Анализ финансового состояния предприятия

ВВЕДЕНИЕ

В последние годы в методологии и практике бухгалтерского учета на предприятиях Республики Казахстан произошли кардинальные преобразования, главной причиной которых является переход экономики нашей страны на рыночные  отношения.

 Приведение  форм финансовой отчетности в  соответствие с требованиями  международных стандартов вызвало  необходимость создания новой  методики финансового анализа, соответствующей  условиям рыночной экономики.

  В современных  условиях бухгалтер   должен  знать различные методы формирования  финансовых результатов, уметь выбрать и предложить руководству тот вариант учетной политики, который обеспечил бы реализацию принятой на предприятии финансовой стратегии, то есть сфера его деятельности значительно расширяется от счетоводства до финансового менеджмента, неотъемлемой частью которого является анализ в необходимости: нельзя вести хозяйство без меры, веса и счета, не зная имущественного состояния организации, факторов, влияющих на это состояние, не сопоставляя доходы с расходами, не добиваясь превышения первых над вторыми.

 Цель  настоящего учебно-методического  пособия – систематизировать  учебно-методический материал по  анализу финансового состояния  предприятия в соответствии с  Международными стандартами бухгалтерского  учета (МСБУ), способствовать качественному усвоения учащимися теоретических основ финансового анализа, приобретению ими умений и навыков по проведению анализа финансовой отчетности, формулировке научно обоснованных выводов о финансовой устойчивости предприятия, подготовке для руководства рекомендаций для принятия оптимальных управленческих решений, выполнение которых будет способствовать совершенствованию хозяйственной деятельности предприятия и повышению ее эффективности.

 Пособие  «Анализ финансового состояния  предприятия» состоит из следующих  разделов:

1.Нормативный – перечень нормативно-правовых актов по проведению по проведению финансового анализа.

2.Учебно-методический  – перечень рекомендуемой литературы, справочник по теоретическим вопросам  с образцами наглядных пособий по отдельным вопросам , приятия с подробной методикой их решения, задание для практической работы и инструктированная карта по ее выполнению, два варианта источников данных для анализа, разработанных на основании финансовой отчетности действующих предприятий.

3.Контроль за качеством знаний учащихся - перечень вопросом для самоконтроль знаний (на его основе преподаватель имеет возможность проводить устный и письменный опрос учащихся по теоретическим вопросам),условия задач, тестовые задания и пример деловой игры по поиску резервов роста итоговой прибыли на предприятии как одного из основных факторов устойчивого финансового положения предприятия.

4.Экспериментально-конструкторская  мастерская – рекомендации по  организации научно-исследовательской  работы с учащимися.

5.Внеаудиторная  работа – рекомендации по организации внеклассной работы с учащимися по предметам «Анализ финансовой отчетности» и «Аудит».

 Приложения к учебно-методическому пособию являются логическим продолжением его и могут быть использованы в качестве наглядных пособий при изучении и закреплении вопросов проведения анализа финансового состояния предприятия.

Материалы учебно-методического пособия рекомендуются к использованию:

1. Преподавателями предметов «Экономический анализ предприятия», «Анализ финансовой отчетности» и «Аудит» по специальности «0705002 – Экономика, бухгалтерский учет и аудит по отраслям» в средних специальных учебных заведениях. Типовые учебные программы этих предметов предполагают изучение методики проведения анализа финансовой отчетности предприятия как основного источника данных для анализа его финансового состояния, приобретение учащимися навыков проведения финансового анализа по данным финансовой отчетности предриятия, правильного, быстрого и точного выполнения аналитических расчетов, формирование профессиональных качеств будущего экономиста-бухгалтера и бухгалтера-аудитора;
2. Учащимися дневной и заочной форм обучения колледжей;
3. Специалистами предприятия, занимающимися проведением экономического анализа

 

 

 

 

 

 

 

 

 

РАЗДЕЛ I

Нормативные документы

Преподаватель должен организовывать свою преподавательскую деятельность в соответствии с:

1. Государственным стандартом среднего специального образования  Республики Казахстан;
2. Учебными программами, на основании которых он имеет право разработать рабочую учебную программу, учитывающую особенности подготовки специалистов;
3. Календарно-тематическими планами, в которых планирует поурочное изучение предмета.

В процессе преподавания темы «Анализа финансового состояния предприятия» следует опираться на следующие нормативно-правовые акты, регламентирующие проведение финансового анализа в организациях Республики Казахстан:

1)Закон  Республики Казахстан « О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 26 декабря 1995 г.№2732 (с изменениями и дополнениями, внесенными Законами РК от 11.07.97г. № 154-1, от 16.07.99 №436-1, от 24.12.2001 г. №276-II, от 24.06.2004 г. №329-II), от 24.06.2002 г. №329- II и от 11.06.2004 г.№562-11);

2) Закон  Республики Казахстан от 21 января 1997 года №67-1 «О банкротстве»;

3) Стандарт  бухгалтерского учета № 30 «Представление  финансовой отчетности». Приказ  Министерства финансов Республики  Казахстан от 17.01.2003 г. №14;

4) Методические  рекомендации по применению международного  стандарта бухгалтерского учета  №1 «Представление финансов Республики Казахстан от 22 декабря  2005 года № 427.

