Анализ финансовой деятельности на примере ОАО АФ Якутстрой

 

Следующий этап: анализ показателей рентабельности и баланса строительной организации.

Эффективность деятельности предприятия наиболее полно характеризуют показатели рентабельности, поскольку являются относительными показателями, сопоставляющими результаты с затратами.

Динамика показателей  рентабельности анализируется по следующим формулам: (таблица 3)

 

Таблица 3.

Формулы показателей рентабельности предприятия, %

Наименование  показателя	Обозначение, формула  расчета
Рентабельность деятельности организации
Рентабельность производства (окупаемость затрат)
Рентабельность продаж
Рентабельность вложений в предприятие

 

Так же, основным источником информации для анализа финансового состояния служит баланс предприятия.

Баланс предприятия - система  показателей, характеризующая поступление и расходование средств путём их сравнения.

При анализе баланса предприятия, анализируется наличие собственных  оборотных средств и их источников, обеспеченность оборотными средствами и их использование, также анализируются  денежные средства предприятия, расчёт и прочих активов и пассивов, краткосрочные ссуды банка, специальные фонды и средства целевого финансирования и целевые поступления, оборачиваемость оборотных средств.

Анализ наличия собственных  оборотных средств и их источников производится сопоставлением отдельных  статей актива и пассива баланса, как между собой, так и в динамике, а также с заданием по финансовому плану.

Рассмотрим методику анализа, состояния и изменения собственных  оборотных и приравненных к ним  средств. При анализе в первую очередь устанавливается соответствие фактического наличия собственных оборотных и приравненных к ним средств их нормативу. Такое сопоставление позволяет проверить, покрываются ли нормативные запасы суммами фактических остатков собственных и приравненных к ним средств. Затем устанавливается сумма собственных оборотных и приравненных к ним средств, фактически вложенных в нормируемые оборотные средства как в целом по строительной организации, так и о отдельным статьям актива баланса. Для этого из фактических остатков нормируемых оборотных средств на начало или конец отчётного периода исключаются суммы износа малоценных и быстроизнашивающихся предметов и суммы, вложенных в остатки нормируемых оборотных средств краткосрочных ссуд банка, а также суммы авансов заказчиков и их платежей за конструкции и детали задолженности поставщикам. Одновременно определяется, куда помещён (по статьям баланса) фактический остаток собственных оборотных и привлечённых к ним средств, не используемых на приобретение нормируемых оборотных средств.

По данным бухгалтерского учёта устанавливается задолженность строительной организации по кредитам банка под нормируемые товароматериальные ценности и задолженность поставщикам по видам нормируемых оборотных средств.

Далее анализируется  использование собственных оборотных  средств.

Так же проводится анализ краткосрочных ссуд. Рассматривают статьи пассива баланса. При анализе устанавливаются наличие сверхнормативных остатков, их величина, причины образования, своевременность получения ссуды и её погашения.

Специальные фонды  строительной организации отражаются в пассиве баланса, а отчисления по ним – в активе. При анализе  особое внимание обращается на изучение, насколько использование каждого  из фондов стимулировало улучшение работы строительной организации.

Целевое финансирование и  целевые поступления отражаются в соответствующей статье пассива  баланса и учитываются по их назначению в разрезе источников поступления. Показатели для анализа содержаться  в отчётности строительных организаций, в которой по каждому виду целевого финансирования и целевых поступлений приводится группировка поступлений по источникам, использование и остатки, переходящие на следующий год.

Скорость оборота оборотных  средств является одним из важных качественных показателей работы строительной организации. Этот показатель характеризует взаимосвязь размера оборотных средств, объёма строительства и его продолжительности. При анализе оборачиваемости оборотных средств обычно используют показатели: коэффициент оборачиваемости и оборачиваемость в днях.

Коэффициент оборачиваемости (КО) – количество оборотов, которые  совершают оборотные средства в  течение года или квартала. Определяется путём деления суммы реализации, которая складывается из стоимости  законченного строительства, сданного заказчику за отчётный период, и других работ, входящих в состав реализации подрядной строительной организации (Р), на средний остаток оборотных средств (СО).

Количество  дней, в течение которых оборотные  средства совершают полный кругооборот, составляют оборачиваемость в днях (ОД). Она определяется путём умножения среднего остатка оборотных средств (СО) на число дней в анализируемом периоде и деления на стоимость реализации за отчётный период (Р).

