Управленческий учет расходов и доходов организации (на примере ООО «Транслайн»)

• 2.2 Анализ объема и ассортимента реализации продукции

Оценка динамики объема сбыта продукции  позволяет установить темпы наращивания  товарооборота.

Данные об объемах реализации поставляемого в Приморский край оборудования ООО «Транслайн» представлены в таблице 2.

Данные таблицы 2 свидетельствуют  о том, что в 2009 году предприятие  закупило оборудования на сумму 25200 тыс.руб., а реализовало за год на общую сумму 21000 тыс.руб. Таким образом, реализованной товарной продукции предприятия осталось на общую сумму 7500 тыс.руб. – то есть доля реализации равна  83,33%.

 В 2010 году ситуация с закупкой оборудования изменилась и было принято решение о снижении объемов закупки запчастей, для того, чтобы реализовывать продукцию со склада. Так, за 2010 год было закуплено товарной продукции на сумму 25500 тыс.руб., при этом увеличился объем сбыта на 7000 тыс.руб. и составил 28000 тыс.руб. Таким образом, план по реализации товарной продукции был выполнен на 109,80%.

Таблица 2 – Динамика реализации продукции  ООО «Транслайн»  
за 2009-2010 годы

Показатель	2009	2010	Абс.откл.
Закуплено  продукции, тыс.руб.	25200	25500	+300
Объем реализации  продукции, тус.руб.	21000	28000	+7000
Объем нереализованной  продукции, тыс.руб.	7500	5000	-2500
Доля реализации закупленной  продукции, %	83,33	109,80	+26,47

Товарная структура реализованной  продукции компанией за 2009-2010 годы характеризуется данными таблицы 3.

Таблица 3 – Структура реализованной продукции ООО «Транслайн» за 2009-2010 годы

Товарная группа	2009	2010	Отн.изм.
Технологическое непищевое  оборудование, %	51	55	+4
Пищевое оборудование, %	12	10	-2
Фасовочно-упаковочное  оборудование, %	15	14	-1
Торговое оборудование, %	11	10	-1
Холодильное оборудование, %	9	7	-2
Прочее, %	2	4	+2
Всего	100	100	0

Согласно данных таблицы 3 в последние  два года компанией было реализовано  большего всего технологического оборудования – более 50%, причем в 2009 году их доля выросла до 55%.

Второе место по объему реализации в 2009 году занимало фасовочно-упаковочного оборудование – 15%. Пищевое оборудование, реализуемого компанией, в 2009 году составило 12% от всего объема продаж. Торговое и холодильное оборудования составило 11 и 9% соответственно. На долю прочее оборудования приходилось 2%, как показывает рисунок 2.

Рисунок 2 – Структура реализованного оборудования в 2009 году

Прочие виды оборудования за 2010 год  выросли на 2% за счет увеличения заказов  на поставку оборудования для салонов  красоты, что видно на рисунке 3.

Рисунок 3  – Структура реализованного оборудования в 2010 году

Удельный вес других видов оборудования за 2010 год снизился на:

- 2% пищевое оборудование;

- 1% фасовочно-упаковочное оборудование;

- 1% торговое оборудование;

- 2% холодильное оборудование.

Значительный объем реализации компанией технологического оборудования обусловлен динамичным развитием малого и среднего предпринимательства, особенно в сфере реализации. Таким образом, местные предприятия, осваивая новые отрасли промышленности и сферы обслуживания, нуждаются в дополнительном оборудовании и новых технологиях, что, естественно,  увеличивает объемы работы исследуемого предприятия. 

• 2.3 Анализ затрат

Прибыль  ООО «Транслайн» получает от выполнения заказов на поставку оборудования приморским компаниям. Поскольку исследуемое предприятие  непосредственно связано с процессом закупки и доставки оборудования,  у него возникают затраты. Все затраты исследуемого предприятия группируются по следующим статьям:

• материальные расходы;
• затраты на оплату труда;
• отчисления на социальные нужды;
• амортизация основных фондов;
• прочие расходы.

Схематически структура затрат в ООО «Транслайн» в 2010 году представлена на рисунке 4.

Рисунок 4 – Структура  затрат   ООО  «Транслайн» в 2010 году

Структура расходов ООО  «Транслайн»  в процентах к общей сумме  затрат и их динамика рассмотрена  на основании таблицы 4.

