Разработка АРМ финансового менеджера для анализа финансового состояния предприятия

СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение 3

1 Теоретические аспекты анализа и оценки финансового состояния организации 4

1.1 Значение и источники информации для финансового анализа 4

1.2 Значение и задачи анализа финансового анализа предприятия 8

1.3 Основные подходы к финансовому анализу 12

1.4 Расчет и оценка показателей ликвидности, деловой активности, рентабельности, финансовой устойчивости предприятия 20

1.5 Постановка задачи анализа финансового состояния предприятия МУП «Магистраль» 28

 Заключение……………………………………………………………………....36

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 38

 

 

Введение

 

Под финансовым состоянием предприятия понимается способность  предприятия финансировать свою деятельность. Финансовое состояние  предприятия – это совокупность показателей, отражающих его способность  погасить свои долговые обязательства.

Финансовое состояние  может быть устойчивыми, неустойчивыми  и кризисным. Способность предприятия  своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе свидетельствует  о его хорошем финансовом состоянии. Финансовое состояние предприятия  зависит от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, то это  положительно влияет на финансовое положение  предприятия. И, наоборот, в результате недовыполнения по производству и реализации продукции происходит повышение ее себестоимость, уменьшение выручки и суммы прибыли и как следствие – ухудшение финансового состояния предприятия и его платежеспособность.

В разрезе выше сказанного следует отметить необходимость  грамотного и своевременного, а главное  качественного финансового анализа, позволяющего в любой момент оценить  финансовую состоятельность предприятия, причем как большого предприятия, так  и маленькой фирмы.

Данная работа направлена на решение проблем возникающих  при проведении финансового анализа, разработанный в ней АРМ позволяет  снизить затраты человеческих ресурсов, так как с помощью программы  финансовый анализ может проводить  один человек в любой момент работы предприятия, при этом простота и  понятность АРМа позволяет проводить  анализ даже человеку не являющемуся  специалистом. 

1 Теоретические аспекты анализа и оценки финансового состояния организации

1.1 Значение и  источники информации для финансового  анализа

 

Особенностью формирования цивилизованных рыночных отношений  является усиление влияния таких  факторов, как жесткая конкурентная борьба, технологические изменения, компьютеризация обработки экономической  информации, непрерывные нововведения в налоговом законодательстве, изменяющиеся процентные ставки и курсы валют  на фоне продолжающейся инфляции. В  этих условиях перед менеджерами  и руководителями организации встает множество вопросов: Какой должна быть стратегия и тактика современной  организации в условиях перехода к рынку? Как рационально организовать финансовую деятельность организации  для его дальнейшего процветания? Как повысить эффективность управления финансовыми ресурсами?

На эти и другие, жизненно важные вопросы может дать ответ  объективный финансовый анализ, который  позволяет наиболее рационально  распределить материальные, трудовые и финансовые ресурсы. Известно, что  любые ресурсы ограничены, добиться максимального эффекта можно не только за счет регулирования их объема, но и путем оптимального соотношения разных ресурсов. Из всех видов ресурсов, финансовые имеют первостепенное значение, поскольку это единственный вид ресурсов организации, трансформируемый непосредственно и с минимальным временем в любой другой вид ресурсов.

Финансовый анализ является существенным элементом финансового  менеджмента и аудита. Практически  все пользователи финансовых отчетов  предприятий используют методы финансового  анализа для принятия решений  по оптимизации своих интересов. Собственники анализируют финансовые отчеты для повышения доходности капитала, обеспечения стабильности повышения фирмы. Кредиторы и инвесторы анализируют финансовые отчеты, чтобы минимизировать свои риски по займам и вкладам.

Можно твердо говорить, что  качество принимаемых решений, целиком  зависит от качества аналитического обоснования решения. В последние  годы появилось достаточно много  серьезных и актуальных публикаций, посвященных финансовому анализу. Активно осваивается зарубежный опыт финансового анализа и управления организациями, банками, страховыми организациями  и т.д. Вместе с тем следует  отметить, что наличие большого числа  интересных и оригинальных изданий  по различным аспектам финансового  анализа не снижает потребности  и спроса на специальную методическую литературу, в которой последовательно, шаг за шагом воспроизводилась бы комплексная логически целостная  процедура финансового анализа.