Рекомендуемая литература

1. Закон РК « О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от  декабря 1995г. №2732 с изменениями и дополнениями.
2. Закон Республики Казахстан от 21 января 1997 года №67 – 1 «О банкротстве».
3. Стандарт бухгалтерского учета №30 «Представление финансовой отчетности» . Приказ Министерства финансов Республики Казахстан от 17.01.2003 г. №14.
4. Методические рекомендации по применению Международного стандарта бухгалтерского учета №1 «Представление финансовой отчетности».
5. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие/Под ред. О.В Ефимовой, М.В.Мельник – М.: Омега-Л, 2004.
6. Дюсембаев К.Ш.Анализ финансового положения предприятия. Учебное пособие. – Алматы: Экономика, 1998.
7. Дюсембаев К.Ш.Аудит и анализ в системе управления финансами (теория и методология). – Алматы: Экономика, 2000.
8. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: - Учебник, 4-е изд., переработанное и дополненное.- Минск:  ООО «Новое издание»,1999.
9. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий АПК: - Учебник,2-е изд., исправленное.- Минск: ИП Экоперспектива,1999.
10. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: ИНФРА, 2001.
11. Чуев И.Н., Чечевицына Л.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебное пособие. – Ростовна -Дону: Феникс,2004.
12. Шеремет А.Д.,Негашев Е.В.Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций. – М.: ИНФРА – М, 2004.

 

На основании этой литературы автором УМК разработан справочник по теоретическим вопросам анализа финансового состояния предприятия, который проводится ниже. Цель справочника – помочь преподавателям и учащимся освоить методику проведения финансового анализа. Преподаватели могут использовать материал справочника при проведении лекционных занятий, а также в качестве опорных конспектов.

 

Справочник по теоретическим вопросам темы:

«Анализ финансового состояния предприятия»

Вопросы темы

1. Понятие последовательность и способы проведения финансового анализа на предприятии.
2. Сущность, значение, задача и источники анализа финансового состояния предприятия.
3. Анализ изменения состава и размещения активов баланса.
4. Анализ изменения состава авансированного капитала предприятия.
5. Определение наличия чистого оборотного капитала и оценка его изменения в отчетном периоде.
6. Анализ платежеспособности предприятия.
7. Анализ кредитоспособности предприятия.
8. Анализ финансового устойчивости предприятия.
9. Анализ производственных возможностей предприятия.
10. Анализ показателей доходности предприятия.
11. Анализ показателей деловой и рыночной активности предприятия.
12. Анализ эффективности использования капитала.
13. Понятие, признаки и причины банкротства предприятия.
14. Методы оценки вероятности банкротства предприятия.
15. Рейтинговая оценка финансового состояния предприятия.

 

РАЗДЕЛ II

УЧЕДНО-МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОНДАЦИИ ПО АНАЛИЗУ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ В СООТВЕТСТВИИ С МЕЖДУНАРОДНЫМИ СТАНДАРТАМИ ОТЧЕТНОСТИ (МСФО)

 

2.1Понятия, последовательность и  способы проведения финансового  анализа на предприятии

 

В условиях рыночной экономики экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия подразделяется на управленческий и финансовый.

 

 

 

 

 

 

 

 

Управленческий анализ проводится работниками данного предприятия на основании различных источников данных (плановых, учетно-отчетных, внеучетных, нормативно-справочных) и включает в себя  производственный и финансовый анализы.

Управленческий анализ можно назвать комплексным анализом, так как он охватывает все стороны деятельности предприятия и исследует их в тесной взаимосвязи и взаимозависимости.

Финансовый анализ представляет собой систему знаний о методах исследования финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Он может быть внутренним и внешним. Внутренний финансовый анализ является составной частью управленческого анализа. Внешний финансовый анализ проводится внешними пользователями финансовой отчетности.

Последовательность проведения финансового анализа на предприятия:

1. Анализ финансового положения (состояния) предприятия;
2. Анализ показателей доходности;
3. Анализ деловой активности и эффективности предпринимательской деятельности предприятия;
4. Оценка вероятности банкротства организации.

Для изучения финансово-хозяйственной деятельности предприятия используются следующие методы:

1. Горизонтальный (временной) анализ – сравнение каждой позиции отчетности с данными на начало отчетного периода или  отчетными данными предыдущих периодов:
2. Вертикальный (структурный) анализ – определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом. Он позволяет выявить удельный вес отдельных статей к итоговому показателю в целом по балансу или его разделам;
3. Трендовый анализ представляет собой сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, т.е. основной тенденции динамики показателя, очищенной от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов. Он используется при проведении перспективного, прогнозного анализа;
4. Использование различных финансовых коэффициентов, т.е. относительных величин, при исчислении которых одну из величин принимают за единицу, а другую выражают как отношение к единице;
5. Сравнительный (пространственный) анализ – это и внутрихозяйственный анализ сводных   показателей отчетности по  отдельным показателям предприятия, подразделений и межхозяйственный анализ показателей данного предприятия в сравнении с показателями конкурентов, со средними отраслевыми и средними общеэкономическими данными;
6. Факторный анализ – это анализ влияния отдельных факторов (причин) на результативный показатель с помощью детерминированных или стохастических приемов исследования.

2.2 Сущность, значение, задачи и источники  анализа финансового состояния  предприятия

В условиях рыночных отношений исключительно велика роль анализа финансового состояния предприятия.  Это связано с тем, что предприятия приобретают самостоятельность и несут полную ответственность за результаты своей производственно-предпринимательской деятельности перед собственниками, работниками, коммерческими партнерами и другими контрагентами.