Учет общехозяйственных расходов

Аналитический учет общепроизводственных расходов ведется в специальных  ведомостях по статьям затрат отдельно по каждому цеху.

Для распределения общепроизводственных расходов по видам продукции в  разных отраслях применяют разные способы:

• пропорционально количеству часов работы оборудования;
• пропорционально затратам на обработку изделий (без стоимости материалов, доплат);
• пропорционально массе или объему выработанной продукции;
• пропорционально заработной плате производственных рабочих (без доплат по прогрессивно-премиальным системам)(наибольших распределений) [14, с. 277; 7, с. 98] .

 

Таблица 1

Журнал хозяйственных  операций по учету общепроизводственных расходов

№	Содержание  хозяйственной операции	Сумма (тыс., р.)	Дт	Кт	Наименование  первичного документа
1	Начислена амортизация  основных средств общепроизводственного  назначения.	7000	25	02	Аналитические данные по начислению амортизации основных средств  в разрезе структурных подразделений, Бухгалтерская справка-расчет
2	Начислены платежи по обязательному страхованию от несчастных случаев работников, занятых обслуживанием производства.	900	25	69	№ М-4 "Приходный ордер", № М-7 "Акт о приемке  материалов".
3	Отпущены материалы на общепроизводственные нужды.	10000	25	10	№ М-8 "Лимитно-заборная карта", № М-11 "Требование - накладная"
4	Готовая продукция отпущена на общепроизводственные нужды.	1500	25	43	Бухгалтерская справка-расчет
5	Затраты вспомогательных  производств включены в общепроизводственные расходы.	6000	20	25	Бухгалтерская справка-расчет
6	Израсходовано топливо  на общепроизводственные нужды.	900	25	10.3	№ М-8 "Лимитно-заборная  карта", № М-11 "Требование - накладная"
7	Списаны переданные в  эксплуатацию объекты основных средств  общепроизводственного назначения стоимостью не более 20 тыс.руб.	5000	25	01	Бухгалтерская справка-расчет
8	Начислена заработная плата  работникам, занятым обслуживанием  производства.	5000	25	70	№ Т-49 "Расчетно-платежная  ведомость
9	Отражены затраты вспомогательных  производств, включаемые в общепроизводственные расходы.	10000	25	23	Бухгалтерская справка-расчет
10	Произведены командировочные  расходы.	500	25	71	Бухгалтерская справка-расчет, № АО-1 "Авансовый отчет".

 

 

 

 

 

 

2.3 Аналитический  учет общепроизводственных расходов

 

Аналитический учет расходов по содержанию и эксплуатации производственного оборудования можно осуществлять по каждому цеху (производству и др.) в отдельности по следующей номенклатуре статей:

1. «Амортизация оборудования и транспортных средств»;
2. «Эксплуатация оборудования» (стоимость смазочных, обтирочных и прочих вспомогательных материалов, заработная плата рабочих, обслуживающих оборудование, отчисления на социальные нужды, стоимость потребленного топлива и всех видов энергии, услуги вспомогательных производств и т.п.);
3. «Ремонт оборудования и транспортных средств»;
4. «Внутризаводское перемещение грузов»;
5. «прочие расходы».

В некоторых организациях по ст. 2 «Эксплуатация оборудования»  отражают затраты электроэнергии, как  силовой, так и технологической, вследствие отсутствия их раздельного  учета и большого удельного веса силовой энергии.

Из перечисленных статей расходов по содержанию и эксплуатации оборудования наиболее существенными  являются затраты на амортизацию  и ремонт оборудования транспортных средств.

Финансовым и налоговым  учетом предусматривается возможность применения различных вариантов начисления амортизации по основным средствам и нематериальным активам.

Сравнения способов начисления амортизации по внеоборотным активам  для целей финансового и налогового учета позволяет сделать вывод  о том, что общим для обоих видов учета является линейный способ. Этот способ целесообразно использовать и для целей управленческого учета.

