Классификация лизинговых операций

      Федеральное агентство  по образованию 

РОССИЙСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  ТОРГОВО – ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ 
 

      Факультет ресторанно – гостиничного бизнеса и услуг 
 

      Кафедра «                                                         » 
 
 
 
 

      Дисциплина 

     «ОЦЕНКА СТОИМОСТИ КРЕДИТНО-ФИНАНСОВЫХ РЕСУРСОВ» 

        КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

      (Тема: «Классификация лизинговых операций».) 

                             
 
 
 
 
 
 

      Выполнил: студент 4 курса

      заочной формы обучения (43 группа)

      Кузьмин Михаил Леонидович

                                         

      Проверил: доц. Курьянов А.М. 
 
 
 
 
 
 
 

      Москва 2012 г.

      Оглавление: 
 
 
 
 
 
 

Введение. …………………………..……………………………………………...  2 стр. 
 

Экономическая сущность и классификация  лизинговых операций……. 5 стр. 

• Понятие лизинга…………………….……………….……………….…...5 стр.

 

• Содержание и механизмы сделки……………………………………...9 стр.

 

• Классификация видов лизинга…………………………………………11 стр.

 

• Особенности налогообложения  лизинговых операций…………. 17 стр.

 
 
 
 

Заключение………………………..………………………………………….…...18 стр. 

Используемая  литература………………………………….………………....20 стр. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Введение 
 

     Ли́зинг (англ. leasing от англ.  to lease — сдать в аренду) — вид финансовых услуг, связанных  с кредитованием, приобретения основных фондов.

     Лизингодатель обязуется приобрести в собственность  определённое лизингополучателем имущество у указанного им продавца и предоставить лизингополучателю это имущество за плату во временное владение и пользование. Чаще всего это осуществляется для предпринимательских целей, однако с 1 января 2011 года в России это не обязательно. В мировой практике широко распространён потребительский лизинг. Договор может предусматривать, что выбор продавца и приобретаемого имущества делает лизингодатель. Лизингополучатель может изначально являться собственником имущества.

     По  сути, лизинг — это  долгосрочная аренда имущества для предпринимательских целей с последующим правом выкупа, обладающая некоторыми налоговыми преференциями. 

     В настоящее время  перед многими  российскими организациями  стоит проблема поиска и привлечения  долгосрочных инвестиций для расширения производства, приобретения современного оборудования и внедрения новых технологий. По статистике, в России около 70% оборудования российских организаций эксплуатируется более десяти лет. Процент нового оборудования в организациях в России упал с 1990 г. более чем на 20%. В ситуации, когда банковская система недостаточно хорошо развита и возможности получения инвестиционных кредитов ограничены, лизинг становится одним из наиболее доступных и эффективных способов финансирования развития и обновления производства.

     Острый  экономический кризис, с которым столкнулись  многие страны в начале 80-х  годов, потребовал перестройки  государственного регулирования  экономики, перехода к развитию рыночных отношений. Основными  направлениями экономических  реформ в России стали приватизация (переход государственного имущества в частные руки), либерализация цен, финансовая стабилизация (борьба с инфляцией, укрепление курса национальной валюты).

     На  основе этого возникли тесные связи между  производителем и  потребителем продукции, которые в свою очередь вызывают и развивают принципиально новые источники их финансирования и кредитования. Одним из таких новых источников стал лизинг.

     Предпосылкой  выхода предприятия  из экономического кризиса  и налаживание  рентабельной работы является обновление основного капитала, внедрение новых технологий на новом оборудовании. Но для этого необходимы значительные средства, которыми предприятия, как правило, не располагают. Получить же кредиты сложно из-за гарантий, дефицита свободных денежных средств, жестких условий выплат основного долга и процентов по нему в кредитном договоре. Поэтому растет значение такой разновидности кредита, как лизинг, который обеспечивает полное финансирование капиталовложений, сохраняя предприятиям финансовую ликвидность, позволяет направлять ликвидные средства, как в оборотный капитал предприятия, так и на другие капиталовложения.

     По  своей экономической  природе лизинг имеет  сходство с кредитными отношениями и  инвестициями. Как  известно, кредитные  отношения базируются на трех принципах: срочности (кредит дается на определенный срок), возвратности и платности. Собственник имущества, передавая его на определенный период во временное пользование, в условленный срок получает комиссионное вознаграждение. Это свидетельствует об элементах кредитных отношений. Однако участники сделки оперируют не денежными средствами, а имуществом. Лизинг можно квалифицировать как товарный кредит в основные фонды, а по форме он схож с инвестиционным финансированием. Различие между ними заключено в том, что клиент берет кредит и сам приобретает оборудование, и право собственности на это оборудование принадлежит ему. При заключении лизингового договора клиент, выступающий в роли лизингополучателя, не получает право собственности, а только право пользования этим оборудованием на определенных условиях и возможность выкупить его по окончании договора. 
 
 
 

 
 Экономическая сущность и классификация лизинговых операций. 
 

     Понятие лизинга. 

