Взносы во внебюджетные фонды

Обратите внимание: тариф  для исчисления взноса равен тарифу, установленному для граждан России на финансирование страховой части  трудовой пенсии, и не зависит от года рождения указанных застрахованных лиц – иностранцев.

17. Выплаты при командировках как в пределах, так и за пределами территории России:

• суточные (в размере, установленном в коллективном договоре);
• фактически произведенные и документально подтвержденные расходы на проезд до места назначения и обратно;
• сборы за услуги аэропортов (кроме услуг VIP-залов);
• комиссионные сборы;
• расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения, пересадок;
• расходы на провоз багажа;
• расходы по найму жилого помещения;
• расходы на оплату услуг связи;
• сборы за оформление и регистрацию служебного загранпаспорта;
• визовые сборы;
• расходы при обменных операциях с наличной иностранной валютой.

Обратите внимание: если расходы  по найму жилого помещения документально  не подтверждены, освобождаются от обложения страховыми взносами суммы  этих расходов в пределах норм, установленных  законодательством РФ.

18. Выплаты прокурорам, следователям, судьям федеральных судов и  мировым судьям в части взносов,  подлежащих уплате в ПФР.

19. Выплаты в пользу  обучающихся в образовательных  учреждениях среднего профессионального,  высшего профессионального образования  по очной форме обучения за  деятельность, осуществляемую в  студенческом отряде по трудовым  или гражданско-правовым договорам,  в части взносов, подлежащих  уплате в ПФР.

Обратите внимание: студенческий отряд должен быть включен в реестр (федеральный или региональный) молодежных и детских объединений, пользующихся государственной поддержкой.

20. Вознаграждения по гражданско-правовым  договорам, предметом которых  является переход права собственности  или иных вещных прав на  имущество (имущественных прав), а также передача имущества  (имущественных прав) в пользование.

Объект обложения не возникает, если:

• трудовой или гражданско-правовой договор не заключен;
• предметом договора являются имущественные права (аренда, дарение);
• получена материальная выгода по льготному займу;
• получены дивиденды акционером (участником).

Страховые тарифы

Федеральным законом от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ с 1 января 2012 года для  большинства компаний установлены  следующие страховые тарифы по взносам  во внебюджетные фонды:

База для начисления страховых взносов	Тариф страхового взноса
	ПФР			ФСС	ФФОМС
	Страховая часть  трудовой пенсии		Накопительная часть трудовой пенсии
	Для лиц 1966 года рождения и старше	Для лиц 1967 года рождения и моложе	Для лиц 1967 года рождения и моложе
В пределах установленной  предельной величины базы для начисления страховых взносов	22% из них:   6% – солидарная часть страхового тарифа;  16% – индивидуальная часть страхового тарифа	16% из них:  6% – солидарная часть страхового тарифа;  10% – индивидуальная часть страхового тарифа	6% – индивидуальная часть  страхового тарифа	2,9%	5,1%
Свыше установленной предельной величины базы для начисления страховых  взносов	10% – солидарная часть страхового тарифа	10% – солидарная часть страхового тарифа	0%	0%	0%

Обратите внимание: с 1 января 2013 года некоторые компании, должные  перечислять дополнительные страховые  взносы в размере 2-4%. Причем делать это нужно независимо от того, превысила  ли база по страховым взносам предельную величину.

Перечислять дополнительные взносы фирма должна в пользу лиц  занятых:

• на подземных работах, на работах с вредными условиями труда и в горячих цехах;
• на работах с тяжелыми условиями труда (их полных перечень установлен пп. 2-18 п. 1 ст. 27 Федерального закона от 17 декабря 2001 г. № 173-ФЗ).

Весь дополнительный тариф  необходимо перечислять на финансирование страховой части трудовой пенсии.

Обратите внимание: если сотрудник  не весь месяц занят на «вредных»  и (или) опасных работах, либо не занят  совсем, то страховые взносы по дополнительным тарифам нужно рассчитывать пропорционально  отработанным дням на указанных работах  или не уплачивать вовсе. Такие выгодные для компаний разъяснения выпустил Минтруд России в своих письмах РФ от 23 апреля 2013 г. № 17-3/10/2-2309, от 29 апреля 2013 г. № 17-3/10/2-2415).

Льготные тарифы

Статьей 58 Закона № 212-ФЗ установлен перечень «льготников», для которых  установлено право применять  пониженные тарифы страховых взносов.

