Сравнительный анализ основных технико-экономических показателей производства продукции до и после внедрения мероприятий

млн. руб.

Затраты по статье «ФОТ» в  калькуляции себестоимости единицы  продукции после внедрения мероприятий  будут составлять:

млн. руб.

Единый Социальный Налог (ЕСН) принимается согласно действующему законодательству в размере 26 %. Рассчитаем затраты по статье «ЕСН»:

млн. руб.

руб.

4.3. Затраты по статье  «Расходы на содержание и эксплуатацию  оборудования»

Затраты, связанные  с эксплуатацией оборудования и  цеховые расходы являются комплексными статьями калькуляции, поэтому для  их определения составляются сметы  расходов. Методика расчета элементов  сметы расходов, связанных с работой  оборудования и изменяющихся в результате внедрения мероприятий, приведена  в:

Таблица 6. Смета "Расходы  на содержание и эксплуатацию оборудования (РСЭО) по изменяющимся статьям
Статья затрат	Методика расчёта	Изменение, млн. руб.
1. Амортизация оборудования и транспортных  средств	Сумма годовых амортизационных отчислений	3,629
2. Эксплуатация оборудования и  транспортных средств	3,5% стоимости вводимого оборудования	2,218
3. Текущий ремонт оборудования  и транспортных средств	7% стоимости вводимого оборудования	4,435
4. Внутризаводское перемещение грузов	30% от затрат на текущий ремонт  оборудования и транспортных  средств	1,331
5. Прочие расходы	1,5% от суммы статей 1-4	0,174
Итого: изменение РСЭО	Сумма статей 1-5	11,786

 

Эксплуатация оборудования и транспортных средств:

млн. руб.

Текущий ремонт оборудования и транспортных средств:

млн. руб.

Внутризаводское перемещение  грузов:

млн. руб.

Прочие расходы:

млн. руб.

 

Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования в проектном периоде  рассчитываются по следующей формуле:

, где

- расходы на содержание и  эксплуатацию оборудования в  базовом периоде (определяется  из базовой калькуляции себестоимости  продукции), руб./год;

- расходы на содержание и  эксплуатацию оборудования,  выводимого  и вводимого в результате осуществленных  мероприятий,  руб./год.

, где

- затраты по статье «Расходы  на содержание и эксплуатацию  оборудования» в базовой калькуляции  себестоимости единицы продукции  (Таблица 1), руб.

млн. руб.

Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования в проектном периоде:

млн. руб.

Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования в новой калькуляции  себестоимости единицы продукции  составят:

руб./т.

4.4. Смета цеховых расходов

В состав цеховых  расходов входят расходы на содержание аппарата управления, в том числе  заработная плата и начисления на заработную плату цехового персонала, амортизация зданий, сооружений, передаточных устройств и инвентаря, содержание и текущий ремонт зданий, сооружений и инвентаря, затраты на испытания, опыты, рационализацию и изобретательство, включая расходы по содержанию цеховых  лабораторий; затраты на охрану труда  и прочие расходы.

При изменении  численности производственных рабочих  изменяются затраты на охрану труда, входящие в состав цеховых расходов. Эти затраты составляют 10 % от фонда  оплаты труда производственных рабочих  при нормальных условиях труда и 15% при вредных условиях труда.

Ввиду увеличения численности рабочих, цеховые расходы  увеличились, так как увеличились  затраты на охрану труда. По исходным данным базовой калькуляции цеховые  расходы:

руб./т

Рассчитаем  годовые цеховые  расходы в базовом периоде:

млн. руб.

Затраты на охрану труда в  базовом периоде составят:

руб./т

Затраты на охрану труда после  внедрения мероприятий и изменения  численности рабочих составят:

руб./т

Разница в затратах на охрану труда:

руб./т

Цеховые расходы после  внедрения мероприятий и изменения  численности рабочих составят на единицу продукции:

руб./т

Годовые цеховые расходы  в проектном периоде будут  равны:

млн. руб.

4.5. Общепроизводственные  и внепроизводственные расходы

При расчете  себестоимости после внедрения  мероприятия необходимо учитывать  экономию на условно-постоянных расходах. Затраты по указанным статьям  себестоимости после проведения мероприятий могут быть рассчитаны по формуле:

;

, где

- объем производства в базовом  и проектном периодах, млн. т;

- удельные расходы по рассматриваемой  статье затрат до и после  внедрения мероприятий, руб./т;

- годовые расходы по рассматриваемой  статье затрат до и после  внедрения мероприятий, руб.

- доля условно-постоянных расходов  по рассматриваемой статье.

Общезаводские расходы:

Из базовой калькуляции  руб./т

Доля условно-постоянных расходов

млн. руб.