Формула исчисления оборачиваемости в днях (по отношению к годовому периоду):

Сумма реализации строительной продукции на один рубль  оборотных средств за анализируемый  период исчисляется по той же формуле, что и коэффициент оборачиваемости  оборотных средств, с той лишь разницей, что результат не количество оборотов, а количество рублей. Задачей анализа Оборачиваемости оборотных средств является установление факторов, которые влияли на ускорение или замедление оборачиваемости и на этой основе выявление путей дальнейшего ускорения оборачиваемости средств при нормальном обеспечении работы строительной организации. Анализ оборачиваемости оборотных средств завершается проверкой сумм высвобождения средств из оборотов строительных организаций и правильности использования их. Для этого оборачиваемость оборотных средств за отчётный период сопоставляется с показателями прошлого периода и плана. Далее анализируется как были использованы средства, высвобождённые из оборота в результате ускорения оборачиваемости.

Анализ финансового  состояния заканчивается формулированием выводов и предложений по улучшению хозяйственной деятельности строительной организации. На основе анализа разрабатываются конкретные мероприятия по использованию выявленных резервов, устранению недостатков в работе и ускорению хозяйственного расчёта

 

Глава 2. Анализ финансового  состояния строительной организации  на примере  ОАО АФ «Якутстрой»

 

2.1. Экономическая  характеристика ОАО АФ «Якутстрой»

 

ОАО АФ «Якутстрой»  является одним из крупнейших  организаций  в сфере гражданского строительства в городе Якутске. Удельный вес АФ «Якутстрой» в отрасли составляет примерно 15 % (данные Госкомстата). [17]

Основным видом  деятельности АФ «Якутстрой» является выполнение строительно-монтажных  работ, выполнение функций заказчика-застройщика.

В связи с ухудшением финансового состояния общества из-за мирового финансового кризиса, на основании Совета директоров от 24.10.2008 г. были приняты антикризисные меры: уменьшение объемов строительно-монтажным работ, консервация некоторые строительных объектов, уменьшение численности работников и размера заработной платы, реализация объектов основных средств.

Среднесписочная численность за 2012 год составила 67 человек, что на 55 человек меньше чем в 2011 году. Объем начисленной заработной платы составил сумму 13.735 тыс. рублей, что на 29.912 тыс. рублей, т.е. на 69 % меньше чем в 2011 г., соответственно произошло снижение суммы единого социального налога, налога на доходы физических лиц, страховых взносов на обязательное пенсионное обеспечение. [16]

        В начале 2012 года АФ «Якутстрой» вело строительно-монтажные работы на 6 объектах строительства, из них на 2-х объектах в качестве заказчика-застройщика, на 4 объектах в качестве заказчика-генподрядчика. В связи с тяжелым финансовым положением во 2 квартале 2012 г. были расторгнуты договоры генерального подряда с ООО «Ессо-стиль» по объекту «Жилой комплекс в 72 квартале г. Якутска» и ООО «Глория» по объекту «135 квартирный жилой дом в 43 квартале г. Якутска», что привело к уменьшению объемов выполненных работ в 2012 г. по сравнению с 2010 г. почти на 78 %. 
Активы предприятия за 2012 г. уменьшились на 578.289 тыс. рублей (с 1.252.049 тыс. до 673.760 тыс. руб.) или на 74 %. На 1 января 2012 г. по строке 130 актива баланса общества числились суммы не собственных капитальных вложений, а объекты строительства, числящиеся на балансе заказчика.  Уменьшение активов произошло за счет уменьшения объектов незавершенного строительство на 453.615 тыс. рублей, в связи с списанием введенных объектов. На конец 2012 г. стоимость объектов незавершенного строительства составила сумму 203.479 тыс. рублей.

Величина основных средств общества на конец 2012 г. уменьшилась по сравнению с началом года на 32.170 тыс. рублей, т.е. на 38,8 %. Уменьшение произошло в связи с реализацией объектов основных средств. Всего за 2012г. реализовано 36 объектов основных средств. В частности в связи с антикризисными мерами, для закрытия ссудной задолженности, была реализована производственная база с земельным участком, расположенная по адресу: г. Якутск, ул. Автодорожная, 31, находящаяся в залоге АК Сбербанк РФ с переводом долга по договорам об открытии невозобновляемой кредитной линии.

В стоимости нематериальных активов общества отражен товарный знак «Якутстрой», остаточная стоимость которого составляет на конец 2012 г. 30 тыс. рублей. Дата принятия к учету - 31.08.04 г., срок полезного использования - 120 месяцев, метод начисления амортизации – линейный.

По строке 140 долгосрочные финансовые вложения отражены суммы вложений в уставные капиталы обществ в сумме 8.003 тыс. рублей.

По строке 250 краткосрочные финансовые вложения отражены вложения в простые векселя ОАО «Собинбанк», находящиеся в залоге банка по договорам поручительства за физических лиц, являющихся дольщиками ОАО АФ «Якутстрой». Гашение данных векселей происходит после ввода в эксплуатацию домом, на строительство которых получены кредиты.

