Анализ финансовых результатов деятельности ООО "Бакс" и разработка мероприятий по повышению прибыльности

 

 

Рис.1. Функции прибыли

 

Роль прибыли в рыночной экономике и деятельности предприятия

Прибыль предприятия  является главной целью предпринимательской  деятельности. Основным побудительным мотивом осуществления любого вида бизнеса, его главной конечной целью является рост благосостояния собственников предприятия. Характеристикой этого роста является размер текущего и отложенного их дохода на вложенный капитал, источником которого является полученная прибыль.

Если для собственников  предприятия получение высокого уровня прибыли является вполне очевидным  мотивом предпринимательской деятельности, то может возникнуть вопрос – является ли получение высокой прибыли  столь же побудительным мотивом деятельности наемных менеджеров предприятия и остального его персонала.

Для менеджеров, которые  не являются собственниками предприятия, руководимого ими, прибыль является основным мерилом успеха их деятельности. Возрастание уровня прибыли предприятия повышает «рыночную цену» этих менеджеров, что сказывается на уровне их заработной платы. И наоборот – систематическое снижение уровня прибыли руководимого ими предприятия приводит к обратным результатам в их личной карьере, уровне получаемых доходов, возможностях последующего трудоустройства.

Для остального персонала  уровень прибыли предприятия  также является достаточно высоким  побудительным мотивом их деятельности, особенно при наличии на предприятии  программы участия наемных работников в прибыли. Прибыльность предприятия является не только гарантом их занятости, но в определенной мере обеспечивает дополнительное материальное вознаграждение их труда и удовлетворение ряда их социальных потребностей.

Прибыль предприятия  создает базу экономического развития государства в целом. Механизм перераспределения прибыли предприятия через налоговую систему позволяет наполнять доходную часть государственных бюджетов всех уровней (общегосударственного и местных). Это дает государству возможность успешно выполнять возложенные на него функции и осуществлять намеченные программы развития экономики. Кроме того, реализация известного принципа – «богатство государства характеризуется уровнем богатства его граждан» – также связана с возрастанием прибыли предприятия, которое обеспечивает рост доходов его владельцев, менеджеров и персонала.

Прибыль предприятия  является критерием эффективности  конкретной производственной деятельности. Индивидуальный уровень прибыли  предприятия в сравнении с  отраслевым характеризует степень  умения (подготовленности, опыта, инициативности) менеджеров успешно осуществлять хозяйственную деятельность в условиях рыночной экономики. Среднеотраслевой уровень прибыли предприятий характеризует рыночные и другие внешние факторы, определяющие эффективность производственной деятельности, и является основным регулятором «перелива капитала» в отрасли с более эффективным его использованием. При этом капитал перемещается, как правило, в те сегменты рынка, которые характеризуются значительным объемом неудовлетворенного спроса, что способствует более полному удовлетворению общественных и личных потребностей.

Прибыль является основным внутренним источником формирования финансовых ресурсов предприятия, обеспечивающих его развитие. В системе внутренних источников формирования ресурсов главенствующая роль принадлежит прибыли. Чем выше уровень генерирования прибыли в процессе хозяйственной деятельности, тем меньше потребность предприятия в привлечении финансовых средств из внешних источников. При прочих равных условиях – тем выше уровень самофинансирования его развития, обеспечения реализации стратегических целей этого развития, повышения конкурентной позиции предприятия на рынке. При этом в отличие от некоторых других внутренних источников формирования финансовых ресурсов предприятия, прибыль является постоянно воспроизводимым источником, и ее воспроизводство в условиях успешного хозяйствования осуществляется на расширенной основе.

Прибыль является главным  источником возрастания рыночной стоимости  предприятия. Способность самовозрастания стоимости капитала обеспечивается путем капитализации части полученной предприятием прибыли, то есть ее направления на прирост его активов. Чем выше сумма и уровень капитализации полученной предприятием прибыли, тем в большей степени возрастает стоимость его чистых активов (активов, сформированных за счет собственного капитала), а соответственно и рыночная стоимость предприятия в целом, определяемая при его продаже, слиянии, поглощении и в других случаях.