 

Таблица 4 – Затраты ООО «Транслайн»  за 2009-2010 годы

Элементы затрат	2009		2010		Отклонение
	тыс. руб.	в % к итогу	тыс. руб.	в % к итогу	тыс. руб.	в % к итогу
Полная себестоимость  реализованной продукции, в том  числе:	14500	100	19500	100	5000	-
- материальные затраты	5907	40,74	9346	47,93	3438,96	7,19
- затраты на оплату труда	5760	39,72	6864	35,20	1104	-4,52
- отчисления на социальные  нужды	1498	10,33	1785	9,15	287,04	-1,18
- амортизация основных  фондов	885	6,10	835	4,28	-50	-1,82
- прочие затраты	450	3,10	670	3,44	220	0,33

Как видно из таблицы 4 общая сумма  затрат в 2009 году составила 14500 тыс.руб. Наибольшая доля в общей сумме затрат по итогам года приходилась на выплату зарплаты – 39,72% и материальные расходы – 40,74%. На социальные выплаты (налоги с ФОТ) приходится 10% всех затрат. Наименьшие расходы ООО «Транслайн» в 2009 году отмечены по статьям «Амортизация» - 6,10% и «Прочие затраты» - 3,10%.

В 2010 году структура затрат практически  не изменилась:

- на предприятии отмечено рост  материалоемкости на 7% (3438,96 тыс.руб.);

- по другим статьям отмечено  сокращение, в том числе – на оплату труда  (-4,5%) и социальных отчислений (-1,18%), амортизации (-1,82%);

 - наибольшие расходы в 2010 году по-прежнему приходятся на материальные расходы и зарплату.

Полная себестоимость реализованной  продукции в 2010 году составила 19500 тыс.руб., т.е. за год себестоимость увеличилась на 5000 тыс.руб. 

• 2.4 Анализ прибыли и рентабельности

Основной источник информации о порядке формирования прибыли, динамики и составе – отчет  о прибылях и убытках (форма №2).

Согласно отчета о прибылях и убытках, представленного в Приложении Б, за 2008-2010 годы  ООО «Транслайн» получило прибыли от реализации услуг в следующих размерах, отраженных в таблице 5.

Таблица 5 – Прибыль от продаж ООО  «Транслайн» за  2008-2010 годы

Показатель	Период			Относительное изменение, %
	2008	2009	2010	2009/2008	2010/2008
Выручка от реализации товаров, тыс.руб.	17000	21000	28000	123,53	164,71
Себестоимость проданных  товаров, тыс.руб.	12000	14500	19500	120,83	162,50
Валовая прибыль, тыс.руб.	5000	6500	8500	130,00	170,00
Коммерческие расходы, тыс.руб.	1500	1950	2100	130,00	140,00
Управленческие расходы, тыс.руб.	1700	1850	1900	108,82	111,76
Прибыль от продаж, тыс.руб.	1800	2700	4500	150,00	250,00
Прочие расходы (выплата  процентов по банковским кредитам) , тыс.руб.	602	480	510	79,73	84,72
Прочие доходы (оказание услуг аренды на складе сторонним  организациям) , тыс.руб.	1702	2230	3460	131,02	203,29
Прибыль до налогообложения, тыс.руб.	2900	4450	7450	153,45	256,90
Налоговые выплаты, тыс.руб.	696	1068	1490	153,45	214,08
Чистая прибыль, тыс.руб.	2204	3382	5966	153,45	270,42

Данные таблицы 5 свидетельствуют  о росте выручки от реализации оборудования: за 2008-2009 гг. – на  4000 тыс. руб.; за 2009-2010 гг. - на 7000 тыс. руб. Величина валовой прибыли ООО «Транслайн» за 2009 год увеличилась  на 1500 тыс. руб., а в 2010 году  -  на  2000 тыс. руб. Таким образом, за 2008-2010 годы  рост валовой прибыли ООО «Транслайн» составил 3500 тыс.руб.

 Прибыль от реализации товаров на предприятии в 2010 году по сравнению с 2008 годом возросла на  2700 тыс.руб. или на 150%, несмотря на рост управленческих и коммерческих расходов с 3200 тыс.руб. в 2008 году до 4000 тыс.руб. в 2010 году. Таким образом, за 2010 год на предприятии увеличилась прибыль от реализации  на 2700 тыс.руб.  или 150%. По сравнению с 2008 годом рост выручки составил  64,47%; валовой прибыли – 70%; прибыли от реализации – 150%.

За счет положительной динамики внереализационных и прочих результатов  деятельности ООО «Транслайн» ежегодно увеличивается  прибыль до налогообложения предприятия. Так, если в 2008 году прибыль составила 2900 тыс.руб., то в 2009 году – 4450 тыс.руб., а в 2010 году уже 7450 тыс.руб.