     Слово «лизинг» является русской  транскрипцией соответствующего термина «lease», что в переводе означает «аренда». Возникает вопрос, зачем появилось слово лизинг, и чем он отличается от аренды, хорошо известной у нас в стране. Под арендой понимается сдача имущества во временное владение и пользование за определенную плату. Одним из инструментов, который широко используется на Западе и служит важным источником новых инвестиций, является финансовая аренда, или финансовый лизинг, или, что не совсем корректно, но короче, – просто лизинг. В финансовом лизинге между производителем имущества и его пользователем возникает финансовый посредник, который берется финансировать сделку. Финансовый лизинг – комплекс имущественных и экономических отношений, возникающих в связи с приобретением в собственность имущества и последующей сдачей его во временное владение и пользование за определенную плату. Классический лизинг предусматривает участие в нем трех сторон: лизингодателя, лизингополучателя, продавца (поставщика) имущества. Лизинг – вид инвестиционной деятельности, при котором имущество по указанию лизингополучателя приобретается лизинговой компанией и передается во владение и пользование лизингополучателю на основании договора лизинга за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях, обусловленных договором, с правом выкупа имущества лизингополучателем.

     При операциях лизинга  оказываются разделенными право собственности, которое остается за лизингодателем, и право владения (т.е. право использования  по своему усмотрению), которое переходит  к лизингополучателю  – промышленной или торговой организации. Современное российское законодательство позволяет применять к оборудованию, передаваемому в лизинг, ускоренные сроки амортизации и относить лизинговые платежи лизингополучателя на себестоимость продукции, что позволяет сокращать налоговые отчисления и делает лизинг наиболее привлекательным способом приобретения имущества.

     Лизинг  является наиболее выгодным из финансовых инструментов, позволяющих осуществлять крупномасштабные капитальные  вложения в развитие материально-технической базы любого производства. По сравнению с другими способами приобретения оборудования (оплата по факту поставки, покупка с отсрочкой оплаты, банковский кредит и т.д.) лизинг имеет ряд существенных преимуществ:

• лизинг дает возможность организации-лизингополучателю расширить или модернизировать производство и наладить обслуживание оборудования без крупных единовременных затрат и необходимости привлечения заемных средств;
• смягчается проблема ограниченности ликвидных средств, затраты на приобретение оборудования равномерно распределяются на весь срок действия договора, высвобождаются средства для вложения в другие виды активов;
• не привлекается заемный капитал, и в балансе организации поддерживается оптимальное соотношение собственного и заемного капиталов.

     Тем самым сохраняется  возможность для  получения кредита  в банке.

     Кроме того, организации  проще получить имущество  в лизинг, чем кредит на его приобретение, так как лизинговое имущество выступает  в качестве обеспечения  по договору лизинга. Срок договора лизинга может составлять до трех лет. И что еще немаловажно: лизинг позволяет значительно и, главное, легально минимизировать налогообложение бизнеса, так как лизинговые платежи полностью относятся на себестоимость и уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

     Лизинговое  имущество является объектом основных средств, методология его  учета на балансе  экономического субъекта соответствует основополагающим принципам учета  основных средств. Однако в связи с наличием особенностей лизинговых операций их отражение в бухгалтерском учете субъектов лизингового договора имеет свою специфику.

     Лизинг  представляет собой  инвестирование временно свободных или  привлеченных финансовых средств, при котором  лизингодатель обязуется  приобрести в собственность  обусловленное договором имущество у определенного продавца и предоставить это имущество лизингополучателю за плату во временное пользование с правом последующего выкупа. Объектом лизинга могут быть здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другое движимое и недвижимое имущество. Регулирование отношений по договору лизинга осуществляется в соответствии с параграфом 6 главы 34 ГК РФ и Федеральным законом от 29.10.98 г. №164-ФЗ (в ред. на 18.07.05 г.) «О финансовой аренде (лизинге)» (далее – Закон №164-ФЗ). Предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя или лизингополучателя по взаимному соглашению.

     Субъектами  лизинговой сделки выступают  стороны лизингового  договора, имеющие  непосредственное отношение  к объекту лизинга. 

1. Лизингодатель (арендодатель) – физическое или юридическое лицо, которое за счет привлеченных и (или) собственных средств приобретает в собственность имущество. Ими могут выступать:

 

     - банки и их филиалы, в уставе которых предусмотрен этот вид деятельности;

     - финансовые лизинговые компании;

     - специальная лизинговая  компания, которая в дополнение к финансовому обеспечению сделки берут на себя весь комплект услуг нефинансового характера (содержание и ремонт имущества, консультации по его использованию, замену изношенных частей);

     - Любое предприятие, для которого лизинг является не профилирующей, но не запрещенной уставом сферой предпринимательства, если оно имеет финансовые источники для проведения лизинговых операций. Прежде всего, это страховые компании. 

     2. Лизингополучатель  (арендатор) – физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с договором лизинга обязано принять предмет лизинга за определенную плату, на определенный срок, на определенных условиях, во временное владение и в пользование в соответствии с договором лизинга.

     3. Продавец (поставщик) – физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с договором купли- продажи с лизингодателем продает лизингодателю в обусловленный срок производимое (закупаемое) им имущество, являющееся предметом лизинга. Продавец обязан передать предмет лизинга лизингодателю или лизингополучателю в соответствии с договором купли-продажи. Продавец может одновременно выступать в качестве лизингополучателя в пределах одного лизингового права отношения.