1. 2012 – 2014 годы – для плательщиков УСН с подтвержденным основным видом деятельности: строительство; производство (пищевые продукты, минеральные воды, обувь, мебель и др.); социальная (образование, здравоохранение) и бытовая сферы (ремонт обуви, автомобилей) и др. При этом применить льготу смогут только те малые предприятия, у которых выручка от указанной деятельности составляет не менее 70% доходов.

Для них совокупная ставка взносов в 2011 году составляла 26%, а  в 2012–2013 гг. уже 20%. Причем перечислять  взносы нужно только в Пенсионный фонд.

2. 2012 – 2014 годы:

– для некоторых средств  массовой информации (радиовещание и  телевидение (по направлениям отдых, культура, спорт); издательство и полиграфия) установлены тарифы (%):

Наименование фонда	2012 год	2013 год	2014 год
ПФР	20,8	21,6	23,2
ФСС РФ	2,9	2,9	2,9
ФФОМС	3,3	3,5	3,9

– для сельхозтоваропроизводителей, плательщиков ЕСХН; общественных организаций инвалидов и созданных ими социальных учреждений (со 100-процентной долей имущества этих организаций) и организаций, где среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля их заработной платы не менее 25%; тех, кто использует и оплачивает труд инвалидов I, II, III группы, установлены тарифы (%):

Наименование фонда	2012 год	2013 – 2014 годы
ПФР	16,0	21,0
ФСС РФ	1,9	2,4
ФФОМС	2,3	3,7

Обратите внимание: если ваша компания совмещает общую систему  налогообложения и ЕНВД, то вести  раздельный учет взносов начисленных  в пользу работников, занятых на разных видах деятельности, не нужно (приказ Минздравсоцразвития РФ от 18 ноября 2009 г. № 908н).

3. 2012 – 2019 годы:

– для организаций сферы  информационных технологий, хозяйственных  обществ, созданных после 13 августа 2009 года бюджетными научными и образовательными учреждениями высшего профессионального  образования, применяющими УСН, установлены  тарифы (%):

Наименование фонда	2012 – 2017 годы	2018 год	2019 год
ПФР	8,0	13,0	20,0
ФСС РФ	2,0	2,9	2,9
ФФОМС	4,0	5,1	5,1

 

 

Общественные организации  инвалидов, созданные ими учреждения и организации, а также организации, использующие труд инвалидов имеют  право применять пониженные ставки, если они не занимаются производством  или продажей подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также товаров, список которых  утвержден постановлением Правительства  РФ от 28 сентября 2009 г. № 762.

Как рассчитать сумму взноса

В течение расчетного периода (календарного года) компании должны уплачивать взносы в виде ежемесячных обязательных платежей.

Сумму ежемесячных платежей рассчитывают исходя из дохода, полученного  каждым работником организации.

Ежемесячную сумму платежей определяют так:

Сумму взносов, подлежащую перечислению по итогам года, также рассчитывают исходя из дохода, полученного каждым работником организации.

Эту сумму определяют так:

Разницу между суммами  обязательных ежемесячных платежей и суммой взносов, исчисленной по итогам года, перечисляют в соответствующие  внебюджетные фонды.

Если обязательные ежемесячные  платежи превышают сумму взносов  за расчетный период, то эта разница  возвращается организации или засчитывается  в счет предстоящих платежей по взносам.

Пример

В ЗАО «Актив»  числятся 10 работников. Ежемесячный  оклад каждого работника – 20 000 руб.

Ежемесячные обязательные платежи  по взносам во внебюджетные фонды  с заработной платы каждого работника  составят:

Период, за который  начислен доход	В Пенсионный фонд РФ		В Фонд социального  страхования РФ		В Федеральный  фонд обязательного медицинского страхования
	начислено	причитается к  уплате	начислено	причитается к  уплате	начислено	причитается к  уплате
Январь	20 000 руб. × 22% = 4400 руб.	4400 руб.	20 000 руб. × 2,9% = 580 руб.	580 руб.	20 000 руб. × 5,1% = 1020 руб.	1020 руб.
Январь – февраль	40 000 руб. × 22% = 8800 руб.	8800 – 4400 = 4400 руб.	40 000 руб. × 2,9% = 1160 руб.	1160 – 580 = 580 руб.	40 000 руб. × 5,1% = 2040 руб.	2040 – 1020 = 1020 руб.
Январь – март	60 000 руб. × 22% = 13 200 руб.	13 200 – 8800 = 4400 руб.	60 000 руб. × 2,9% = 1740 руб.	1740 – 1160 = 580 руб.	60 000 руб. × 5,1% = 3060 руб.	3060 – 2040 = 1020 руб.
Январь – апрель	80 000 руб. × 22% = 17 600 руб.	17 600 – 13 200 = 4400 руб.	80 000 руб. × 2,9% = 2320 руб.	2320 – 1740 = 580 руб.	80 000 руб. × 5,1% = 4080 руб.	4080 – 3060 = 1020 руб.
Январь – май	100 000 руб. × 22% = 22 000 руб.	22 000 – 17 600 = 4400 руб.	100 000 руб. × 2,9% = 2900 руб.	2900 – 2320 = 580 руб.	100 000 руб. × 5,1% = 5100 руб.	5100 – 4080 = 1020 руб.
• • •	• • •	• • •	• • •	• • •	• • •	• • •

