Учет, анализ, оценка и управление собственным капиталом

Д-т 52 «Валютный  счет»

К-т 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал»

На сумму взноса учредителя на текущий валютный счет организации

Д-т 50 «Касса»

К-т 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал»

При поступлении  вклада в уставный (складочный) капитал  организации в виде основных средств производится запись:

Д-т 08-4 «Вложение  во внеоборотные активы»

К-т 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал»

На рыночную стоимость внесенных основных средств

При поступлении  вклада в виде ценных бумаг:

Д-т 58 «Финансовые  вложения»

К-т 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал»

Переоценка объекта  основных средств производится путем  пересчета его первоначальной стоимости  или текущей (восстановительной) стоимости, если данный объект переоценивался ранее  и суммы амортизации, начисленной  за все время использования объекта». Увеличение добавочного капитала отражается в учете следующей корреспонденцией:

Д-т 01 «Основные  средства»

К-т 83 «Добавочный  капитал»

Распределение суммы добавочного капитала между  учредителями.

Формирование  добавочного капитала за счет сумм курсовых разниц отражается в учете следующим образом:

Д-т 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»

К-т 80 «Уставный  капитал»

Отражена задолженность  учредителя по вкладу в уставный капитал  на дату государственной регистрации общества;

Д-т 52 "Валютные счета"

К-т 75-1 "Расчеты  по вкладам в уставный (складочный) капитал" Поступление вклада от учредителя;

Дебет 75-1 "Расчеты  по вкладам в уставный (складочный) капитал"

К-т 83 «Добавочный  капитал»

Отражена сумма  положительной курсовой разницы, возникшей при формировании уставного капитала.

Ежемесячно после  определения финансового результата от обычного вида деятельности делается проводка:

Д-т 90-9 « Прибыль/убыток от продаж»

К-т 99 «Прибыли и  убытки»

На сумму прибыли

Д-т 99 «Прибыли и убытки»

К-т 90-9 « Прибыль/убыток от продаж»

Для учета таких  доходов и расходов предусмотрен счет 91 «Прочие доходы и расходы» В конце каждого месяца определив  финансовый результат, делаем проводку:

Д-т 91-9 «Сальдо  прочих доходов и расходов»

К-т 99 «Прибыли и убытки»

прибыль от прочей деятельности

Д-т 99 «Прибыли и  убытки»

К-т 91-9 «Сальдо  прочих доходов и расходов»

убыток от прочей деятельности.

В конце отчетного  года при реформации баланса сальдо счета 99 «Прибыли и убытки» закрывается  проводкой:

Д-т 99 «Прибыли и убытки»

К-т 84 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)»

На сумму полученной прибыли за отчетный год.

Или проводкой:

Д-т 84 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)»

К-т 99 «Прибыли и  убытки»

Отчисление в резервный капитал

Д-т 84-1 «Прибыль подлежащая распределению».

К-т 82 «Резервный капитал»

На сумму отчислений в резервный капитал,

начисление дивидендов

Д-т 84-1 «Прибыль подлежащая распределению».

К-т 75-2 «Расчеты по выплате доходов»

На сумму начисленных  дивидендов,

покрытие убытков прошлых лет

Д-т 84-1 «Прибыль подлежащая распределению».

К-т 84-2 «Убытки  подлежащие покрытию»

На сумму убытка подлежащего покрытию.

В таблице  1  приведены основные  технико-экономические показатели работы ООО «Рыцарь» в период с 2009 по 2010 год.

Таблица 1 - Основные технико-экономические показатели работы ООО «Рыцарь»

 

Показатели	2009	2010	Абсолютное отклонение 2010 к 2009	Темп роста 2010 к 2009, %
Выпуск товаров  и услуг в фактических ценах, тыс.руб.	304146	242173	-61973	79,62
Выручка от реализации продукции, тыс.руб.	295977	245676	-50301	83,01
Себестоимость реализованной продукции, тыс.руб.	252924	233647	-19277	92,38
Материальные  затраты, тыс.руб.	212081	174817	-37264	82,43
Фонд оплаты труда, тыс.руб.	25404	36067	10663	141,97
Среднемесячная заработная плата, руб.	750	780	30	104,00
Среднесписочная численность ППП, чел.	564	590	26	104,61
Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс.руб.	94961	99887	4926	105,19
Прибыль от реализации, тыс.руб.	43052	12029	-31023	27,94
Чистая прибыль, тыс.руб.	40501	14634	-25867	36,13
Затраты на 1 руб. реализованной продукции, коп.	85,45	95,10	9,65	111,29
Коэффициент материалоемкости	71,65	71,16	-0,49	99,32
Производительность  труда, тыс.руб.	524,78	416,40	-108,38	79,35
Фондоотдача, руб.	3,12	2,46	-0,66	78,85
Рентабельность, % - продукции - продаж	17,02   14,55	5,15   4,90	-11,87   -9,65	-   -

 

В представленной Таблице 1 видно, что темп роста выпуска  товаров и услуг 2010 к 2009 году составил 79,62, что, соответственно, стало причиной роста выручки от реализации продукции на 83,01 тысяч рублей.

