Расчет плановой себестоимости единицы продукции

 

 Анализ калькуляции изделия  начинается с определения выполнения плана по полной себестоимости изделия. Как видно из табл. 1 задание по снижению себестоимости изделия «Стол компьютерный» составило 17 руб. 63 коп. (339,90 руб. - 357,53 руб.), или 4,9% к себестоимости предыдущего года (17,63 руб. х 100 : 357,53 руб.). Фактически себестоимость изделия уменьшилась на 21 руб. 03 коп. (336,50 руб. - 357,53 руб.), или на 5,9% (21,03 руб. х 100 : 357,53 руб.).

Сверхплановое снижение составило 1% (3,40 руб. х 100 : 339,90 руб.).

Сверхплановая экономия на каждом изделии составила 3 руб. 40 коп., а на всем выпуске данных изделий - 50,5 тыс. руб. (14 864 шт. х 3,40 руб.).

Сверхплановое уменьшение себестоимости изделия «Стол компьютерный» получено главным образом за счет снижения расхода материалов (1 руб. 73 коп.), основной заработной платы производственных рабочих (99 коп.), общехозяйственных расходов (87 коп.), дополнительной заработной платы (43 коп.). По некоторым статьям плановое задание по уменьшению себестоимости изделия не выполнено.

Так, при плане уменьшение расхода покупных изделий и полуфабрикатов должно составлять 9 руб. 88 коп. (222,07 руб. - 231,95 руб.), а фактически составило 7 руб. 92 коп. (224,03 руб. - 231,95 руб.); по расходам на подготовку и освоение производства это уменьшение составило соответственно 99 коп. (8,20 руб. - 9,19 руб.) и 85 коп. (8,34 руб. - 9,19 руб.). При проведении анализа особое внимание должно быть обращено на возвратные отходы и потери от брака. По плану на каждое изделие возвратные отходы должны были составить 1 руб. 05 коп. (снижение против прошлого года на 12 коп.), а фактически они составили 1 руб. 28 коп. Таким образом, себестоимость изделия в отчетном году по сравнению с планом уменьшилась за счет улучшения использования в производстве отходов на 23 коп. Потери от брака возросли против прошлого года на 1 коп. (0,04 руб. - 0,03 руб.).

Анализ статей затрат по калькуляции отдельных изделий  позволяет выявить конкретные причины  возникновения перерасхода и  обнаружить резервы уменьшения себестоимости продукции. Так, перерасход по покупным изделиям, полуфабрикатам и услугам сторонних организаций, который в целом по организации составил 10 тыс. руб., только по изделию «Стол компьютерный» равен 29,1 тыс. руб.

В вышерассмотренной отчетной калькуляции по изделию «Стол компьютерный» (табл. 1) по статье "Основная заработная плата производственных рабочих" получена экономия 14,7 тыс. руб. При этом анализ калькуляций других изделий выявил по данной статье затрат перерасход 24,7 тыс. руб. вследствие выполнения дополнительных работ, не предусмотренных технологическим процессом, а также несвоевременного проведения организационно-технических мероприятий, предусмотренных планом. Устранение причин перерасхода позволило бы уменьшить себестоимость продукции на вышеуказанную сумму.

Проведенный анализ себестоимости  продукции показал, что в целом  организация успешно справилась с выполнением задания по уменьшению себестоимости продукции, но при  этом имеются значительные резервы  за счет:

- рационального использования покупных изделий, полуфабрикатов и услуг сторонних организаций;

- своевременного проведения  организационно-технических мероприятий  и соблюдения технологического  процесса;

- сокращения потерь  от не планируемого брака;

- доведения до норм расходов по эксплуатации оборудования;

- ликвидации перерасхода  по текущему ремонту основных  фондов.

 

 

 

ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

 

1. Расчет материальных затрат (МЗ)

1.1. Расчет сырья и материалов на одно изделие.

Таблица 2.1

Расчет сырья и материалов на одно изделие

Номер сборочного узла и деталей	Кол-во деталей на изделие	Вес, кг		Отходы (гр.3-гр.4)	Цена за 1 кг		Стоимость, руб.
		черный	чистый		материалы	отходы	материалы		отходы
							на узел (гр.3х гр.6)	на компл. (гр.8х гр.2)	на узел (гр.5х гр.7)	на компл. (гр.10хгр.2)
Итого								27884,4		1120,155
103-сб	1
103-11сб	2						3210	6420	51,8	103,6
103-12сб	1						12466,4	12466,4	625,4	625,4
103-13сб	1						234	234	11,375	11,375
103-14сб	2						2504	5008	97,67	195,34
103-15сб	3						1252	3756	61,48	184,44
103-11сб
103-11-1	1	74	64	10	15	2,10	1110	1110	21	21
103-11-2	1	76	68	8	15	2,10	1140	1140	16,8	16,8
103-11-3	2	24	21,5	2,5	20	2,80	480	960	7	14
103-12сб
103-12-1	1	154	142,5	11,5	14	2	2156	2156	23	23
103-12-2	1	164	138	26	14	2	2296	2296	52	52
103-12-3	1	268	140	128	28	4	7504	7504	512	512
103-12-4	2	5,8	2,6	3,2	44	6	255,2	510,4	19,2	38,4
103-13сб
103-13-1	1	2,7	1,5	1,2	60	6,50	162	162	7,8	7,8
103-13-2	1	1,2	0,65	0,55	60	6,50	72	72	3,575	3,575
103-14сб
103-14-1	1	44	28	16	20	2,80	880	880	44,8	44,8
103-14-2	2	7,2	5,6	1,6	36	5	259,2	518,4	8	16
103-14-3	11	0,8	0,5	0,3	44	6	35,2	387,2	1,8	19,8
103-14-4	21	0,2	0,15	0,05	44	6	8,8	184,8	0,3	6,3
103-14-5	16	0,4	0,36	0,04	44	6	17,6	281,6	0,24	3,84
103-14-6	3	5,6	4,5	1,1	15	2,10	84	252	2,31	6,93
103-15сб
103-15-1	1	7,6	5	2,6	20	2,80	152	152	7,28	7,28
103-15-2	3	3	1,8	1,2	60	6,50	180	540	7,8	23,4
103-15-3	2	14	8,5	5,5	20	2,80	280	560	15,4	30,8

Графы (гр.) с 1 по 4, 6, 7 заполняются на основании исходных данных варианта 1.

Гр. 5 «Отходы» рассчитывается путем  вычитания из черного веса материалов (гр. 3) чистого веса (гр. 4).

Расчет стоимости материалов на узел (гр. 8) находится путем умножения черного веса материалов (гр. 3) на цену за 1 кг материалов (гр. 6).

Стоимость материалов на комплект (гр. 9) находится путем умножения стоимости материала на узел (гр. 8) на количество деталей на изделие (гр. 2).

Расчет стоимости отходов на узел (гр. 10) производится путем умножения веса отходов (гр. 5) на цену отходов (гр. 7).

Затем суммируются итоги по гр. 9, гр. 11 отдельно по каждому сборочному узлу, которые переносятся согласно номерам сборочного узла в верхние строки таблицы в гр. 8 и 10 (соответственно из гр. 9 в гр. 8 и из гр. 11 в гр. 10).

В гр. 9 и 11 надо учесть комплектность этих узлов, т.е. значение гр. 8 умноженное на значение гр. 2 и, соответственно, значение гр. 10 на значение гр. 2.

А затем суммируются  итоги по всему изделию, т.е. суммировать гр. 9 и гр. 11 по сборочным узлами и проставить итог в самой верхней строчке в гр. 9 и гр. 11.

 

1.2. Расчет покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов на одно изделие.

 

На основании исходных данных производится расчет затрат на покупные комплектующие  изделия и полуфабрикаты.

 

 

Таблица 2.2

Расчет затрат на покупные комплектующие  изделия и полуфабрикаты                                 

№ п/п	Наименование комплектующего изделия, полуфабриката	Единица измерения	Оптовая (отпускная) цена, руб.	Норма расхода	Стоимость комплекта изделий, полуфабрикатов на одно изделие (руб.) (гр.4x гр.5)
1	2	3	4	5	6
1	Электродвигатель	шт.	1400	1	1400
2	Электрогенератор	шт.	1700	1	1700
3	Спидометр	шт.	70	1	70
4	Манометр	шт.	68	1	68
5	Шланг	м	15	2	30
6	Подшипник	шт.	10	12	120
7	Провод	м	10	5,2	52
8	Стекло	м2	10	4	40
9	Крепёж	кг	20	10,7	214
10	Краска	кг	80	18,4	1472
11	Ремни приводные	шт.	11	4	44
Итого					5210

 

Гр. 1, 2, 3, 4, 5 заполняются на основании  исходных данных. Расчет стоимости  покупных комплектующих изделий  и полуфабрикатов на одно изделие (гр. 6) производится путем умножения отпускной цены (гр. 4) на норму расхода (гр. 5). А затем подводится итог (по гр. 6).

 

1.3. Расчет материальных  затрат на одно изделие.

Таблица 2.3

Расчет материальных затрат на одно изделие

№ п/п	Наименование	Сумма
1.	Сырьё и материалы	27884,4
2.	Покупные комплектующие изделия  и полуфабрикаты	5210
3.	Возвратные отходы	1120,155
4.	ТЗР (11% от статьи «Сырьё и материалы»; 4% от статьи «Покупные комплектующие  изделия и полуфабрикаты»)	3264,684
5.	ИТОГО: материальных затрат (МЗ)	36359,084

Сырье и материалы - эта статья берется по итогу гр. 9 табл. 1 «Расчет материальных затрат на одно изделие». «Покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты» - эта статья берется по итогу гр. 6 табл. 2. Возвратные отходы - эта статья берется по итогу гр. 11 табл. 1.

Транспортно-заготовительные  расходы (ТЗР) рассчитываются по формуле:

ТЗР = Z_СМ х k₁+Z_{к. п.} х k₂,                                  (2.1)

где: Z_см – стоимость сырья и материалов на узел (руб.) (итог гр. 9 табл. 1);

Z_{к. п.} – стоимость комплектующих изделий и полуфабрикатов (руб.) (итог гр. 6 табл. 2)

k₁ = 0,11 – коэффициент ТЗР к сырью и материалам

k ₂ = 0,04 – коэффициент ТЗР к комплектующим изделиям и полуфабрикатам

 

ТЗР = 27884,4 х 0,11+5210 х 0,04 = 3264,684

 

Итого материальных затрат (МЗ) рассчитывается путем сложения всех статей материальных затрат за минусом статьи «Возвратные отходы».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Расчет трудовых затрат (ТЗ)

 

На основании исходных данных рассчитываются затраты на нормированную заработную плату на 1 изделие.

Таблица 2.4

Затраты на нормированную заработную

Номер сборочного узла и деталей	Количество деталей на изделие  и сборку	Нормированная зарплата
		на деталь	на изделие (комплект)
1	2	3	4
103-сб	1
103-11сб	2	25,6	51,2
103-12сб	1	39,98	39,98
103-13сб	1	20,4	20,4
103-14сб	2	22,87	45,74
103-15сб	3	19,9	59,7
103-11сб
103-11-1	1	8,42
103-11-2	1	14,13
103-11-3	2	3,05
103-12сб
103-12-1	1	13,44
103-12-2	1	1,18
103-12-3	1	9,88
103-12-4	2	15,48
103-13сб
103-13-1	1	9,02
103-13-2	1	11,38
103-14сб
103-14-1	1	2,40
103-14-2	2	2,80
103-14-3	11	8
103-14-4	21	2,20
103-14-5	16	4,27
103-14-6	3	3,20
103-15сб
103-15-1	1	11,25
103-15-2	3	3,15
103-15-3	2	5,50
			ИТОГО   217,02

 

 

Гр. 1, 2, 3 заполняются на основании  исходных данных согласно варианту 1. Нормированная  зарплата на 1 изделие по детали –  верхние строки граф 3 и 4 – рассчитываются аналогично табл. 1 первого задания.

3. Расчет плановой себестоимости единицы продукции

 

3.1. Расчет материальных  затрат (МЗ).

Материальные затраты заполняются  на основании табл. 3, т.е. переносятся  все исходные данные.

3.2. Расчет трудовых  затрат (ТЗ).

Основная заработная плата  производственных рабочих включает в себя:

• нормированную зарплату на комплект (изделие) (З_н),
• премию (П),
• уральский коэффициент (К_у)

Нормированная зарплата на изделие (З_я) берется по итогу гр. 4 табл. 8 «Расчет нормированной зарплаты на одно изделие».

а) Премия берется в размере 50 % от нормированной зарплаты:

                                          (2.2)

б) Уральский коэффициент берется  в размере 15 % от нормированной зарплаты и премии:

                                        (2.3)

в) Основная зарплата будет  определяться по формуле:

                                            (2.4)

Нормированная зарплата с районным коэффициентом (З_ку) будет определяться по формуле:

                                      (2.5)

Дополнительная зарплата (З_д) рассчитывается в размере 10 % от основной зарплаты.

,                               (2.6)

37,43595

Расчет отчислений на социальное страхование  от основной и дополнительной зарплаты.

Отчисления на социальное страхование (О_е) берется 26 % от (З_осн).

Итого трудовых затрат:

ТЗ=З_о+З_д+Σ₀,                                                 (2.7)

где ТЗ – трудовые затраты;

З_о – зарплата основных производственных рабочих;

З_д – дополнительная зарплата;

Σ_О – сумма отчислений на социальное страхование.

ТЗ=374,3595+37,43595+97,33347=509,12892.

3.3. Расчет возмещения  износа инструментов и приспособлений.

Затраты на возмещение износа (В_и) инструментов и приспособлений берутся в размере 10 % от суммы нормированной зарплаты и уральского коэффициента:

,                                              (2.8)