В некоторых организациях по статье 2 «Эксплуатация оборудования»  отражают затраты электроэнергии, как  силовой, так и технологической, вследствие отсутствия их раздельного учета и большого удельного веса силовой энергии. [12, c. 291]

Для аналитического учета  расходов по содержанию и эксплуатации оборудования используют ведомости учета затрат цехов (ф. № 12), которые открываются на каждый цех в отдельности. По окончании месяца расходы на содержание и эксплуатацию оборудования списывают на счета 20 «Основное производство» и 28 «Брак в производстве» (в части исправимого брака) и распределяют между отдельными видами продукции и незавершенным производством пропорционально сметным (нормативным) ставкам на содержание и эксплуатацию распределяют между видами продукции, как правило, пропорционально сумме основной заработной платы производственных рабочих.

На втором субсчете счета 25 «Общепроизводственные расходы» ведут учет расходов по обслуживанию, организации, управлению структурным подразделением (цехом, производством и т. д.).

Аналитический учет второй части общепроизводственных расходов ведут по каждому цеху в отдельности также в ведомости учета затрат цехов в отдельности по следующей типовой номенклатуре статей:

1) «Содержание аппарата  управления цеха» (заработная  плата персонала управления цеха, отчисления на социальные нужды,  расходы на содержание диспетчерской  связи цеха и другие расходы по управлению цехом);

2) «Содержание прочего  цехового персонала» (заработная  плата с отчислениями на социальные нужды работников цеха, не относящихся к управленческому персоналу);

3) «Амортизация зданий, сооружений и инвентаря»;

4) «Содержание зданий, сооружений инвентаря»;

5) «Текущий ремонт  зданий и сооружений»;

6)«Испытания, опыты и  исследования, рационализация и  изобретательство»;

7) «Охрана труда»;

8) «Прочие расходы».

Непроизводительные расходы

9) «Потери от простоев»;

10) «Потери от порчи  материальных ценностей при хранении их в цехах»;

11) «Недостача материальных  ценностей и незавершенного производства»;

12) «Прочие непроизводительные  расходы»

По истечении месяца собранные в ведомости № 12 расходы  списывают со счетов 20 «Основное  производство» и 28 «Брак в производстве».

Общепроизводственные  расходы, учтенные в течение месяца (дебет счета 25), в соответствующей  своей части подлежат дальнейшему  распределению. расходов пропорционально заработной плате производственных рабочих. Между тем слабо механизированы и применяют ручной труд. Такой метод чрезвычайно затрудняет определение фактической экономической эффективности новых методов производства, приводит к тому, что отдельные виды продукции могут быть убыточными, а другие - высокорентабельными из-за отдельных участков или агрегатов, а затем их распределять пропорционально соответствующим базам распределения.

Указанные предложения  об учете и распределение косвенных  расходов по сравнению с применяемыми на практике методами являются более  точными, хотя и весьма трудоемкими.

Общие для всей организации  расходы учитываются на активном синтетическом счете 26 «Общехозяйственные расходы». Их аналитический учет ведут  по отдельным статьям, сгруппированным  по четырем разделам:

А. Расходы на управление организацией

1) «Заработная плата аппарата управления организацией»;

2) «Командировки и  перемещения»

3) «Содержание пожарной, военизированной и сторожевой  охраны»

4) «Прочие расходы» (канцелярские, почтово-телеграфные и т.п.)

5) «Отчисление на содержание  вышестоящих организаций»

Б. Общехозяйственные  расходы

7) «Амортизация основных  средств»

8) «Содержание и текущий  ремонт зданий, сооружений и инвентаря  общезаводского характера»

9) «Производство испытаний,  опытов, исследований, содержание общезаводских  лабораторий, расходы на изобретательство и технические усовершенствования»

10) «Охрана труда» (расходы  по технике безопасности, производственной  санитарии и т.п.)