Введение нового плана  счетов бухгалтерского учета, приведение форм бухгалтерской отчетности в  большее соответствие с требованиями международных стандартов вызывает необходимость использования новой  методики финансового анализа, соответствующей  условиям рыночной экономики. Такая  методика нужна для обоснованного  выбора делового партнера, определения  степени финансовой устойчивости организации, оценки деловой активности и эффективности  предпринимательской деятельности.

Основным (а в ряде случаев  и единственным) источником информации о финансовой деятельности делового партнера является бухгалтерская отчетность, которая стала публичной. Отчетность организации в рыночной экономике  базируется на обобщении данных финансового  учета и является информационным звеном, связывающим организация  с обществом и деловыми партнерами – пользователями информации о деятельности организации.

В определенных случаях, для  реализации целей финансового анализа  бывает недостаточно использовать лишь бухгалтерскую отчетность. Отдельные  группы пользователей, например: руководство  и аудиторы, имеют возможность  привлекать дополнительные источники (данные производственного и финансового  учета). Тем не менее, чаще всего годовая  и квартальная отчетность являются единственным источником внешнего финансового  анализа.

Методика финансового  анализа состоит из трех взаимосвязанных  блоков:

-Анализа финансовых результатов деятельности организации;

-Анализа финансового состояния;

-Анализа эффективности финансово-хозяйственной деятельности.

В условиях рыночной экономики  бухгалтерская отчётность хозяйствующих  субъектов становится основным средством  коммуникации и важнейшим элементом  информационного обеспечения финансового  анализа. Любая организация, в той  или иной степени, постоянно нуждается  в дополнительных источниках финансирования. Найти их можно на рынке капиталов, привлекая потенциальных инвесторов и кредиторов путём объективного информирования их о своей финансово-хозяйственной  деятельности, то есть в основном с  помощью финансовой отчётности. Насколько  привлекательны опубликованные финансовые результаты, показывающие текущее и  перспективное финансовое состояние  организации, настолько высока и  вероятность получения дополнительных источников финансирования.

Основное требование к  информации, представленной в отчетности, заключается в том, чтобы она была полезной для пользователей, т.е. чтобы эту информацию можно было использовать для принятия обоснованных деловых решений. Чтобы быть полезной, информация должна отвечать соответствующим критериям:

- Уместность означает, что данная информация значима и оказывает влияние на решение, принимаемое пользователем. Информация считается также уместной, если она обеспечивает возможность перспективного и ретроспективного анализа;

-Достоверность информации определяется ее правдивостью, преобладанием экономического содержания над юридической формой, возможностью проверки и документальной обоснованностью;

-Информация считается правдивой, если она не содержит ошибок и пристрастных оценок, а также не фальсифицирует событий хозяйственной жизни;

-Нейтральность предполагает, что финансовая отчетность не делает акцента на удовлетворение интересов одной группы пользователей общей отчетности в ущерб другой;

-Понятность означает, что пользователи могут понять содержание отчетности без специальной профессиональной подготовки;

-Сопоставимость требует, чтобы данные о деятельности организации были сопоставимы с аналогичной информацией о деятельности других фирм.

В ходе формирования отчетной информации должны соблюдаться определенные ограничения на информацию, включаемую в отчетность:       

-Оптимальное соотношение затрат и выгод, означающее, что затраты на составление отчетности должны разумно соотноситься с выгодами, извлекаемыми организациями от представления этих данных заинтересованным пользователям;

-Принцип осторожности (консерватизма) предполагает, что документы отчетности не должны допускать завышенной оценки активов и прибыли и заниженной оценки обязательств;

-Конфиденциальность требует, чтобы отчетная информация не содержала данных, которые могут нанести ущерб конкурентным позициям организации.

Пользователи информации различны, цели их конкурентны, а нередко и противоположны. Классификация пользователей бухгалтерской отчётности может быть выполнена различными способами, однако, как правило, выделяют три укрупнённые их группы: пользователи, внешние по отношению к конкретному предприятию; сами организации (точнее их управленческий персонал); собственно бухгалтеры.

