Управленческий учет расходов и доходов организации (на примере ООО «Транслайн»)

– суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек  срок исковой давности;

– курсовые разницы;

– сумма дооценки активов;

– прочие доходы.

Прочими доходами также являются поступления, возникающие как последствия  чрезвычайных обстоятельств хозяйственной  деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т.п.): стоимость  материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов, и т.п [19, С.186].

• 1.2 Методика анализа доходов и расходов предприятия

Анализ доходов и расходов организации  проводится по данным Формы №2 «Отчет о прибылях и убытках», в которой содержится информация о всех видах доходов и расходов за отчетный и предыдущий периоды [1, п.21].

Доходы, являются важнейшими показателями деятельности предприятия. Они оказывают  влияние на конечный результат –  получение прибыли.

Анализ доходов и расходов целесообразно начинать с сопоставления данных отчетного периода с данными предыдущего по всем видам доходов формы №2 «отчет о прибылях и убытках»: выручка от продаж (строка 010), проценты к получению (строка 060), операционные доходы (строка 090), внереализационные доходы (строка 120), доходы от участия в других организациях (строка 080) [10, С.105];

В результате этого сопоставления  возможно выявить изменение величин  доходов и причин их снижение или  увеличения.

Чтобы оценить влияние различных  факторов на формирование доходов необходимо провести анализ структуры доходов [15, С.15].

Структура доходов – это доля, которую составляет тот или иной доход в общих доходах. Расчет структуры производится по следующей  формуле (1):

,      (1)

где  D – доля определенного вида дохода, %;

Д_i – доходы от вида деятельности;

Д – общие доходы.

Анализ структуры доходов показывает, какой вид деятельности приносит большую часть дохода.

Для оценки влияния каждого вида дохода используется индексный метод. Наибольший удельный вес в доходах организации занимает выручка от продажи выпускаемой продукции, работ, услуг.

Выручка от продаж определяется по формуле (2):

 ,      (2)

где Ni – количество произведенной и реализованной продукции в натуральном выражении;

Ci – цена реализации i-ой продукции, руб.;

n – количество позиций реализации продукции.

Как видно из формулы на доходы предприятия оказывают влияние  различных факторов, которые необходимо учитывать в процессе анализа. К  таким факторам относятся: выручка  от продаж, структура и ассортимент продукции, цены на продукцию.

Исходя из проведенного анализа, необходимо сделать вывод о положительном  или отрицательном характере  динамике доходов. За счет чего произошло  их увеличение или снижение [18, С.58].

После анализа структуры, состава и динамики доходов необходимо провести углубленный анализ с помощью следующих коэффициентов: [11, с.129]

Прибыль до налогообложения

Рентабельность продаж = ^{____________________________________________} х 100%,   (3)

Выручка от продаж

Выручка от продаж

Выручка от продаж = ^{______________________________________}  ,   (4)

на 1 руб. доходов

Доходы

Доходы = ^{_________________________________________________} ,   (5)

на 1 руб. активов Среднегодовая  стоимость активов

Анализ расходов проводят по данным отчета Формы №2 «отчет о прибылях и убытках» путем сопоставления данных отчетного периода с данными предыдущего периода по всем видам расхода: себестоимость реализованной продукции, работ, услуг (строка 020), коммерческие расходы (строка 030), управленческие расходы (строка 040), операционные расходы (строка 100), внереализационные расходы (строка 130), проценты к уплате (строка 070) [14, с.9].

Затем рассчитать удельный вес статей расходов в общем их объеме и сопоставить  с данными предыдущего года. Для  проведения качественного анализа динамики и структуры операционных и внереализационных расходов необходимо детально конкретизировать направление использования средств, во избежание нецелесообразных трат и в целях их устранения.

Одним из наиболее важных показателей  расходов является себестоимость продукции, работ, услуг. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятия, финансовое состояние [2].

Анализ себестоимости продукции  имеет важное значение. Он позволяет  выяснить тенденции данного показателя, определить влияние факторов на его прирост, установить резервы и дать оценку предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости продукции, работ, услуг.