11) «Подготовка кадров»

12) «Организационный набор  рабочей силы»

13) «Прочие расходы»

В. Сборы и отчисления

14) «Налоги, сборы и прочие обязательные отчисления и расходы»

Г. Общезаводские не производственные расходы

15) «Потери от простоев»

16) «Потери от порчи  материалов и продукции при  хранении на заводских складах» (в тех случаях, когда ущерб  не может быть взыскан с  виновников)

17) «Недостача материалов  и продукции на заводских складах  (За вычетом излишков)» (в тех случаях, когда эти потери не могут быть взысканы с виновных лиц)

18) «Надбавки за вычетом  скидок по косинусу «ФИ»» (уплаченные  предприятием надбавки к тарифу  за электроэнергию за низкий  коэффициент использования мощности  электроустановок)

19) «Прочие непроизводительные расходы» [11, c. 257].

 

 

 

 

3. БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ ООО «МОРГАН»

 

3.1 Бухгалтерский баланс

 

Бухгалтерский баланс -  это таблица,  в которой имущество  организации сгруппировано по составу  и функциональной роли (актив) и по источник образования (пассив).  Итог актива должен быть обязательно равен итогу пассива, так как в активе и пассиве группируется одно и то же имущество по разным направлениям.

Обычно баланс представляется в виде двусторонней таблицы, которая  наиболее распространена. Однако баланс можно представить и в форме односторонней таблицы, в которой сначала размещаются статьи актива, а затем пассива.

В России форма бухгалтерского баланса разрабатывается Минфином РФ и носит рекомендательный характер. Организации могут дополнять, сокращать и видоизменять рекомендуемую форму баланса.

В рекомендуемой форме  бухгалтерского баланса актив баланса  состоит из двух разделов:

I. Внеоборотные активы.

II Оборотные активы.

В пассиве баланса  источники формирования имущества  сгруппированы в три раздела:

III. Капитал и резервы.

IV. Долгосрочные займы.

V. Краткосрочные обязательства.

В каждом из указанных  пяти разделов в отдельных строках, называемых статьями баланса, отражены соответствующие виды имущества  и источники их формирования, указанные  в классификациях имущества по составу и функциональной роли и по источникам образования. Данные об имуществе и обязательствах в балансах отражаются обычно в рублях. [12, с. 599

на

31 декабря

20

07

г.

Коды

Форма № 1 по ОКУД

0710001

Дата (год, месяц, число)

2007

12

31

О   организация

ООО «ПРАТЕКС»

по ОКПО

53946349

И   идентификационный номер налогоплательщика ИНН

503803397/503801001

В   вид деятельности

Производство  мягкой мебели

по ОКВЭД

64.20.11,64.20.3

О  организационно-правовая форма/форма собственности

ООО

65

16

по ОКОПФ/ОКФС

единица измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть)  по ОКЕИ

383

местонахождение (адрес)

МО г. Александров ул. Ленина, 10

Дата утверждения

Дата отправки (принятия)

 

Актив	Код по-  казателя	На начало отчетного года	На конец  отчет-  ного периода	Остатки после  хоз. операций
1	2	3	4	5
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ  АКТИВЫ Нематериальные  активы	110
Основные средства	120	367109	299338	287338
Незавершенное строительство	130	----	42195	42195
Доходные вложения в материальные ценности	135
Долгосрочные  финансовые вложения	140
Отложенные  налоговые активы	145
Прочие внеоборотные активы	150
Итого по разделу I	190	367109	341533	329533
II. ОБОРОТНЫЕ  АКТИВЫ Запасы	210	17269	1147717	1166117
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	1382	1133319	1122419
животные на выращивании и откорме	212
затраты в незавершенном  производстве	213
готовая продукция  и товары для перепродажи	214		3500	2000
товары отгруженные	215
расходы будущих периодов	216	15888	5898	40698
прочие запасы и затраты	217		5000	1000
Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям	220	44901	228654	228654
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются  более чем через 12 месяцев после   отчетной даты)	230
в том числе  покупатели и заказчики	231
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются  в течение 12 месяцев после отчетной   даты)	240	2278419	3033859	3033859
в том числе  покупатели и заказчики	241	2155209	1791933	1791933
Краткосрочные финансовые вложения	250
Денежные средства	260	252128	195914	195914
Прочие оборотные  активы	270
Итого по разделу II	290	2592717	4606144	4624544
БАЛАНС	300	2959826	4947677	4954077