Взаимосвязь и взаимозависимость использования основный и оборотных средств

Линейный способ —  это способ, который состоит в  равномер­ном начислении износа в течение срока полезного использования объекта. При этом способе амортизация начисляется исходя из пер­воначальной стоимости объекта и нормы амортизации, исчислен­ной от полезного срока использования этого объекта.

Способ уменьшающегося остатка — это способ, при кото­ром начисление амортизации производится исходя из остаточ­ной стоимости объекта основных средств, принимаемой на начало каждого отчетного периода, и нормы амортизации, исчислен ной при постановке на учет объекта основных средств, рассчитанной из срока его полезного использования. Применение этого способа не позволяет начислить полную амортизацию в установленный срок, поэтому возможно применять повышающий коэффициент.

Способ списания стоимости  по сумме чисел лет срока полезного  использования (кумулятивный, регрессивный) — это способ, при котором начисление амортизации производится исходя, из первоначальной стоимости объекта  и кумулятивного коэффициента, где в числителе число лет, оставшихся до конце срок; службы объекта, а в знаменателе сумма чисел лет срока службы объекта.

Способ списания стоимости  пропориионалъно объему продукции (работ). При этом способе ежегодная сумма амортизации определяется путем умножения процента, исчисленного при постанов» на учет данного объекта как отношение его первоначальной стоимости к предполагаемому объему выпуска продукции (работ) за срок его полезного использования, на фактически выполненный объем работ или продукции за данный отчетный период.

Прекращается начисление амортизации с первого числа  месяца, следующего за месяцем выбытия  или полного погашения стоимости  объекта.

Расчет амортизации  осуществляется по данным инвентарных  карточек. Инвентарные карточки группируют по видам и принцип; использования (в эксплуатации, запасе, аренде) объектов, а в п делах каждой группы — по направлениям затрат, на которые относится начисленная амортизация.

Расчет амортизации  по автотранспорту начисляется отдела, но на основе итоговых данных инвентарных  карточек соответствующих объектов и сведений о фактическом пробеге  автотранспорта.

Положение о порядке  начисления амортизационных отчие  лений по основным фондам разрешает осуществлять ускоренную амортизацию активной части основного капитала, введенного в действие после 1 января 1991 г. Ускоренная амортизация может проводиться по основным средствам, используемым для увеличе­ния выпуска средств вычислительной техники, новых прогрессив­ных видов материалов, приборов и оборудования, расширения эк­спорта продукции, когда осуществляется массовая замена изно­шенной и морально устаревшей техники новой, более производи­тельной. Применение ускоренной амортизации должно быть от­ражено в учетной политике. При ускоренной амортизации приме­няется линейный способ начисления износа, норма увеличивается не более чем в 2 раза.

Необходимость применения механизма ускоренной аморти­зации отдельными фирмами (малыми предприятиями) в боль­шем размере согласовывается  с финансовыми органами субъек­тов РФ.

 

 

 

3.1. Оборотные средства предприятий призваны обеспечивать непрерывное их движение на всех стадиях кругооборота с тем, чтобы удовлетворять потребности производства в денежных и материальных ресурсах, обеспечивать своевременность и полноту расчетов, повышать эффективность использования оборотных средств.

 

Все источники финансирования оборотных средств подразделяются на собственные, заемные и привлеченные. Собственные средства играют главную роль в организации кругооборота фондов, так как предприятия, работающие на основе коммерческого расчета, должны обладать определенной имущественной и оперативной самостоятельностью с тем, чтобы вести дело рентабельно и нести ответственность за принимаемые решения.

 

Формирование оборотных  средств происходит в момент организации предприятия, когда создается его уставный фонд. Источником формирования в этом случае служат инвестиционные средства учредителей предприятия. В процессе работы источником пополнения оборотных средств является полученная прибыль, а также приравненные к собственным средствам так называемые устойчивые пассивы. Это средства, которые не принадлежат предприятию, но постоянно находятся в его обороте. Такие средства служат Источником формирования оборотных средств в сумме их минимального остатка. К ним относятся: минимальная переходящая из месяца в месяц задолженность по оплате труда работникам предприятия, резервы на покрытие предстоящих расходов, минимальная переходящая задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами, средства кредиторов, полученные в качестве предоплаты за продукцию (товары, услуги), средства покупателей по залогам за возвратную тару, переходящие остатки фонда потребления и др.

