Анализ формирования и эффективности использования доходов ООО "Товары для офиса"

Трудовые отношения граждан, заключивших  трудовой договор с генеральным  директором общества, регулируются действующим  законодательством.

Оперативный, бухгалтерский и статистический учет и отчетность общества осуществляется в порядке, установленном действующим законодательством.

2. Оценка финансового состояния предприятия

Оценка финансового состояния  предприятия проводится с целью  получения характеристика имущественного и финансового потенциалов хозяйствующего субъекта, результатов его деятельности в истекшем отчетном периоде, а также возможностей развития объекта на перспективу. Весьма полезными в аналитическом плане являются вертикальный и горизонтальный анализы, позволяющие оценить структуру активов фирмы и их источников, структуру доходов и затрат фирмы, а также динамику структурных и суммовых изменений.

Проведем горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса,  проанализируем структуру имущества предприятия и источников его образования (табл. 2.1).

Таблица 2.1

Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса

Показатели	2009 г.		2010 г.		Изменение (+, –),  тыс. руб.	Изменение (+, –) в % к велич. на нач. года	Темп прироста %
	тыс. руб.	% к валюте баланса	тыс. руб.	% к валюте баланса
1	2	3	4	5	6	7	8
Актив
Внеоборотные активы – всего	633	10,58	465	6,99	-168	73,46	-26,54

Продолжение таблицы 2.1

1	2	3	4	5	6	7	8
из них
Основные средства	633	10,58	465	6,99	-168	73,46	-26,54
Оборотные активы − всего	5350	89,42	6189	93,01	839	115,68	15,68
в том числе
Производственные запасы	2930	48,97	4569	68,67	1639	155,94	55,94
Дебиторская задолженность	2147	35,89	1356	20,38	-791	63,16	-36,84
Денежные средства и  краткосрочные финансовые вложения	273	4,56	264	3,97	-9	96,70	-3,30
Прочие оборотные активы	0	0,00	0	0,00	0	–	–
Баланс	5983	100,00	6654	100,00	671	111,22	11,22
Пассив
Собственный капитал	2045	34,18	3194	48,00	1149	156,19	56,19
Заемный капитал −  всего	3938	65,82	3460	52,00	-478	87,86	-12,14
в том числе
Долгосрочные обязательства	23	0,38	0	0,00	-23	0,00	-100,00
Краткосрочные обязательства  − всего	3915	65,44	3460	52,00	-455	88,38	-11,62
из них
Краткосрочные кредиты  и займы	1650	27,58	1100	16,53	-550	66,67	-33,33
Кредиторская задолженность	2265	37,86	2360	35,47	95	104,19	4,19
Прочие краткосрочные  пассивы	0	0,00	0	0,00	0	–	–
Баланс	5983	100	6654	100	671	111,22	11,22

Таким образом, на основе данных сравнительного аналитического баланса можно сделать следующие выводы.

За 2010 год валюта баланса увеличилась  на 671 тыс. руб. (на 11,22%), что свидетельствует  о расширении коммерческой деятельности предприятия. Увеличение по активу произошло за счет увеличения оборотных активов на 839 тыс. руб. (15,68%), в том числе производственных запасов на 1639 тыс. руб. (на. 155,94%). Величина внеоборотных активов снизилась на 168 тыс. руб. (на 26,54%) Следует отметить также, существенное снижение дебиторской задолженности на 791 тыс. руб. (на 36,84%), что является позитивным моментом, свидетельствующим о повышении эффективности работы с дебиторами.

По пассиву за 2010 год произошли  следующие изменения.

Собственный капитал увеличился на 1149 тыс. руб. (на 56,19%), что положительно характеризует деятельность предприятия. Заемный капитал снизился на 478 тыс. руб. (на 12,14%), в том числе за счет краткосрочных кредитов и займов на 550 тыс. руб. (на 33,33%). Кредиторская задолженность увеличилась на 95 тыс. руб. (4,19%).

На конец 2010 года 48% пассивов составляет собственный капитал.

Структура пассива баланса предприятия  остается стабильной.  В структуре  актива произошло смещение в сторону  увеличения оборотных активов, в  структуре пассива – в сторону  увеличения собственного капитала.

По данным бухгалтерского баланса  определим чистые активы предприятия  и дадим оценку изменения их величины (табл. 2.2).

Таблица 2.2

Расчет чистых активов (в балансовой оценке), тыс. руб.

Показатель	2009 г.	2010 г.	Изменение  (+, –)	Темп роста, %
Нематериальные активы	0	0	0	–
Основные средства	633	465	-168	73,46
Незавершенное строительство	0	0	0	–
Долгосрочные финансовые вложения	0	0	0	–
Отложенные налоговые  активы	0	0	0	–
Прочие внеоборотные активы	0	0	0	–
Запасы (с учетом НДС)	2930	4569	1639	155,94
Дебиторская задолженность	2147	1356	-791	63,16
Краткосрочные финансовые вложения	24	0	-24	0,00
Денежные средств	249	264	15	106,02
Прочие оборотные активы	0	0	0	–
Итого активов для  расчета чистых активов	5983	6654	671	111,22
Займы и кредиты	1673	1100	-573	65,75
Отложенные налоговые  обязательства	0	0	0	–
Кредиторская задолженность	2265	2360	95	104,19
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов	0	0	0	–
Резервы предстоящих  расходов и платежей	0	0	0	–
Прочие краткосрочные  обязательства	0	0	0	–
Итого пассивов, исключаемых  из стоимости активов	3938	3460	-478	87,86
Стоимость чистых активов	2045	3194	1149	156,19

Таким образом, стоимость чистых активов предприятия за 2010 год увеличилась на 1149 тыс. руб. (на 56,19%), что является весьма позитивным показателем, отражающим повышение финансовой независимости предприятия.