По строке 216 доходы будущих периодов отражены суммы ОСАГО, страхования имущества в залоге, лицензии на строительство.  

По строке 510 займы и кредиты отражена задолженность по кредитным договорам перед ГК «Агентство по страхованию вкладов», в том числе просроченные проценты.

По строке 520 прочие долгосрочные обязательства отражена сумма финансирования физических и юридических лиц по договорам долевого участия в строительстве жилья и нежилых помещений по двум объектам строительства, где общество выступает в качестве застройщика: «82 квартирный жилой дом в 84 квартале  г. Якутска» и «71 квартирный ж/дом в 74 квартале г. Якутска».  Данные обязательства были отражены в начале года по строке 640 доходы будущих периодов. Сумма обязательств уменьшилась по сравнению с началом года на 388.444 тыс. рублей, что произошло в связи со списанием себестоимости и суммы финансирования введенных объектов.

В начале 2012г. по строке 610 займы и кредиты числилась задолженность в сумме 44.314 тыс. рублей перед АК Сбербанк РФ. В июле 2009 г. данная сумма погашена уступкой долга. На коней года по данной строке числится задолженность в сумме 120.934 тыс. рублей, в том числе задолженности перед ООО «Ессо-стиль» в сумме 39.143 тыс. рублей по Договору новации б/н от 01.04.09 г. и перед ООО «Глория» в сумме 77.789 тыс. рублей по Договору новации № 1/09-з от 01.04.09 г. Данные задолженности возникли в связи с расторжением 01.04.09 г. договоров подряда и новированием обязательств по  возврату полученных авансов в обязательства по  займам.

Кредиторская  задолженность на конец года уменьшилась по сравнению с началом года на 221.797 тыс. рублей, т.е на 49,93 %. Существенно уменьшилась задолженность по заработной плате - с 10.344 тыс. рублей до 689 тыс. рублей.  Всего за 2012 г. начислена заработная в сумме 11.212 тыс. рублей, выплачена сумма 19.845 тыс. рублей, в том числе задолженность за 2011 г. – 8.633 тыс. рублей. В связи с тем, что основные суммы поступлений денежных средств были направлены на погашение задолженности по заработной плате, задолженность по налогам и сборам и задолженность перед внебюджетными фондами осталась практически на прежнем уровне.

Выручка за 2012 г. составила 73.390 тыс. рублей, в том числе выручка от:

- выполнения  строительно-монтажных работ- 36.888 тыс.  рублей;

- аренды нежилых  помещений – 7.630 тыс. рублей;

- оказания услуг  заказчика и генподрядчика –  2.997 тыс. рублей;

- аренды техники  – 331 тыс. рублей;

- реализации строительных материалов – 24.478 тыс. рублей;

- оказания транспортных  услуг и услуг механизмов –  937 тыс. рублей;

- прочие –  129 тыс. рублей.

Себестоимость проданных товаров, работ, услуг  – 88.426 тыс. рублей, в том числе:

Убыток от продаж – 15.036 тыс. рублей.

Объем СМР в  выручке составил всего 50 %, а выручка  от реализации строительных материалов – 33,3 %. При этом, в связи с тем, что строительные материалы реализуются  в основном субподрядным организациям, цена реализации материалов не превышает  цены приобретения. В связи с этим возникновения убытка  о продаж (строка 050 ф2) объясняется снижением объемов выполненных строительно-монтажных работ. По сравнению с 2011г. объем выручка унизился на 261.345 тыс. рублей, т.е. на 75,8 %. При этом общехозяйственные расходы (счет 26) снизились на 35.145 тыс. рублей, т.е. всего на 57,8 % и составили 25.612 тыс. рублей при объеме выполненных СМР всего 36.888 тыс. рублей.  

Проценты к  уплате по кредитным договорам за 2012г. составили 25.420 тыс. рублей.

Прочие доходы – 84.786 тыс. рублей, в том числе от:

- продажи основных  средств – 44.203 тыс. рублей;

- продажи квартир  – 3.098 тыс. рублей;

- продажи земельных  участков – 23.656 тыс.рублей;

- продажи прочего  имущества – 3.927 тыс. рублей;

- списания кредиторской  задолженности с истекшим сроком исковой давности – 9.902 тыс. рублей.

Прочие расходы -  111.462 тыс. рублей, в том числе:

- списание материалов  за 2006-2008 гг. – 50.468 тыс.рублей;

- убытки по  деятельности заказчика-застройщика  по сданным объектам – 17.111 тыс. рублей.