Анализ финансовой деятельности на примере ОАО АФ Якутстрой

В I полугодии 2012г. в 43 субъектах Российской Федерации объемы работ, выполненных по виду деятельности "Строительство", превысили уровень соответствующего периода 2011 года. Наиболее значительно увеличились объемы работ по виду деятельности "Строительство" в Чеченской Республике (в 2,3 раза), Хабаровском крае (в 1,9 раза) , Еврейской автономной области (в 1,7 раза), Республике Карелия (в 1,5 раза), Рязанской области (на 40,9%), в республиках Марий Эл (на 39,6%), Тыва (на 38,3%), Хакасия (на 30,5%). ³

Различие  в динамике выполненных строительных работ отразилось на структуре их распределения по федеральным округам (Таблица 1).

 

Таблица 1

Динамика выполненных  строительных работ

	2010 год	2011 год
Российская  Федерация Центральный Федеральный  округ Северо-западный федеральный округ Южный федеральный  округ Приволжский федеральный  округ Уральский федеральный  округ Сибирский федеральный  округ Дальневосточный федеральный округ	100 26,8 13,9 10,8 15,7 14,4 9,0 5,5	100 26,7 14,8 11,7 15,5 13,7 8,6 6,6

Вместе с тем строительство - одна из самых инертных отраслей: при улучшении рыночной конъюнктуры инвестиции сначала идут в торговлю, потом в экспортно-ориентированные отрасли и только затем - в стройиндустрию и строительство. Зато при появлении признаков кризиса деньги в первую очередь перестают поступать именно на строительство. В то же время каждый вложенный в строительство рубль, по разным оценкам, приносит за собой от 14 до 37 рублей инвестиций в экономику.

В России нет  достоверных исследований о мультипликационном эффекте средств, вложенных в жилищное строительство. Однако проведенные в других странах расчеты свидетельствуют о том, что этот эффект значителен. Увеличение жилищного строительства влечет за собой рост отраслей строительной индустрии - деревообработки, стеклопромышленности, производства металлоконструкций и многих других. Нельзя также забывать, что жильё само по себе является структурообразующим благом, так как новое жильё требует обновления мебели, электробытовой техники, почти всех товаров длительного пользования. По мнению многих экономистов, жилищное строительство является стимулом развития самого широкого спектра отраслей экономики в сравнении с другими приоритетами. Недаром увеличение заказов на строительство жилья - главный показатель выхода экономики из кризиса, а их уменьшение - первый признак депрессии.

В 2011г. на территории Российской Федерации  за счет всех источников финансирования построено 701,9 тыс. новых благоустроенных  квартир общей площадью 59,9 млн.кв.метров.

Современный уровень  жилищного строительства по количеству введенного жилья составляет около 82% от наибольшего ввода, достигнутого в 1987г. (72,8 млн.кв. метров).

С 2001г. по 2008г. объемы строительства жилых  домов ежегодно увеличивались. В 2009г. было отмечено снижение ввода общей  площади жилья по сравнению с  предыдущим годом на 6,5%. Ввод общей  площади жилья в расчете на 1000 человек населения вырос с 207 кв.метров в 2000г. до 422 кв.метров в 2009г., однако по сравнению с 2008г. он уменьшился на 29 кв.метров. В 2009г. в среднем на одного жителя приходилось 22,4 кв.метра общей площади жилых помещений против 22,0 кв.метров в 2008г. и 19,2 кв. метров в 2000 году.

В 2009г. темпы жилищного строительства в сельской местности опережали темпы ввода жилых домов в городах и поселках городского типа. Для сельских жителей введено на 6,5% больше площади жилья к уровню 2008г., для горожан - меньше на 10,5% (рис.3)⁴

Как говорилось ранее, основная доля строительных предприятий находится в частной  собственности. Однако не все субъекты ведут эффективную экономическую деятельность. В каждом конкретном случае это может зависеть как от факторов на макроэкономическом уровне, так и от внутренних тенденций развития предприятия. Еще в докризисном периоде, по данным статистических обследований, на территории РФ насчитывалось около 27 тысяч строительных предприятий, находящихся в состоянии банкротства. Продолжает расти дебиторская задолженность, еще большими темпами растёт кредиторская задолженность строительных фирм.

Факторы риска, специфические для строительного  бизнеса, следует рассматривать в следующих аспектах:

- специфика рынка подрядных работ;

- специфика строительной продукции;

- специфика строительного производства;

- специфика бизнес-процессов.

В стабильной ситуации управление рисками также актуально, поскольку обусловлено наличием конкуренции на рынке строительных работ. В стабильной ситуации целесообразно идентифицировать риски и планировать управление ими в следующих разрезах (рис.4)⁵:

В условиях интенсивного развития рыночных отношений адекватная оценка эффективности  работы предприятия - одно из важнейших  условий его успешного развития.

Однако анализ технико – экономических показателей, характеризующих деятельность строительных организаций в последние годы, изучение опыта их работы в рамках современного хозяйственного механизма позволяют сделать вывод о том, что довольно сложно дать эту однозначную оценку эффективности функционирования предприятия строительства по ряду объективных причин.

Во-первых, многим строительным фирмам не удается полностью мобилизовать внутрипроизводственные резервы повышения эффективности  производства. В определенной мере это объясняется отсутствием четких общепринятых понятий о том, что представляют собой высокие конечные результаты применительно к строительству, как они измеряются, каков механизм их достижения.

Во-вторых, отсутствует  комплексный показатель, на основе которого можно было бы соизмерять затраты и результаты деятельности строительной организации. Работники многих строительных организаций не могут дать ответа на вопрос о том, насколько эффективно действует их предприятие.

Важнейшую роль в системе анализа предприятия занимает статистический анализ результатов финансовой деятельности.