 

Для сокращения общей  потребности хозяйства в оборотных  средствах, а также стимулирования их эффективного использования целесообразно  привлечение заемных средств.

 

Заемные средства представляют собой в основном краткосрочные  кредиты банка, с помощью которых  удовлетворяются временные дополнительные потребности в оборотных средствах. Основными направлениями привлечения  кредитов для формирования оборотных  средств являются:

 

- кредитование сезонных  запасов сырья, материалов и  затрат, связанных с сезонным  процессом производства;

 

- временное восполнение  недостатка собственных оборотных  средств;

 

- осуществление расчетов  и опосредование платежного оборота.

 

Привлеченные источники -- это ценные бумаги, ресурсы вышестоящих организаций, ассигнования из бюджета.

 

Следует также выделить прочие источники формирования оборотных  средств, к которым относятся  средства предприятия, временно не используемые по целевому назначению (фонды, резервы  и др.).

 

Правильное соотношение  между собственными, заемными и привлеченными  источниками формирования оборотных  средств играет важную роль в укреплении финансового состояния предприятия.

 

Кроме того, в обороте  предприятий постоянно находятся  средства, которые приравнены к собственным, так называемые устойчивые пассивы.

 

Устойчивые пассивы -- это средства, которые не принадлежат предприятию, но постоянно находятся в его обороте. Такие средства служат источником формирования оборотных средств в сумме их минимального остатка.

 

Эти средства не принадлежат  предприятию и организациям, но поскольку  наличие таких средств (пассивов) носит устойчивый характер, они приравниваются к собственным. Такие средства служат источником формирования оборотных средств в сумме их минимального остатка. К ним относятся: минимальная, переходящая из месяца в месяц, задолженность по оплате труда работникам предприятия, резервы на покрытие предстоящих расходов, минимальная, переходящая задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами, средства кредиторов, полученные в качестве предоплаты за продукцию (товары, работы, услуги), средства покупателей по залогам за возвратную тару, переходящие остатки фонда потребления, задолженность по некоторым видам налогов и др.

 

Расчет устойчивых пассивов производится следующим образом:

 

1. Минимальная задолженность  рабочим и служащим по заработной  плате рассчитывается на основе  однодневного фонда заработной  платы в IV квартале планируемого  года, умноженного на количество  дней неснижающейся задолженности.

 

 

2. Устойчивый пассив  по задолженности органами социального  страхования исчисляется на основе  рассчитанной задолженности по  заработной плате и размера  страхового тарифа.

 

Например, страховой  тариф составляет 42,5% начисленной  суммы заработной платы, тогда минимальная  задолженность органам соцстраха  составит 49,7 тыс. рублей (117x42,5:100).

 

В сезонных отраслях минимальная  задолженность по заработной плате  и социальному страхованию рассчитывается, исходя из данных квартала с наименьшим объемом производства.

 

3. Величина резерва  предстоящих платежей рассчитывается  на основании данных о средствах,  начисленных на оплату отпусков  рабочим и служащим. В расчет  принимается постоянный неснижающийся остаток таких средств, который образовался в течение года.

 

Величина его исчисляется  по отчетным данным года, предшествующего  планируемому, но с учетом изменений фонда заработной платы на планируемый год.

 

Например, сумма резерва  предстоящих платежей в отчетном году составила 309 тыс. рублей, предполагаемый рост заработной платы в планируемом  году -- 5%, тогда остаток резерва, учитываемый в составе устойчивых пассивов, будет равен 324 тыс. рублей (309x1,05).

 

В составе устойчивых пассивов могут учитываться в  настоящее время также остатки  фонда материального поощрения. Такая возможность может появляться в связи с разрывом начислений в фонд материального поощрения  по итогам года и выплатами из него в I квартале следующего года.

 

По текущему планированию минимальная задолженность принимается  равной 1/12, а по годовому -- 1/6 суммы  годового фонда материального поощрения.