Прибыль предприятия является важнейшим  источником удовлетворения социальных потребностей общества. Социальная роль прибыли проявляется, прежде всего, в том, что средства, перечисляемые в бюджеты разных уровней в процессе ее налогообложения, служат источником реализации разнообразных общегосударственных и местных социальных программ, обеспечивающих «выживание» отдельных социально незащищенных (или недостаточно защищенных) членов общества.

Кроме того, эта роль проявляется  в удовлетворении за счет полученной прибыли части социальных потребностей персонала: социальные программы являются неотъемлемой составной частью коллективных или индивидуальных трудовых соглашений.

Наконец, определенная социальная роль прибыли проявляется в том, что  она служит источником внешней благотворительной  деятельности предприятия, направленной на финансирование отдельных неприбыльных организаций, учреждений социальной сферы, оказание материальной помощи отдельным категориям граждан.

Прибыль является основным защитным механизмом, предохраняющим предприятие от угрозы банкротства. Хотя такая угроза может возникнуть и в условиях прибыльной хозяйственной деятельности предприятия (при использовании неоправданно высокой доли заемного капитала, особенно краткосрочного; при недостаточно эффективном управлении ликвидностью активов), но при прочих равных условиях предприятие гораздо успешнее выходит из кризисного состояния при высоком потенциале генерирования прибыли.

За счет капитализации  полученной прибыли может быть быстро увеличена доля высоколиквидных  активов (восстановлена платежеспособность), повышена доля собственного капитала при соответствующем снижении объема используемых заемных средств (повышена финансовая устойчивость), сформированы соответствующие резервные финансовые фонды.

Характеризуя роль прибыли  в рыночной экономике, следует отметить, что, по мнению многих экономистов, эта роль не всегда позитивна, так как отдельные виды прибыли служат источником лишь личного обогащения отдельных категорий граждан, не принося пользу обществу в целом. Это относится к таким ее видам, как прибыль, полученная от спекулятивных коммерческих операций, от неоправданно высоких цен в связи с монопольным положением на рынке, от «теневой» деятельности предприятий и тому подобное. Рассмотрим, полностью ли лишены позитива эти виды прибыли с позиций экономического развития общества в целом.

Прибыль, полученная от спекулятивных  коммерческих операций (так называемых «арбитражных сделок», основанных на разнице  в ценах покупки и продажи), является результатом лучшей информированности  предпринимателей о ценах на различных региональных рынках, быстроты реакции на выгодные коммерческие условия, более высокого уровня предпринимательского риска. В конечном счете, спекулятивная прибыль является формой возмещения повышенного предпринимательского риска и служит действенным механизмом выравнивания уровня цен на отдельных региональных рынках. В рамках организованного биржевого рынка – товарного, фондового, валютного – спекулятивные сделки служат основным механизмом страхования ценового риска для предпринимателей, избегающих этого риска.

Прибыль, полученная предприятием в связи с его монопольным  положением на рынке за счет установления неоправданно высоких цен на продукцию (так называемая «сверхприбыль» от монопольной деятельности), создает  активные стимулы для перелива капитала на такие рынки и роста объема предложения, что в конечном итоге приводит к естественному формированию конкурентной среды на таких рынках и снижению уровня цен на них.

Прибыль, полученная предприятием от «теневой» деятельности (выпуска  и реализации части неучтенной продукции), в определенной степени является защитной реакцией предпринимателей на установленные государством жесткие «правила игры» в экономике, в первую очередь, на неоправданно высокий уровень налогообложения отдельных видов предпринимательской деятельности. В этих условиях предприятия не могут не только обеспечить условия самофинансирования своего развития, но в отдельных случаях и простого выживания в переходной экономике. Рост объема такой деятельности (а соответственно, и объема «теневой» прибыли) является для государства своеобразным индикатором эффективности принимаемых решений в области налогового регулирования коммерческой деятельности с позиций соблюдения паритета интересов как государства, так и предпринимателей. Кроме того, и эта прибыль, оставаясь неучтенной, является, тем не менее, источником реального прироста чистого национального дохода.

Порядок формирования показателей  прибыли

Формирование прибыли  проходит долгий путь и начинается с расчетов и учета факторов на нее влияющих. Это прямые факторы очевидные и понятные. Чем выше цены, тем больше прибыль; чем больше объем выпуска продукции, тем больше прибыль; чем ниже затраты на производство и реализацию продукции, тем больше прибыль. Кроме факторов, непосредственно влияющих на величину и динамику прибыли, существуют и факторы косвенного воздействия. Их можно объединить в две группы.

