерба. Если месячный срок истек или работник не согласен добровольно возместить причиненный ущерб, а сумма ущерба превышает его среднемесячный заработок, взыскание осуществляется в судебном порядке.

На основании письменных заявлений работников могут производиться  и другие удержания из заработной платы (например, в оплату взносов  по договору страхования или договору о предоставлении услуг мобильной  связи, членские и благотворительные  взносы и т.д.).

 Налогообложение выплат  работнику налогом на доходы  физических лиц производится  в порядке, предусмотренном главой 23 НКРФ.

Плательщиками НДФЛ являются физические лица, в пользу которых  выплачиваются доходы, подлежащие налогообложению. При этом на организацию, выплачивающую  доходы в пользу физических лиц, п. 1 ст. 226 НК РФ возложены обязанности  по исчислению, удержанию у физических лиц, в пользу которых начисляются  и выплачиваются доходы, и уплате по принадлежности сумм налога на доходы. 
Исчисление сумм налога производится организацией нарастающим итогом с начала года по итогам каждого месяца. Удержание начисленной суммы налога осуществляется непосредственно из доходов работника при их фактической выплате. Организация обязана перечислить в бюджет суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода (заработной платы), а также дня перечисления дохода со своих счетов в банке на счета работников либо по их поручению на счета третьих лиц (п. 6 ст. 226 НК РФ).  Налоговая ставка устанавливается в размере:

13 % — в отношении большей  части доходов, получаемых физическими  лицами, включая заработную плату  и иные выплаты, производимые  в пользу работников, вознаграждения  за выполнение работ по договорам  гражданско-правового характера  и т.д.;

30 % — в отношении доходов  физических лиц, не являющихся  налоговыми резидентами Российской  Федерации; 

9 % — в отношении доходов  от долевого участия в деятельности  организаций, полученных в виде  дивидендов;

35 % — в отношении таких  доходов, как стоимость любых  выигрышей и призов, получаемых  в проводимых конкурсах, играх  и других мероприятиях в целях  рекламы товаров, работ и услуг,  в части превышения 2000 руб. за  налоговый период и др.

При определении налоговой  базы учитываются все полученные налогоплательщиком в течение налогового периода доходы, включая заработную плату, оплату отпуска и больничных листов и иные виды доходов.

Налоговая база в отношении  доходов, подлежащих обложению по налоговой  ставке 13 %, определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных  на сумму налоговых вычетов. Налоговым кодексом РФ установлены четыре вида налоговых вычетов:

• стандартные вычеты;

• социальные вычеты;

• имущественные вычеты;

• профессиональные вычеты.

Размер стандартных налоговых  вычетов зависит от категории  налогоплательщиков.

Налоговый вычет расходов на содержание ребенка производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося  очной формы обучения, аспиранта, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и супругов, опекунов или попечителей, приемных родителей.

Размеры стандартных налоговых  вычетов по НДФЛ, которые утверждены Федеральным законом от 21 ноября 2011 г. № 330-ФЗ

Вычет	Сумма вычета	Порог для применения вычета
На работника для категорий  граждан, упомянутых в подпункте 2 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ	500 руб.	Не ограничен
На работника для категорий  граждан, упомянутых в подпункте 1 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ	3000 руб.	Не ограничен
На первого и второго  ребенка	1400 руб.	280 000 руб.
На третьего и каждого  последующего ребенка	3000 руб.	280 000 руб.
На каждого ребенка-инвалида до 18 лет (учащегося инвалида I и II группы до 24 лет)	3000 руб.	280 000 руб.

Налоговый вычет на ребенка предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

Налоговый вычет на ребенка предоставляется родителям, супругу (супруге) родителя, усыновителям, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет.

При этом физическим лицам, у которых ребенок (дети) находится (находятся) за пределами Российской Федерации, налоговый вычет предоставляется  на основании документов, заверенных компетентными органами государства, в котором проживает (проживают) ребенок (дети).

Налоговый вычет  на ребенка может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.

Для предоставления налогового вычета на детей в бухгалтерию  организации предоставляется заявление  работника с указанием паспортных данных, справка о составе семьи, копии свидетельства о рождении детей, справки с места учебы  детей. Если общий размер ежемесячных вычетов больше оклада работника налоговая база по НДФЛ равна нулю и удерживать налог с заработной платы не нужно. Сотрудник получит заработную плату без удержаний НДФЛ.

 Социальные налоговые вычеты предоставляются:

• в сумме доходов, перечисляемых  налогоплательщиком на благотворительные  цели. Вычет не может превышать 25 % суммы полученного дохода и подлежащего  налогообложению;

• в сумме, уплаченной налогоплательщиком за свое обучение или обучение детей, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка  в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя). Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение.

Социальный налоговый  вычет предоставляется за период обучения указанных лиц в учебном  заведении, включая академический  отпуск, оформленный в установленном порядке в процессе обучения.

Социальный налоговый  вычет не применяется в случае, если оплата расходов на обучение производится за счет средств материнского (семейного) капитала, направляемых для обеспечения реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей;

• в сумме, уплаченной за услуги по лечению налогоплательщика  или его родителей, детей, но не более 120 000 руб. Указанный социальный налоговый  вычет предоставляется налогоплательщику, если оплата стоимости лечения и  приобретенных медикаментов и (или) уплата страховых взносов не были произведены за счет средств работодателей.

Имущественные налоговые  вычеты предоставляются:

• в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи  жилых домов, квартир, дач, садовых  домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика  менее трех лет, но не превышающих  в целом 1000000 руб., а также в  суммах, полученных в налоговом периоде  от продажи иного имущества, находившегося  в собственности налогоплательщика  менее трех лет, но не превышающих 250 000 руб.;

• в сумме, израсходованной  налогоплательщиком на новое строительство  либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или  доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, но не более 1 000 000 руб., а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них.