Увеличение   прибыли до налогообложения  влечет за собой рост налоговых отчислений с прибыли ООО «Транслайн». В 2008 году было выплачено налогов с прибыли в размере 696 тыс.руб., в 2009 году – 1068 тыс.руб., а в 2010 году – 1490 тыс.руб. Таким образом, после уплаты всех налогов в распоряжении предприятия осталось чистой прибыли на сумму: в 2008 году  – 2204 тыс.руб.; в 2009 году – 3382 тыс.руб.; в 2010 году – 5960  тыс.руб.

Чистая прибыль ООО «Транслайн»  используется в соответствии с учетной  политикой предприятия. За счет нее  осуществляются инвестирование торгового  развития, выплачиваются социальные пособия, создаются специальные фонды.

Учредители ООО «Транслайн»  принимают решение о распределении  прибыли по следующим направлениям:

• на социальные выплаты и выплату премий по окончании года работникам предприятия,
• создание резервного капитала;
• выплаты учредителям.

Нормативы распределения  по статьям зафиксировано в приказе  об учетной политике ООО «Транслайн», подписываемом ежегодно директором.

Рентабельность коммерческой деятельности ООО «Транслайн» за  2008-2010 годы можно определить, используя данные таблицы 6.

 

 

Таблица 6 – Расчет коэффициентов  рентабельности деятельности

ООО «Транслайн» за 2008-2010 годы

Показатель	Период			Относит.изм., %
	2007	2008	2009	2008/2007	2009/2007
Выручка от продажи товаров, тыс.руб.	17000	21000	28000	123,53	164,71
Прибыль от продажи товаров, тыс.руб.	1800	2700	4500	150,00	250,00
Рентабельность продаж, %	10,59	12,86	16,07	-	-
Себестоимость реализованных  товаров, тыс.руб.	12000	14500	19500	120,83	162,50
Рентабельность товаров, %	15,00	18,62	23,08	-	-

 Полученные значения рентабельности деятельности свидетельствуют об эффективности коммерческой деятельности ООО «Транслайн».  Если в 2008 году показатель рентабельности оказанных услуг составил 10,59%, то в 2009 году он вырос до 12,86, а в 2010 г. – до 16,07 процентов.  Таким образом, за 2008-2010 годы прибыль предприятия выросла в 2,5 раза, а рентабельность деятельности ООО «Транслайн» увеличилась на 5,48 %.

 

Заключение

Считается, что финансовое благополучие фирмы прямо пропорционально  уровню организации в ней системы  управленческого учета. В условиях рыночной экономики основным критерием оценки хозяйственной деятельности предприятий, фирм служат прибыль и рентабельность по отношению к фондам.

Чтобы предприятие могло эффективно функционировать и развиваться, ему прежде всего нужна устойчивость денежной выручки, достаточной для расплаты с поставщиками, кредиторами, своими работниками, местными органами власти, государством. После расчетов и выполнения обязательств необходима еще и прибыль, объем которой должен быть, по крайней мере, не ниже запланированного. Но финансовая устойчивость не сводится только к платежеспособности. Для достижения и поддержания финансовой стабильности важны не только абсолютные размеры прибыли, сколько относительно объема капитала и объема его выручки, т.е. показатели рентабельности [22, с.277].

По результатам проведенного анализа  можно сделать вывод, что  
ООО «Транслайн» успешно и динамично развивается, увеличивается объем продаж, растет валовая и чистая прибыль. Однако факторы  внешней среды оказывают как положительное, так и негативное влияние.

По результатам анализа ресурсов предприятия установлено, что:

- эффективность использования  основных средств за 2009-2010 годы  повысилась, о чем свидетельствует  рост фондоотдачи и фондорентабельности,  и снижение фондоемкости;

- эффективность использования  оборотных средств за анализируемый  период повысилась;

- рост продаж составил 33,3%, а  валовой прибыли – 30,7%. Замедляется  темп роста коммерческих и  управленческих расходов за два  года, что благоприятно отражается  на формировании прибыли от продаж, которая за анализируемый период увеличилась с 2700 тыс.руб. в 2009 году до 4500 тыс.руб. в 2010 году, т.е. прирост составил 67%.

Таким образом, анализ прибыльности и  рентабельности  предприятия установил, что за 2008-2010 годы предприятие нарастило прибыли от продажи на  150%;

Таким образом, в целом финансово-хозяйственную  деятельность  
ООО «Транслайн» можно признать рентабельной и успешной. Компания имеет крепкие рыночные позиции, занимает определенную долю рынка, стремится к ее расширению.