 

 

3. Методика проведения анализа строительной организации

 

Основными приёмами (методами) экономического анализа  являются: сравнение отчётных показателей  с плановыми (сметными), созданными за прошлые периоды (динамические ряды), с проектными и нормативными показателями, с показателями работы других строительных организаций как своего, так и других экономических районов. Широко применяются при анализе экономические группировки хозяйственных операций в разрезах, позволяющих рассмотрение показателей во взаимосвязи и взаимном влиянии, абсолютные и относительные показатели (средние величины, проценты, коэффициенты, индексы и т.д.).

Иногда в  экономическом анализе применяются  выборочные наблюдения.

При детализации  общих (синтетических) показателей  состав их рассматривается по отдельным частям строительной организации, по времени возникновения и т. д., т. е. анализ проводится в обратном порядке по сравнению с учётом, при котором происходит образование анализируемых показателей путём синтетических накопительных группировок хозяйственных операций с установлением их взаимосвязи (корреспонденция счетов бухгалтерского учёта). Данные анализа в свою очередь синтезируются в порядке их взаимосвязанных обобщений. Экономический анализ работы строительной организации непосредственно связан с бухгалтерским учётом и контролем хозяйственной деятельности и представляет собой часть этого единства.[2.c408]

На основе данных экономического анализа вносятся конкретные предложения по устранению установленных  недостатков и дальнейшему улучшению работы анализируемых строительных организаций. Результаты анализа оформляются заключениями, объяснительными записками, постановлениями или решениями.

Проведение  анализа финансового состояния организации делится на 2 этапа:

1. Анализ прибыли и ее использования строительной организации;
2. Анализ показателей рентабельности и баланса строительной организации.

Анализ прибыли  и ее использования строительной организации.

Значение прибыли состоит в том, что она является целью и конечным финансовым результатом хозяйственной деятельности подрядной строительной организации; важнейшим показателем эффективности; источником для осуществления расширенного воспроизводства, а также для удовлетворения материальных потребностей и социальных нужд трудового коллектива. Кроме того, за счет прибыли выполняются финансовые обязательства перед бюджетом.

Для того, чтобы  подробнее исследовать процессы формирования и распределения прибыли, необходимо рассмотреть сущность и  структуру механизма формирования и распределения финансовых результатов подрядной строительной организации.

При анализе  прибыли, прежде всего, изучается рентабельность сданных заказчиком работ. Расчёты  между подрядной строительной организацией и заказчиками ведутся в договорных ценах, складывающихся из двух слагаемых: сметной стоимости строительных и монтажных работ и компенсаций за удорожание. Разница между договорной стоимостью сданных и принятых заказчиками работ и фактической себестоимостью показывает сумму прибыли (или убытка) от реализации продукции строительно-монтажной организации.

Прибыль строительно-монтажной  организации от реализации продукции (сдача заказчикам строительно-монтажных  работ) отражается в отчёте о прибылях и убытках. Сумма прибыли по данным этого отчёта должна соответствовать  показателям отчёта о себестоимости строительных и монтажных работ.

При анализе  прибыли по сданным (реализованным) строительно-монтажным работам рассматриваются  данные по каждому строительно-монтажному объекту. Устанавливаются показатели себестоимости, договорных цен и прибыли. Изучение показателя себестоимости даёт возможность определить резервы дальнейшего улучшения работы строительной организации.

При анализе  прибылей и убытков от реализации материалов изучаются данные по каждому  виду операций, как в отношении количества, так и реализованных цен и себестоимости реализованных материалов и услуг подсобных производств. В строительно-монтажных организациях такой анализ во многих случаях доводится до рассмотрения первичных документов, оформляющих соответствующие операции.

Прибыли и убытки от сдачи заказчикам строительно-монтажных  работ и от реализации материалов и услуг подсобных производств  и обслуживающих хозяйств являются реализационными результатами строительно-монтажных  организаций.

Кроме реализационных результатов, имеются и внереализационные (прибыль (убыток) от эксплуатации жилищно-коммунального хозяйства, поступления от арендных статей, списанных безнадёжных долгов, проценты, полученные строительной организацией, пеня, штрафы и т.д.). Анализ внереализационных результатов работы ведётся по каждой из статей счёта Прибылей и убытков.

Приведённые в  отчётности показатели являются отправными при анализе хозяйственной деятельности. Бухгалтерская отчётность составляется на основе учётных группировок и  разработок первичных документов, оформляющих хозяйственные операции. Таким образом, при анализе хозяйственной деятельности обеспечивается возможность рассмотрения сводных показателей в обратном порядке до хозяйственных первичных операций, взаимосвязь и взаимообусловленность показателей бухгалтерского баланса, справок и приложений к нему позволяют рассмотреть показатели прибылей и рентабельности работы строительных организаций по факторам образования и использования, а также проанализировать фактические показатели за отчётный период в сопоставлении с плановыми заданиями и с показателями за прошлые отчётные периоды.

Анализ прибылей и убытков включает в себя также  вопросы распределения прибылей и определения правильности образования  фондов материального стимулирования и перечисления из прибылей строительных организаций финансовым органам.

В первую очередь  для анализа результатов хозяйственной  деятельности анализируют динамику и структуру финансовых результатов  по данным формы №2.

Так же, Проводится факторный анализ чистой прибыли (ЧП). Анализируется по следующим формулам: (таблица 2)

 

Таблица 2.

Анализ влияния  факторов на изменение чистой прибыли

Наименование  показателя	Обозначение, формула  расчета
1. Выручка от  реализации продукции, тыс. руб.	В
2. Полная себестоимость  производства продукции, тыс. руб.	С
3. Валовая прибыль,  тыс. руб.
4. Налог на  прибыль, тыс. руб.	НП