Бухгалтерская отчётность организаций, за исключением отчётности бюджетных  организаций, состоит из:

-Бухгалтерского баланса;

-Отчёта о прибылях и убытках;

-Отчета об изменении капитала, отчета о движении денежных средств, приложения к бухгалтерскому балансу;

-Аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчётности, если она в соответствии с Федеральным законом подлежит обязательному аудиту;

-Пояснительной записки.

В Законе «О бухгалтерском  учете» отмечено, что пояснительная  записка к годовой бухгалтерской  отчётности должна содержать существенную информацию об организации, её финансовом положении, сопоставимости данных за отчётный период и предшествующий ему году и т.д.

 

 

1.2 Значение и задачи анализа финансового анализа предприятия

 

Проведенные экономические реформы  привели за собой глобальные изменения  в структуре финансовых и производственных отношений, потребовали от руководителей  и специалистов изучения постоянного  совершенствования , внедрения в практику хозяйствования богатого арсенала методов и приемов финансового анализа, который является неотъемлемой частью финансового менеджмента.

Отечественный бизнес, в отличие  от зарубежного, который уже «отстоялся»  в условиях стабильной рыночной экономики, характеризуется высоким динамизмом своих подходов и методов управления, определяется острыми изменениями  внешних и внутренних условий  хозяйствования. Те управленческие решения, которые еще вчера обеспечивали предприятию финансовый успех, сегодня  могут привести к противоположному результату. В связи с этим искусство  управления финансами предприятия  требует на современном этапе  своевременной корректировки его  финансовой идеологии и стратегии, постоянного поиска новых методов  и приемов аналитического обоснования  управленческих решений, новых финансовых инструментов реализации таких решений.

Успешная деятельность, результат  работы и долгосрочная жизнеспособность любого бизнеса зависят от непрерывной  последовательности разумных индивидуальных или коллективных решений, каждое из которых в конечном итоге вызывает улучшенное или ухудшенное экономическое  воздействие на бизнес. В сущности, процесс управления любыми предприятиями  – это серия экономических  решений. Эти решения вызываются движением финансовых ресурсов, снабжающих бизнес.

Некоторые экономические решения  главные – такие, как инвестиции в новое оборудование, заем больших  сумм или введение в производство нового вида продукции. Большинство  других решений являются частью каждодневного  процесса управления всеми участниками  фирмы. Общим для всех решений является базовый принцип «экономического компромисса», согласно которому перед каждым решением необходимо постоянно взвешивать, анализировать получаемые выгоды и финансовые издержки.

В сложных ситуациях (в простых, каждодневных эффект компромисса очевиден) обычно требуется тщательный анализ решений, чтобы определить, действительно ли прямо и косвенно затраченные ресурсы будут покрыты прибылью. Время от времени совокупный эффект всех этих компромиссов и решений можно наблюдать, когда работа фирмы и стоимость бизнеса оценивается или через фактическую отчетность, или с помощью специального анализа. Такой анализ можно определить как финансово-экономический.

Общим для всех фирм считается определение  главной экономической цели разумного  менеджмента: запланированное использование  выбранных ресурсов с целью создания через некоторое время обоснованной рыночной стоимости, учитывающей экономические  и рыночные условия, преобладающие  на дату оценки, способной покрыть  все затраченные ресурсы и  обеспечить приемлемый уровень дохода на условиях, отвечающих ожидаемым  по риску владельцам бизнеса.

Основной задачей, а также проблемой  финансово-экономического анализа  является построение разумного последовательного  набора данных и выбора тех показателей, которые можно было бы эффективно использовать в соответствующих  подходах и методах анализа. Если это сделано хорошо, то использование  определенных подходов и методов  позволяет руководителю и аналитику  судить об оценке того или иного  решения, о финансовом состоянии, об эффективности деятельности и видах  на будущее бизнеса в терминах финансовых и экономических результатов  и стоимости.

Для решения основной задачи финансового  анализа решается ряд других задач:

• объективная оценка использования финансовых ресурсов;
• выявление внутрихозяйственных резервов укрепления финансового положения;
• улучшение отношений между предпринимателями, а также внешними финансовыми и кредитными организациями.