По итогам года общая  сумма взносов во внебюджетные фонды  составит:

• в Пенсионный фонд: 20 000 руб. × 10 чел. × 12 мес. × 22% = 528 000 руб.;
• в Фонд социального страхования: 20 000 руб. × 10 чел. × 12 мес. × 2,9% = 69 600 руб.;
• в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования: 20 000 руб. × 10 чел. × 12 мес. × 5,1% = 122 400 руб.

Общая сумма взносов  составит:

528 000 руб. + 69 600 руб. + 122 400 руб. = 720 000 руб.

В данном примере сумма  ежемесячных обязательных платежей за год оказалась равна сумме  взносов за расчетный период. Поэтому  доплачивать взносы не нужно.

Предельная сумма доходов  для начисления взносов

До 2012 года порядок уплаты страховых взносов не предусматривал применения регрессивных ставок.

Вместо них установили предельную величину доходов, свыше  которой взносы не начисляли.

Эта сумма в 2010 году составляла 415 000 рублей, а в 2011 году - 463 000 рублей. С 2012 года ситуация изменилась и теперь, если компания не входит в список "льготников" нельзя не начислять взносы совсем, каков бы доход сотрудника ни был. В 2012 году предельная сумма доходов  для начисления взносов по максимальной ставке составляет 512 000 рублей, в 2013 - 568 000 рублей, а в 2014 году - 624 000 рублей. Как  только доход сотрудника достигнет  этой суммы, взносы необходимо уплачивать только в Пенсионный фонд по ставке 10%. Для любого возраста работника эти  взносы необходимо перечислять на финансирование страховой части трудовой пенсии.

Пример

В 2013 году в «Пассив» работникам установлены следующие  оклады: Иванову – 52 000 руб. в месяц; Яковлеву – 34 000 руб. в месяц.

В ноябре 2013 года сумма  заработной платы Иванова превысила 568 000 руб. (52 000 руб. × 11 мес.) = 572 000 руб. Поэтому  с этого месяца сумма заработка, превышающая 568 000 рублей, облагается взносами по пониженной ставке 10%. Вся сумма  подлежит перечислению в Пенсионный фонд на финансирование страховой части  трудовой пенсии.

Ежемесячная сумма обязательных платежей по взносам, начисленным на заработную плату Иванова, составит:

Месяц	Сумма обязательных платежей по взносам, рассчитанная нарастающим  итогом с начала года		Сумма обязательных платежей по взносам, причитающаяся  к уплате по итогам месяца
	расчет	сумма, руб.	расчет	сумма, руб.
Январь	52 000 руб. × 30%	15 600	—	15 600
Февраль	52 000 руб. × 2 мес. ×  30%	31 200	31 200 – 15 600	15 600
Март	52 000 руб. × 3 мес. ×  30%	46 800	46 800 – 31 200	15 600
Апрель	52 000 руб. × 4 мес. ×  30%	62 400	62 400 – 46 800	15 600
Май	52 000 руб. × 5 мес. ×  30%	78 000	78 000 – 62 400	15 600
Июнь	52 000 руб. × 6 мес. ×  30%	93 600	93 600 – 78 000	15 600
Июль	52 000 руб. × 7 мес. ×  30%	109 200	109 200 – 93 600	15 600
Август	52 000 руб. × 8 мес. ×  30%	124 800	124 800 – 109 200	15 600
Сентябрь	52 000 руб. × 9 мес. ×  30%	140 400	140 400 – 124 800	15 600
Октябрь	52 000 руб. × 10 мес. ×  30%	156 000	156 000 – 140 400	15 600
Ноябрь	568 000 руб. х 30% + 4000 руб.  х 10%	170 800	170 800 – 156 000	14 800
Декабрь	568 000 руб. х 30% + 56 000 руб.  х 10%	176 000	176 000 – 170 800	5200
Итого:				176 000