Для анализа ликвидности баланса  составим аналитическую таблицу, в  которой произведем сравнение средств  по активу, сгруппированных по степени ликвидности и расположенных в порядке ее убывания, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенных в порядке возрастания сроков (табл. 2.3). По результатам анализа сделаем вывод о возможностях своевременного осуществления платежей анализируемым предприятием.

Таблица 2.3

Анализ ликвидности баланса (тыс. руб.)

АКТИВ	2009 г.	2010 г.	ПАССИВ	2009 г.	2010 г.	Платежный излишек или недостаток
Наиболее ликвидные  активы (А 1)	273	264	Наиболее срочные обязательства (П1)	2265	2360	-1992	-2096
Быстро реализуемые  активы (А2)	2147	1356	Краткосрочные пассивы (П2)	1650	1100	497	256
Медленно реализуемые активы (A3)	2930	4569	Долгосрочные пассивы (ПЗ)	23	0	2907	4569
Труднореализуемые активы (А4)	633	465	Постоянные пассивы (П4)	2045	3194	-1412	-2729
БАЛАНС	5983	6654	БАЛАНС	5983	6654	–	–

Баланс является ликвидным, если соблюдаются  следующие соотношения:

А₁³П₁; А₂³П₂ ;А₃³П₃; А₄£П₄.

Как на начало, так и на конец 2010 года не выполняется первое условие  ликвидности баланса – превышение наиболее ликвидных активов над наиболее срочными обязательствами. Баланс предприятия формально нельзя признать абсолютно ликвидным. Однако такая ситуация типична для предприятий оптово-розничной торговли и не вызывает опасений.

Рассчитаем показатели ликвидности и платежеспособности, исследуем их динамику и дадим оценку уровня платежеспособности анализируемого предприятия (табл. 2.4).

Таблица 2.4

Показатели ликвидности и платежеспособности

Показатель	Расчетная формула	2009 г.	2010 г.	Рекомендуемые значения
Коэффициент абсолютной ликвидности (срочности)		0,070	0,076	≥ 0,2
Уточненный (промежуточный) коэффициент ликвидности		0,618	0,468	≥ 0,7-1
Коэффициент текущей  ликвидности		1,367	1,789	≥1-2
Собственные оборотные  средства		1412	2729
Коэффициент обеспеченности собственными средствами		0,264	0,441	≥0,1
Чистые оборотные активы		1435	2729	–
Чистые активы	ЧА =расчетные данные таблицы 2.2	2045	3194	–
Коэффициент соотношения  дебиторской и кредиторской задолженности		0,948	0,575	–
Период инкассирования дебиторской задолженности, дни		0,085	0,028	–
Период погашения кредиторской задолженности, дни		32,24	17,39	–
Коэффициент покрытия чистыми активами всех обязательств предприятия		0,519	0,923	–
Коэффициент покрытия чистыми активами кредиторской задолженности		0,903	1,353	–
Коэффициент покрытия оборотными активами кредиторской задолженности		0,634	1,156	–
Коэффициент соотношения чистых оборотных активов с чистыми активами		0,702	0,854	–

Коэффициенты абсолютной и промежуточной ликвидности ниже норматива. Однако коэффициент текущей ликвидности и коэффициент обеспеченности собственными средствами находятся на достаточно высоком уровне.

Заполнив табл. 2.5, дадим оценку финансовой устойчивости предприятия на основе анализа наличия и достаточности источников формирования запасов. Рассчитаем излишек или недостаток источников средств для формирования запасов. По значениям рассчитанных показателей определим тип финансовой ситуации, в которой находится анализируемое предприятие (табл. 2.5).

Таблица 2.5

Анализ обеспеченности запасов  источниками, тыс. руб.

Показатели	2009 г.	2010 г.	Изменения
Общая величина запасов (включая НДС по приобретенным  ценностям)	2930	4569	1639
Наличие собственных  оборотных средств	1412	2729	1317
Наличие собственных  и долгосрочных заемных источников формирования запасов	1435	2729	1294
Общая величина основных источников формирования запасов	5350	6189	839
Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств	-1518	-1840	-322
Излишек (+) или недостаток (-) долгосрочных источников формирования запасов	-1495	-1840	-345
Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов	2420	1620	-800
Номер типа финансовой устойчивости	3	3

Алгоритм определения типа финансовой устойчивости представлен в табл. 2.6.

Таблица 2.6

Алгоритм определения типа финансовой устойчивости

Показатели	Тип финансовой устойчивости
	1	2	3	4
	Абсолютная устойчивость	Нормальная устойчивость	Неустойчивое состояние	Кризисное состояние
±(СОС − 3)	≥0	<0	<0	<0
±(ДИ – 3)	≥0	≥0	<0	<0
± (ВИ − 3)	≥0	≥0	≥0	<0