Объектами анализа себестоимости  являются следующие показатели: полная себестоимость, затраты на рубль расходов, себестоимость по статьям затрат [8, С.119].

Анализ полной себестоимости не позволяет выявить факторы, влияющие на расходы по производству продукции, работ, услуг. Для более детального анализа надо провести оценку по элементам  затрат. Для расчетов используем следующие методы:

– удельный вес каждой статьи общих  затрат, %;

– себестоимость продукции, работ, услуг по статьям затрат, руб.;

– динамика изменений каждой статьи затрат по сравнению с предыдущим периодом;

– оценка влияния статей затрат на изменение в общих объемах затрат [12, С.89].

2 Анализ доходов и расходов  предприятия 

1. Общая организационно-экономическая характеристика  
   предприятия ООО «Транслайн»

Общество Ограниченной Ответственности  «Транслайн» создано в соответствии с Федеральным Законом «Об обществах с ограниченной ответственностью», на основании решения учредителей от 22.03.2003 года, и действует на основании Гражданского кодекса РФ, Федерального Закона «Об обществах с ограниченной ответственностью», Лицензии и Устава предприятия.

Компания специализируется на реализации пищевого (технологического), упаковочного, фасовочного оборудовании, а также  на  оборудовании для предприятий  общепита.

Высшим органом правления  общества «Транслайн» являются учредители,  а управление текущей деятельностью осуществляется директором, который работает на условиях найма по контракту.

Учредительными документами  общества с ограниченной ответственностью «Транслайн»  являются учредительный договор, подписанный  его учредителями, и утвержденный ими устав.

Численность персонала ООО «Транслайн»  на 01.01.2011 г. составила 28 человек. Управленческий персонал состоит из 5 человек (генеральный  директор, коммерческий директор, финансовый директор, директор по персоналу, главный  бухгалтер).

Обслуживающий персонал представлен юридической, маркетинговой, экономической службами, службой логистики.

В компании работают технические служащие (водители, товароведы, инженер по ТБ и ОТ) и рабочие (грузчики, сторожа, уборщицы и т.д.).

Организационная структура ООО  «Транслайн» представлена на рисунке 1.

Компания получает заказ о закупке  того или иного оборудования, отправляет заявку в город-изготовитель или  в компанию-посредник, если речь идет об импортном оборудовании  (как  правило, это Москва или С-Петербург). Затем оборудование доставляют во Владивосток железнодорожным транспортом (ООО «Железнодорожные перевозки), отправляется  на склад-хранение,  и после оформления всей документации реализуется заказчику.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 1 – Организационная структура ООО «Транслайн»

Услуги компании оплачиваются предоплатой  от 50 до 70% (в зависимости от стоимости  оборудования, место его реализации). 

В конечную цену компания закладывает  затраты на приобретение товара у  производителя, его доставку и  хранение на складе (издержки обращения), прочие расходы, связанные с реализацией (налоги) и включает торговую наценку (закладывает определенный уровень рентабельности порядка 10-15%).

Для анализа эффективности  деятельности исследуемого предприятия, рассмотрим его основные показатели. Основные технико-экономические показатели хозяйственной деятельности ООО «Транслайн» за 2008-2010 годы представлены в таблице 1, составленной по отчетным данным предприятия.

Таблица 1 – Основные технико-экономические  показатели деятельности ООО «Транслайн» за 2008-2010 годы