1. Факторы, зависящие от усилий предприятия:

-уровень хозяйствования;

-компетентность руководства  и менеджеров;

-конкурентоспособность  продукции;

- организация производства и труда;

- производительность  труда;

- состояние и эффективность  производственного и финансового  планирования.

2. Факторы, не зависящие от усилий предприятия:

- конъюнктура рынка;

- уровень конкуренции;

- инфляционные процессы;

- уровень цен на потребляемые материально – сырьевые, топливно – энергетические ресурсы;

- налоговые платежи  с прибыли.

Так как прибыль - источник производственного, научно – технического и социального развития, ее отсутствие ставит предприятие в крайне сложное  финансовое положение, не исключающее банкротство [43, с. 128].

В процессе формирования финансовых результатов рассчитывают:

• Валовую прибыль (Пв);
• Прибыль (убыток) от продаж (Ппр);
• Прибыль (убыток) до налогообложения (Пдн);
• Чистую прибыль (убыток) отчетного периода (Пч).

Если валовая прибыль  рассчитывается как разность между  выручкой от продажи и себестоимостью реализованной продукции, то прибыль  от продаж формируется как разность между выручкой от продаж и полной себестоимостью реализованной продукции, включающей в себя себестоимость реализованной продукции, коммерческие и управленческие расходы.

Валовая прибыль рассчитывается по формуле:

Пв= Впр – С,     (1)

Где Впр – выручка  от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную  стоимость, акцизов и иных аналогичных обязательных платежей);

С – себестоимость  проданных  товаров, продукции, работ, услуг.

Прибыль (убыток) от продаж рассчитывается по формуле:

Ппр = Впр – С –  Рк- Р упр,     (2)

Где Рк – коммерческие расходы;

Р упр – управленческие расходы.

Финансовый результат  от всех видов обычной деятельности выражается показателем «Прибыль (убыток) до налогообложения, рассчитывается по формуле:

Пдн = Ппр+ПРП – ПРУ + ДУ  + ПД – ПР,     (3)

Где ПРП – проценты к получению;

ПРУ – проценты к уплате;

ДУ – доходы от участия  в других организациях;

ПД – прочие доходы;

ПР – прочие расходы.

Конечным финансовым результатам  деятельности предприятия является чистая прибыль (убыток) отчетного периода  и рассчитывается по формуле:

Пч = Рдн + НА-НО-Нп,      (4)

Где НА – отложенные налоговые  активы;

НО – отложенные налоговые  обязательства;

Нп – текущий налог  на прибыль.

Алгоритм формирования финансовых результатов, согласно форме  №2 «Отчет о прибылях и убытках», представлен на рис.2. [23, с.201].

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 2.  Алгоритм формирования финансового результата предприятиями согласно приказу Минфина РФ от 22 июля 2003 г. №67 н

«О формах бухгалтерской  отчетности организаций»

 

Отчет о прибылях и  убытках (форма №2) отражает ступенчатый  порядок формирования конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году – чистой прибыли. В этой форме соблюдается принцип сбалансированности доходов и расходов организации за отчетный год.

С 1 января 2011 г. вступил в силу Приказу Минфина РФ от 2 июля 2010 г. №66 н «О формах бухгалтерской отчетности организации», которым утверждена новая форма отчета о прибылях и убытках, содержащаяся в Приложении [7].

Чистая прибыль является основным показателем для объявления дивидендов акционерам, а также источником средств, направляемых на увеличение уставного и резервного капитала, капитализации прибыли предприятия. Заключительными записями декабря отчетного года чистая прибыль переносится на счет 84 «Нераспределенная прибыль», если предприятие в течение года не использовало в исключительных случаях чистую прибыль на покрытие текущих расходов по внутрихозяйственным программам.

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода характеризует  реальный прирост (наращение) собственного капитала предприятия. В связи с  этим в научной и учебной литературе по финансовому анализу можно найти различные определения понятия «финансовый результат» в зависимости от того, какая сторона деятельности в каждом конкретном случае рассматривается. В целом в понятие «финансовый результат» вкладывается определенный экономический смысл: