Расширение производства и оценка его эффективности

 

Таблица 1.3 – Структура накладных расходов

Статьи затрат	Удельный вес, %
Общепроизводственные расходы	55
Общехозяйственные расходы	40
Коммерческие расходы	5
Итого	100

 

Таблица 1.4 – Состояние основных фондов

Показатели	Стоимость, млн.руб.	Норма амортизации, %
Здания и сооружения	8	2
Машины и оборудования	8	12

 

Исходные  данные для формирования конечных финансовых результатов деятельности организации приведены в таблице 1.5.

Таблица 1.5 – Финансовые показатели работы предприятия

Показатели	Абсолютные величины, тыс. руб.	Относительные величины, %
Ставка НДС		18
Прочие расходы, включаемые в себестоимость	367
Численность работников	340
Среднемесячная заработная плата  одного работника	1200
Страховые взносы		34
Доход от сдачи помещений в аренду (ежемесячно)	240
Дивиденды по ценным бумагам и банковский депозит (ежеквартально)	380
Налоги, относимые на финансовые результаты	330
Ставка налога на прибыль		20
Ставка налога на доход по ценным бумагам и  банковским депозитам		9
Экономические санкции за квартал	40

 

Исходные  данные по вариантам приведены в Приложении Д.

 

2.2 Составление сметы затрат на производство и реализацию продукции

 

Стоимость материальных затрат определяется на основе цен приобретения материальных ресурсов без учета  НДС и количества израсходованных материальных ресурсов.

Фонд заработной платы исчисляется  на основе  среднемесячной заработной платы, численности работников и количества месяцев в расчетном периоде. Амортизационные отчисления определяют исходя из стоимости основных фондов (по видам), норм амортизации и  количества месяцев в расчетном периоде. Пример составления сметы приведен в таблице 2.1.

Таблица 2.1 – Смета затрат на производство за квартал

Экономические элементы  затрат	Стоимость ресурсов, руб.	Израсходовано	Сумма
1	2	3	4
1. Материальные затраты всего,  в том числе:			3 793 220
металл (без НДС)	1440/1,18=1220	1900	2 318 644
топливо (без НДС)	1200/1,18=1017	310	315 254
электроэнергия (без НДС)	0,180/1,18=0,152	7600000	1 159 322
2. Затраты на оплату труда	1200*340*3		1 224 000
Страховые взносы	1224000*0,34		416 160
Амортизация всего в том числе:			1 120 000
- здания	8000000*0,02		160 000
- машины и оборудование	8000000*0,12		960 000
Прочие расходы	367000		367 000
ИТОГО затрат			6 920 380

 

2.3 Составление калькуляции

 

Таблица 2.2 – Расчет переменных и накладных расходов

Статьи расходов	Изделие А - 3600 шт.			Изделие Б - 6400 шт.			Сумма (А+Б)
	Норма расхода	Цена без НДС	Затраты на весь выпуск	Норма расхода	Цена без НДС	Затраты на весь выпуск
Металл на технологические нужды	3,0	1220	13 176 000	3,0	1220	23 424 000	36 600 000
Топливо	0,038	1017	139 126	0,0327	1017	212 838	351 964
Электроэнергия	37	0,152	20 246	24	0,152	23 347	43 593
Заработная плата производственных рабочих (сдельщиков)			80 000			100000	180 000
Страховые взносы от заработной платы  производственных рабочих			27 200			34 000	61 200
Итого переменные расходы			13 442 572			23 794 185	37 236 757
Накладные (условно- постоянные) расходы			13 809 572			24 161 185	37 970 757
Полная себестоимость			27 252 144			47 955 370	75 207 514

 

Накладные расходы по изделиям рекомендуется  распределять в соответствии с трудоемкостью изготовления изделий по коэффициенту заработной платы. Последний  представляет отношение заработной платы производственных рабочих на весь выпуск изделия к общей сумме  заработной платы производственных рабочих на выпуск  всех изделий.

 

     

Сумма накладных  расходов будет равна:

НР_А = 0,44*37 970 757=16 707 133 руб.

НР_Б = 0,56*37 970 757=21 263 623 руб.

 

Далее необходимо рассчитать суммы общепроизводственных, общехозяйственных и коммерческих расходов, распределив накладные расходы в соответствии с удельным весом каждого элемента (таблица 2.3).

 

Таблица 2.3 – Распределение накладных расходов

Статьи затрат	Удельный вес, %	Сумма, руб.
		Изделие А	Изделие Б
Общепроизводственные расходы	55	9 188 923	11 694 993
Общехозяйственные расходы	40	6 682 853	8 505 449
Коммерческие расходы	5	835 357	1 063 181
Итого	100	16 707 133	21 263 623

Калькуляцию себестоимости изделий А и Б составляем по образцу, приведенному в таблице 2.4.

 

Таблица 2.4 – Калькуляция себестоимости изделия А.

Статьи калькуляции	Затраты на весь выпуск	Затраты на единицу продукции
Сырье и материалы	13 176 000	3 660
Заработная плата производственных рабочих (сдельщиков)	80 000	22
Страховые взносы от заработной платы  производственных рабочих	27 200	8
Топливо на технологические нужды	139 126	39
Электроэнергия на технологические  нужды	20 246	6
Итого технологическая себестоимость	13 442 572	3 734
Общепроизводственные расходы	9 100 109	2 528
Итого цеховая себестоимость	22 542 681	6 262
Общехозяйственные расходы	6 618 261	6 618
Итого производственная себестоимость	29 160 942	8 100
Коммерческие расходы	827 283	230
Итого полная себестоимость	29 988 225	8 330

 

Таблица 2.5 – Калькуляция себестоимости изделия Б.

Статьи калькуляции	Затраты на весь выпуск	Затраты на единицу продукции
Сырье и материалы	23 424 000	3 660
Заработная плата производственных рабочих (сдельщиков)	100 000	16
Страховые взносы от заработной платы  производственных рабочих	34 000	5
Топливо на технологические нужды	212 838	33
Электроэнергия на технологические  нужды	23 347	4
Итого технологическая себестоимость	23 794 185	37 178
Общепроизводственные расходы	11 581 957	1 810
Итого цеховая себестоимость	35 376 142	5 528
Общехозяйственные расходы	8 423 841	1 316
Итого производственная себестоимость	43 799 983	6 844
Коммерческие расходы	1 052 905	165
Итого полная себестоимость	44 852 888	7 008

 

2.4 Ценообразование

 

Рассчитать  оптовую и отпускную цены продукции, объем реализации в оптовых ценах  за квартал и за полугодие.

Оптовая цена предприятия рассчитывается по формуле:

     (1.1)

где Р – рентабельность изделия, %

     С – себестоимость единицы  продукции, руб./шт.

Отпускные цены определяются по формуле:

     (1.2)

где Ст. НДС – ставка налога на добавленную стоимость, %.

Объем реализации в оптовых ценах:

,     (1.3)

где Ц_{о i}  – оптовая цена i-того изделия, руб.

       q _i – объем реализации в натуральном выражении i-того изделия, шт.

Определить  финансовый результат от прочей деятельности.

Финансовый  результат от продажи металла  определяется по формуле:

     (1.4)

где Ц_прод и Ц_пок– цена продажи и цена покупки товара (металла), руб.;

      q_H– объем продажи металла в натуральном выражении, т.

Финансовый  результат от сдачи имущества  в аренду определяется по формуле:

     (1.4)

где АП –  сумма арендной платы, руб.;

        t – количество месяцев в квартале.

Финансовый  результат от прочей деятельности определяется по формуле:

,    (1.5)

где П_В – финансовый результат от внереализационной деятельности (дивиденды и проценты), руб.

Рассчитать показатели прибыли: валовую, до налогообложения, чистую.

 

2.5 Формирование и распределение  прибыли

 

Валовая прибыль определяется о формуле:

,     (1.6)

Прибыль до налогообложения определяется о  формуле:

,    (1.7)

где Н_И – налоги, выплачиваемые из финансовых результатов (налог на имущество), руб.;

       Д – доходы, облагаемые по другим  ставкам (дивиденды и проценты), руб.

Налог на прибыль определяется о формуле:

,      (1.8)

где Ст.НП – ставка налога на прибыль, %.

Чистая  прибыль определяется по формуле:

,     (1.9)

где Н_ЦБ – налог на доходы по ценным бумагам, %.

 ,     (1.10)

где Ст – ставка налога на доходы по ценным бумагам, %.

 

2.6 Расчёт экономической эффективности  инвестиций

 

Определить  размер инвестиций.

Размер  инвестиций, направляемых на развитие производства, определяется по формуле:

,     (1.11)

где А – сумма амортизации, руб.;

      ФРП – доля прибыли, направляемая  на развитие производства (фонд  развития производства), руб.

Рассчитать  экономию от снижения себестоимости по изделиям за квартал с учетом указанных условий по металлу, заработной плате, производительности и объему производства.

Уровень снижения затрат по материалам (металлу) определяется по формуле:

,    (1.12)

где У_ЦМ – уровень роста цен на материалы, разы;

      У_НР – уровень снижения нормы расхода на материалы, разы;

      СМ_i – стоимость материалов (металла) по i-тому изделию, руб.;