В проектном периоде получаем:

млн. руб.

Общезаводские расходы в  новой калькуляции себестоимости  единицы продукции составят:

руб./т.

Внепроизводственные расходы:

Из базовой калькуляции  руб./т

Доля условно-постоянных расходов

млн. руб.

В проектном периоде получаем:

млн. руб.

Общезаводские расходы в  новой калькуляции себестоимости  единицы продукции составят:

руб./т.

 

4.6. Калькуляция себестоимости  после проведения мероприятий

5. Расчёт валовой и чистой  прибыли после внедрения мероприятий

В хозяйственной  практике различают прибыль от реализации, валовую прибыль и прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия (чистую прибыль).

Валовая прибыль является финансовым результатом всей производственно-хозяйственной  деятельности и включает в себя: прибыль от реализации продукции, имущества  и внереализационные доходы.

Прибыль представляет собой разность между валовой  выручкой и явными (бухгалтерскими) издержками.

Прибыль - важнейший показатель, характеризующий финансовый результат производственной, сбытовой, снабженческой и финансовой деятельности предприятия. Эффективность работы предприятия оценивается рядом показателей, отражающих результаты различных сфер деятельности предприятия.

Прибыль, получаемая от всех видов деятельности фирмы, называется балансовой. Балансовая прибыль - алгебраическая сумма результата (прибыли или  убытков) от реализации товаров, продукции, работ и услуг; результата (прибыли  или убытка) от финансовых операций, проводимых предприятием, доходов и  расходов от прочих внереализационных  операций.

Часть балансовой прибыли, после уплаты налоговых  платежей, называется чистой прибылью и расходуется фирмой по собственному усмотрению.

5.1.Прибыль от реализации  продукции

В данной работе рассчитывается только прибыль от реализации продукции (П) по формуле:

,где

- оптовая цена продукции, руб./т;

- себестоимость единицы продукции,  руб./т;

- годовой объём производства  продукции в натуральном выражении,  т.

Оптовая цена единицы продукции определяется исходя из базовой себестоимости  единицы продукции и рентабельности продукции, принятой 20%. Цена продукции  после внедрения мероприятий  на предприятии принимается равной оптовой цене в базовом периоде (до внедрения мероприятий).

Произведем расчет необходимых  данных:

руб./т.

Прибыль от реализации продукции  до внедрения мероприятий составляет:

млн. руб.

Прибыль от реализации продукции  после внедрения мероприятий  составляет:

млн. руб.

5.2. Расчет налога на  имущество

Базой налогообложения является стоимость имущества (производственных фондов (ПФ)), состоящего из основных фондов и оборотных средств.

Стоимость основных фондов до внедрения мероприятия  можно рассчитать через годовые  амортизационные отчисления, включаемые в базовую себестоимость продукции, и нормы амортизации по основным группам фондов.

, где

- стоимость основных фондов  до реконструкции, руб.;

- удельные амортизационные отчисления  до внедрения мероприятий (из  калькуляции себестоимости), руб.;

- средняя норма амортизации, % (принимается в размере 4 %).

Стоимость основных фондов будет  равна:

млн. руб.

Учитывая, что  стоимость оборотных средств  принимается в размере 10% от стоимости  основных фондов, производственные фонды  до внедрения мероприятий будут  равны:

млн. руб.

Налог на имущество (НИ) составляет 2%:

млн. руб.

Стоимость основных фондов после внедрения мероприятий  определяется суммированием стоимости  базовых основных фондов и капитальных  вложений, необходимых для осуществления  мероприятий.

Стоимость производственных фондов после внедрения мероприятий:

, где

- капитальные вложения, необходимые  для внедрения мероприятий (см. Таблица 2).

млн. руб.

Налог на имущество (НИ) составляет 2%:

млн. руб.

5.3. Расчёт налога на  прибыль

Объект налогообложения - прибыль. Основная ставка - 20 %. Налогооблагаемая прибыль:

1) Налогооблагаемая прибыль  до внедрения мероприятий:

млн. руб.

2) Налогооблагаемая прибыль  после внедрения мероприятий:

млн. руб.

Таким образом, налог на прибыль  будет:

1) до внедрения мероприятий:

млн. руб.

2) после внедрения мероприятий:

млн. руб.

5.4. Чистая прибыль

Чистая прибыль (ЧП) может быть определена по формуле:

,

где - валовая прибыль, руб.; 

– налог на прибыль, руб.;

- прочие налоги, руб.

Поскольку в  курсовой работе внереализационные  доходы и убытки не учитываются, чистая прибыль может быть определена как  разность между прибылью от реализации продукции и величиной налогов:

Следует учесть два налога:

1) налог на имущество  (2 %);

2) налог на прибыль (по  основной ставке 20 %).

