Расчет и оптимизация налоговой нагрузки ООО «ОПТИМА»

 

Для того чтобы определить налоговую нагрузку ООО «Оптима» используем данные таблицы 1, а также  основные методики:

1. Методика, предложенная Министерством финансов Российской Федерации.

Для расчета воспользуемся  формулой 1.

Налоговая нагрузка по данной методике составила приблизительно 7 %.

2. Методика М.Н. Крейниной.

Для расчета налоговой  нагрузки воспользуемся 2 формулой. Тогда  расчет будет выглядеть так:

По методике М.Н. Крейниной  налоговая нагрузка ООО «Оптима» составляет 99,6 %.

3. Методика Е.А. Кировой.

Прежде чем найти  налоговую нагрузку необходимо определить абсолютную налоговую нагрузку (АНН) и относительную налоговую нагрузку (ОНН). Для расчета ОНН рассчитаем вновь созданную стоимость по формуле 7:

АНН представляет собой  сумму всех уплачиваемых предприятием налогов и составляет 149 925 000, 00 рублей. Для расчета ОНН используем формулу 9.

По методике Е.А. Кировой  налоговая нагрузка составляет 52 %.

4. Методика Т.К. Островенко.

Данная методика предусматривает  обобщающие и частные показатели налоговой нагрузки. Выведем формулу  для каждого показателя:

• обобщающие показатели:

1. налоговая нагрузка на доходы экономического субъекта (ННд)

рассчитывается по формуле 11:

б) налоговая нагрузка на финансовые ресурсы экономического субъекта

(ННф) рассчитывается по формуле 12:

в) налоговая нагрузка на прибыль до налогообложения (ННп) рассчитывается по формуле 14:

г) налоговая нагрузка в расчете на 1 работника (ННр) рассчитывается по

формуле 15:

• частные показатели:

а) налоговая нагрузка на реализацию экономического субъекта (ННреал)

определяется по формуле 16:

б) налоговая нагрузка на затраты по производству товаров (работ, услуг)

экономического субъекта (ННс) определяется по формуле 17:

в) налоговая нагрузка на чистую прибыль и фонды специального

назначения (ННчп) определяется по формуле 19:

Рассчитав налоговую  нагрузку по разным методикам, можно  сделать вывод что налоговая  нагрузка ООО «Оптима» составляет

3.3. Оптимизация налоговой нагрузки ООО «Оптима»

Оптимизация налоговой  нагрузки ООО «Оптима» требует учета  целого ряда факторов, к которым  относятся следующие: степень влияния  НДС на взаимоотношения фирмы  с основными контрагентами, уровень  рентабельности продаж, соотношение расходов и доходов предприятия, доля фонда оплаты труда в доходах, доля взносов в Пенсионный фонд РФ в доходах, величина выплат по временной нетрудоспособности. Каждый из указанных факторов может оказывать дифференцированное влияние на итоговый вектор, формирующий оптимальный выбор режима налогообложения предприятия.

На первом этапе использования  предложенного алгоритма необходимо оценить существующий уровень налоговой  нагрузки предприятия при общей  системе налогообложения, а также  провести предварительные расчеты, связанные с анализом налоговой нагрузки при переходе на специальный режим налогообложения. Если предварительные оценки свидетельствуют о том, что величина налоговых расходов меняется незначительно, то стоит сохранить существующую систему налогообложения.

В случае если налоговое  бремя предприятия окажется значительно  меньше при переходе на УСН, следует  перейти ко второму этапу оптимизационных  расчетов.

Чтобы выбрать оптимальный  режим налогообложения, необходимо сравнить ожидаемую величину налоговых отчислений в рамках общего режима и упрощенной системы налогообложения недостаточно. Поэтому на втором этапе анализа нужно отследить влияние НДС на взаимоотношения контрагентов.

Доля добавленной стоимости  в цене - важный критерий для решения  вопроса, оставаться ли на общем режиме и продолжать уплачивать НДС или переходить на упрощенную систему налогообложения. Он имеет принципиальное значение, когда большую часть покупателей составляют организации, которые являются промежуточными потребителями - плательщиками НДС. Проведенные в работе расчеты доказали, что чем выше доля добавленной стоимости в цене, тем меньше финансовые потери в форме не принятого к возмещению НДС у фирмы, которая покупает товар у неплательщика НДС.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Формирование эффективной налоговой системы в Российской Федерации стало одной из центральных проблем и приобрело общегосударственное значение.

Для государства значение налогов определяется двумя целями: получение необходимых для бюджета средств, воздействие в определенном направлении на экономику предприятий и экономику страны в целом. Увеличить поступление налогов можно двумя способами: за счет роста налогооблагаемой базы, с одной стороны, и повышение ставок налогов - с другой.

В современной ситуации налоговое планирование позволяет оптимизировать налогообложение с использованием современных «законных» методов оптимизации налогообложения. Современные методы налоговой оптимизации основаны на сочетании специальных налоговых режимов (упрощенная система налогообложения и ЕНВД) и общего режима налогообложения. Они обладают неоспоримым преимуществом – закреплены законодательно.

В первой главе данной курсовой работы были рассмотрены теоретические  аспекты налоговой нагрузки предприятия.

Налоговая нагрузка –  это одно из понятий, применяемых для оценки влияния налоговых платежей на финансовое состояние предприятия.

Для действующего предприятия  анализ данных о налоговой нагрузке за прошедшие годы служит основой  для принятия обоснованных управленческих решений в будущем.

Вторая глава имеет прикладной характер, в ней дана оценка налоговой нагрузки на примере ООО «Оптима».

Анализ структуры налоговых  платежей показал, что наибольшую долю в структуре налогов занимают страховые взносы. Их доля в 2011 году составляет 30,52 % от всех выплат предприятия.

Доля НДФЛ в 2011 году составила 26,14 %. Доля налога на прибыль в 2011 году составила 7,33 %. НДС в 2011 году занимает долю 22,46 %.

Налог на имущество занимает наименьшую долю в структуре налоговых выплат и в 2011 году составляет 0,23 %. Таким образом, в 2011 году рост сумм страховых взносов и НДФЛ привел к увеличению данных налогов в структуре.

На основе первого  этапа налогового анализа удалось  выяснить, что наибольшую нагрузку предприятие несет, выплачивая страховые  взносы, а также налоги на доходы физических лиц.

Полученные результаты расчетов и анализа налоговой  нагрузки предприятия, структуры налоговых  платежей, свидетельствуют о необходимости  проведения мероприятий по оптимизации  налогообложения на ООО «Оптима».

В третьей главе представлены расчеты по различным методикам, таким как: Министерство Финансов Российской Федерации; М.Н. Крейниной; Е.А. Кировой; Т.К. Островенко для определения налоговой нарузки на предприятия ООО «Оптима».

Для ООО «Оптима» наиболее оптимальной является упрощенная система налогообложения, где объектом являются «доходы минус расходы» очень выгодна, так как по приведенным данным налоговая нагрузка по сравнению с общим режимом налогообложения ниже на 3,84%, и на 12,3 % ниже, чем упрощенная система налогообложения, где объектом являются только «доходы».

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