 

Размер фонда социального  развития также может учитываться  как устойчивый пассив и определяется, исходя из минимальных квартальных  остатков средств этого фонда  в планируемом году.

 

Важным источником формирования оборотных средств предприятия выступают средства заказчиков по оплате продукции частичной готовности.

 

На предприятиях, где  отпуск готовой продукции потребителям осуществляется в возвратной таре, в составе устойчивых пассивов учитывается  минимальная задолженность покупателям  за тару. Величина такой задолженности  на планируемый год исчисляется, исходя из роста оборота тары.

 

Источником пополнения оборотных средств предприятия является и фонд развития производства, науки и техники, из которого осуществляются финансирование прироста норматива оборотных средств и восполнение образовавшегося недостатка оборотных средств.

 

Формирование основных средств

 

Материально-технической  основой производства на любом предприятий  являются производственные фонды, представляющие собой функционирующие в процессе деятельности предприятия средства производства, выраженные в стоимостной  форме и денежные средства. В процессе воспроизводства фонды находятся  в непрерывном кругообороте и  в зависимости от способа перенесения  стоимости на создаваемый продукт  делятся на основные и оборотные. Основные средства - это денежные средства, инвестированные в основные фонды производственного и непроизводственного назначения. Они оказывают многоплановое и разностороннее влияние на финансовое состояние и результаты хозяйственной деятельности предприятий.

 

Первоначальное их формирование происходит при учреждении предприятия за счет уставного капитала. В момент приобретения основных средств  и принятия на баланс их величина количественно  совпадает со стоимостью основных средств. В дальнейшем по мере участия в  производственном процессе стоимость  основных средств раздваивается: одна часть, равная износу, переносится на готовую продукцию, другая - выражает остаточную стоимость действующих основных фондов.

 

Сношенная часть стоимости  основных средств, перенесенная на готовую  продукцию, по мере реализации последней  постепенно накапливается в денежной форме в амортизационном фонде  и используется на воспроизводство  основных средств.

 

Источники финансирования воспроизводства основных средств  подразделяются: собственные и заемные.

 

Воспроизводство имеет  две формы:

 

простое воспроизводство, когда затраты на возмещение износа основных средств соответствуют  по величине начисленной амортизации;

 

расширенное воспроизводство, когда затраты на возмещение износа основных средств превышают сумму начисленной амортизации.

 

В современных условиях НТП возникают ситуации, когда  амортизационных отчислений достаточно для расширенного воспроизводства  основных фондов. Наиболее характерно это проявляется, когда в структуре  основных фондов присутствует определенная доля компьютерной и организационной  техники. Это связано с постоянным снижением в несколько раз  цен на данную технику и с одновременным  ростом ее производительности.

 

Затраты капитала на воспроизводство  основных средств имеют долгосрочный характер и осуществляются в виде долгосрочных инвестиций (капитальных  вложений) на новое строительство, на расширение и реконструкцию производства, на техническое перевооружение и  на поддержку мощностей действующих  предприятий.

 

К источникам собственных  средств предприятия для финансирования воспроизводства основных средств относятся:

 

амортизация;

износ нематериальных активов;

прибыль, остающаяся в  распоряжении предприятия,

бюджетные целевые  ассигнования,

эмиссия акций.

 

В Плане счетов не предусмотрено  создание специального амортизационного фонда. Средства амортизационных отчислений являются первым источником собственных  средств предприятия, они поступают в составе выручки от реализации на расчетный счет предприятия, и непосредственно с расчетного счета производится оплата всех расходов по различным направлениям капитальных вложений.

 

Через механизм ускоренной амортизации предприятия имеют  возможность регулировать величину и сроки финансирования воспроизводства  фондов за счет данного источника. Фактические  суммы амортизационных отчислений, попадая вместе с выручкой от реализации на расчетный счет предприятия, включаются в состав его оборотных средств  и начинают самостоятельное движение, вне связи с амортизируемым имуществом. Они могут оставаться свободными, направляться на капитальные вложения или вкладываться в другие виды оборотного капитала. Однако тот факт, что в  кругообороте средств предприятия источники средств практически не различаются, не означает, что природа формирования этих средств не влияет на скорость и эффективности их использования.