Прочие налоги будут равны  налогу на имущество, следовательно:

Чистая прибыль:

1) до внедрения мероприятий:

руб.

2) после внедрения мероприятий:

млн. руб.

6. Определение экономической эффективности  предложенных мероприятий

 

Для определения  срока возврата капитальных вложений может быть использован метод  «Потока наличности». В данном методе сравнение различных проектов (или  вариантов проектов) и выбор лучшего  рекомендуется производить с  учетом следующих показателей:

- чистого  дисконтированного дохода (NPV);

- индекса  доходности (PI);

- внутренней  нормы доходности(IRR);

- срока окупаемости  (Т).

Расчетный период должен устанавливаться с учетом продолжительности создания, эксплуатации и (при необходимости) ликвидации объекта, средневзвешенного норматива срока  службы основного технологического оборудования и требований инвестора.

Для определения  показателей эффективности рассчитывают поток наличности по форме Таблица 9.

Важнейшими  показателями экономической эффективности  проекта являются чистый дисконтированный доход и срок окупаемости.

Чистый дисконтированный доход определяется по формуле:

_{где Rt - результаты, достигаемые на t-м шаге расчетов;}

_{3t - затраты, осуществляемые на t-м шаге расчетов;}

_{Е - ставка дисконтирования (приемлемая для инвестора  норма доходности на капитал);}

_{Т - расчетный период.}

_{Расчетный период устанавливается  с учетом:}

_{- продолжительности  создания, эксплуатации  и (при необходимости)  ликвидации объекта;}

_{- средневзвешенного  нормативного срока  службы основного  технологического  оборудования;}

_{- требований инвестора.}

_{Чистая дисконтированная прибыль-разность между доходами за некоторый период времени и затратами, понесенными для получения этих доходов, приведенная к текущей стоимости базового периода.}

_{Ставка дисконтирования - отражает риски, связанные с вложением денег в бизнес, норму доходности инвестора при данном уровне риска.}

_{Допустим, что ставка дисконтирования  E=10%.}

 

_{Таблица 9. Поток  реальных денег от операционно и  инвестиционной деятельности}

№ строки	Поток реальных денег	Номер периода времени
		0	1
От операционной деятельности
1	Объём продаж, млн. т	0,64	0,704
2	Цена, руб./т	42 950,160	42 950,160
3	Выручка [(1)*(2)], млн. руб.	27 488,102	30 236,913
4	Внереализационные доходы	-----	-----
5	Переменные затраты (сырьё, материалы  и др.), млн. руб.	12 548,589	13 588,396
6	Постоянные затраты, млн. руб.	6 810,643	7 216,187
7	Амортизация зданий, млн. руб.	-----	-----
8	Амортизация оборудования, млн. руб.	1 930,368	1 939,798
9	Проценты по кредитам, млн. руб.	-----	-----
10	Прибыль до вычета налогов [(3)+(4)-(5)-(6)-(7)-(8)-(9)], млн. руб.	6 198,502	7 492,531
11	Налог на имущество, млн. руб.	1 951,136	1 952,403
12	Налогооблагаемая прибыль [(10)-(11)], млн. руб.	4 247,366	5 540,128
13	Налог на прибыль [0,2*(12)], млн. руб.	849,473	1 108,026
14	Проектируемый чистый доход [(12)-(13)]	3 397,893	4 432,103
15	Амортизация [(7)+(8)], млн. руб.	1 930,368	1 939,798
16	Чистый поток от операций (Rt- Зt) [(14)+(15)], млн. руб.	5 328,261	6 371,900
От инвестиционной деятельности
17	Земля, млн. руб.	-----	-----
18	Здания, сооружения, млн. руб.	-----	-----
19	Машины, оборудование, инструмент, инвентарь, млн. руб.	-----	63,360
20	Нематериальные активы, млн. руб.	-----	-----
21	Итого вложений в основной капитал [(17)+(18)+(19)+(20)], млн. руб.	-----	63,360
22	Прирост оборотного капитала, млн. руб.	-----	6,336
23	Всего инвестиций (Kt) [(21)+(22)], млн. руб.	-----	69,696
24	Поток наличности (Rt-Зt-Kt) [(16)-(23)], млн. руб.	5 328,261	6 302,204
25	Дисконтированный поток наличности ((Rt-Зt)/(1+E)t-(Kt/(1+E)t), млн. руб.	5 328,261	6 302,204
26	Накопленный дисконтированный поток  наличности (Σ(Rt-Зt)/(1+E)t-(ΣKt/(1+E)t), млн. руб.	5 328,261	11 630,465