Показатель	2008	2009	2010	Темпы прироста в % к 2008 г.
				2009	2010
Выручка от реализации продукции, тыс.руб.	17000	21000	28000	123,53	164,71
Себестоимость реализованной  продукции, тыс.руб.	12000	14500	19500	120,83	162,50
Коммерческие расходы, тыс.руб.	1500	1950	2100	130,00	140,00
Управленческие расходы, тыс.руб.	1700	1850	1900	108,82	111,76
Затраты на 1 руб. реализованной  продукции, руб.	0,706	0,690	0,696	97,82	98,66
Стоимость основных фондов, тыс.руб.	2658	2940	2785	110,61	104,78
Фондоотдача, руб.	6,40	7,14	10,05	111,56	157,03
Стоимость оборотных  средств, тыс.руб.	10112	15058	12571	148,92	124,32
Оборачиваемость оборотных  средств, оборотов, тыс.руб.	1,681	1,395	2,227	82,99	132,48
ФОТ, тыс.руб.	4200	5760	6864	137,14	163,43
Среднесписочная численность  работников, чел.	22	25	28	125,00	140,00
Объем продаж  на 1 работника (производительность труда)	772,73	840	1000	108,70	129,50
Валовая прибыль, тыс.руб.	5000	6500	8500	130,00	170,00
Прибыль от продаж , тыс.руб.	1800	2700	4500	150,00	250,00
Прибыль до налогообложения, тыс.руб.	2900	4450	7450	153,45	256,90
Чистая прибыль (Финансовый результат) , тыс.руб.	2204	3382	5966	153,45	270,40
Рентабельность продукции, %	15,00	18,62	23,08	-	-
Рентабельность продаж, %	10,59	12,86	16,07	-	-

Данные таблицы 1 свидетельствуют  о динамичном развитии предприятия, его стабильном наращивании объемов  продаж и прибыли. Так, в 2010 году по сравнению  с 2008 годом по всем показателям деятельности ООО «Транслайн» отмечены положительные тенденции. К примеру, рост выручки по отношению к 2008 году  в 2009 году составил 23,53%, в 2010 году – 64,71%,  а валовой прибыли в 2009 году – 30%, в 2010 году – 70%. Замедляется рост коммерческих и управленческих расходов за два года, что благоприятно отражается на формировании прибыли от продаж, которая за анализируемый период увеличилась с 1800 тыс.руб. в 2008 году до 4500 тыс.руб. в 2010 году, т.е. прирост составил 150%.

Положительным фактом в деятельности ООО «Транслайн» является сохранение уровня затрат на рубль реализованной продукции на уровне 70 коп.

За счет положительной динамики внереализационных и прочих результатов  деятельности ООО «Транслайн» ежегодно увеличивается прибыль до налогообложения  предприятия. Так, если в 2008 году прибыль  ООО «Транслайн» составила 2900 тыс.руб., в 2009 году – 4450 тыс.руб., то в 2010 году  уже – 7450 тыс.руб. Таким образом, за три года прирост прибыли до налогообложения предприятия составил 156,9%.

Увеличение прибыли до налогообложения  влечет за собой рост налоговых отчислений с прибыли ООО «Транслайн». В 2009 году было выплачено налогов с прибыли в размере 1068 тыс.руб., в 2010 году – 1490 тыс.руб. Таким образом, после уплаты всех налогов в распоряжении предприятия осталось чистой прибыли на сумму:

- в 2008 г. – 2204 тыс.руб.;

- в 2009 г. – 3382 тыс.руб.;

- в 2010 г. – 5960 тыс.руб.

В 2008-2010 годах на предприятии повысилась эффективность использования ресурсов. К примеру, основные фонды за 2010 год  снизились на 155 тыс.руб. по сравнению  с 2009 годом, а показатель фондоотдачи вырос на 57,03%.

Эффективность использования оборотных  средств предприятия увеличилась  на 32,48% за три года, о чем свидетельствует  показатель оборачиваемости.

Трудовые ресурсы предприятия  работали более продуктивно, что  подтверждается показателем производительности труда, который увеличился на 8,7% в 2009 году  и на 29,5% в 2010 году по сравнению с 2008 годом. При этом расходы по оплате труда увеличились в 2010 году на 63,43% в сравнении с 2008 годом, то есть темпы роста зарплаты превысили темпы роста среднегодовой выработки, что является отрицательным фактом.  Каждый год за анализируемый период отмечается рост численности персонала на 3 человека, что привел к повышению расходов по оплате труда на 37,14% в 2009 году и на 63,43% в 2010 году по сравнению с 2008 годом. Таким образом, трудовые ресурсы в 2008-2010 годах могли использоваться более рационально.

В целом предприятие развивается  динамично и эффективно, о чем  свидетельствует рост показателя рентабельности продаж, который увеличился с 10,59% в 2008 году до 12,86% в 2009 году и до 16,07% в 2010 году, и рентабельности продукции в целом.