Прибыль от реализации возросла на 27,94 тысячи рублей, в связи  с чем, чистая прибыль также возросла (на 36,13 тысяч рублей). 

Показателем, отражающим отдачу на вложенный собственниками капитал, является показатель рентабельности собственного капитала. Для его расчета используется формула:

Рск = Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия / Собственный  капитал * 100% (1)

Для анализа  состава и движения собственного капитала используются коэффициенты поступления и выбытия, рассчитываемые по формулам:

Кп = Поступило / Остаток на конец периода; (2)

Кв = Выбыло / Остаток  на конец периода, (3)

где Кп – коэффициент поступления, Кв – коэффициент выбытия.

Выручка от реализации продукции:

В=Р*Ц, (4)

где В – это  выручка,

Р – объем  реализации,

Ц – стоимость  реализации одного изделия.

Рентабельность продукции: 
Рп = (Пп/Сп) 100% , где

Рп — рентабельность реализуемой продукции (5);

Пп — прибыль  от реализации продукции, тыс. руб.;

Сп — себестоимость  реализуемой продукции.

Рентабельность  продаж:

ЧисПриб  
РенПрод =   , где (6)              
                     Обор

 

Таблица 2 - Анализ  структуры  собственного   капитала

Источники капитала	2000 г.		2001 г.		2002 г.		Абсолютные отклонения 2002 к 2000 г.		Темп роста, %
	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%
Уставный капитал	83	0,14	83	0,09	83	0,11	-	-0,03	-
Добавочный капитал	57802	94,50	57802	60,83	57802	74,99	-	-19,5	-
Резервный капитал	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Фонд социальной сферы	3284	5,37	8049	8,47	-	-	-3284	-5,37	-
Нераспределенная прибыль  отчетного года	-	-	29084	30,61	6358	8,25	-22726	-22,36	21,86
Нераспределенная прибыль прошлых лет	-	-	-	-	12839	16,66	12839	16,66	-
Итого собственный капитал	61169	-	95018	-	77082	-	15913	-	126,01

 

Как  видно  из  таблицы 2 за   анализируемый   период   произошли значительные изменения в структуре собственного капитала

Если в 2000 г. он состоял на 94,50% из добавочного капитала и на 0,14% из уставного, то к концу 2002 г. его состав значительно расширился за счет остатка нераспределенной прибыли.

Структура капитала анализируемого предприятия не несет  в себе большого риска для инвесторов, так  как  предприятие  работает  преимущественно  на собственном капитале.

Нераспределенная  прибыль рассчитывается по формуле:

RE1 = RE0 + Net Income –  Dividends (2),

где RE1/RE0 - нераспределенная прибыль на конец/начало данного  периода; 
Net Income – чистая прибыль; 
Dividends – дивиденды, выплаченные акционерам.

 

Заключение

В настоящей курсовой работе были рассмотрены учет, анализ, оценка и управление собственным капиталом на примере ООО «Рыцарь», деятельность которого связана с оптовой продажей светотехники, сантехники, хозяйственных товаров.

Проблема для  каждого предприятия, которую необходимо определить - это достаточность денежного  капитала для осуществления финансовой деятельности, обслуживания денежного оборота, создания условий для экономического роста. В ходе исследования удалось выяснить, что эта проблема практически для всех предприятий остается пока нерешенной, о чем свидетельствует значительный недостаток собственного оборотного капитала. Следовательно, существует объективная потребность во всестороннем изучении, анализе и улучшении методологии и организации бухгалтерского учета собственного капитала хозяйствующих субъектов.

Управление собственным капиталом связано не только с рациональным использованием накопленной его части, но и с образованием собственных источников финансовых ресурсов, обеспечивающих будущее развитие корпорации.

В процессе управления собственным капиталом источники  его формирования классифицируются на внутренние и внешние. К внутренним источникам относятся:

- нераспределенная прибыль;

- средства, присоединяемые к собственному капиталу в результате переоценки основных средств;

- прочие внутренние финансовые источники (резервные фонды). Амортизационные отчисления являются внутренним источником формирования собственных денежных ресурсов, но величину собственного капитала они не увеличивают, а только служат способом его реинвестирования.

В состав внешних  финансовых источников включаются:

- мобилизация дополнительного паевого капитала (путем взносов средств учредителей в уставный или складочный капитал);

- привлечение дополнительного акционерного капитала (посредством повторной эмиссии и реализации акций);

- безвозмездная финансовая помощь от юридических лиц и государства (например, государственным унитарным предприятиям, ФПГ и др.).

Таким образом, цели данной курсовой достигнуты. В ходе работы изучалась структура собственного капитала, производилась оценка стоимости его отдельных элементов, рассматривались источники увеличения собственного капитала, а также процесс управления операционной прибылью как основного источника привлечения собственных финансовых ресурсов.