Анализ управления финансовыми ресурсами предприятия ЗАО «Мелеузовский молочноконсервный комбинат»

Показатели среднегодовой  численности промышленно-производственного  персонала предприятия (численности  работающих), объема денежных средств, направленных на оплату труда, не только имеют самостоятельное значение для оценки наличного числа рабочих  мест на предприятии, уровня материальной обеспеченности работающих, динамики этих параметров, но и являются исходными  для расчета показателей фондовооруженности труда (стоимости основных производственных фондов, приходящейся на одного работающего), производительности труда (выпуска  продукции в натуральном и  стоимостном исчислении на одного работающего), среднемесячной оплаты труда, а также  сложившихся соотношений между  ними.

Анализ производства и  реализации продукции в качестве исходных опирается на три основных финансовых показателя: выпуск продукции  в натуральном выражении, товарную продукцию, реализованную продукцию. Другие показатели, используемые в  процессе анализа, являются производными от перечисленных выше: средняя цена единицы выпущенной продукции, представленной в натуральном выражении; реализованная  продукция в процентах к товарной продукции.

В 2010 - 2011 годах на ЗАО «Мелеузовском  молочноконсервном комбинате» на общем  фоне финансового кризиса и в  соответствии с особенностями производства молочных продуктов, предполагающими  реализацию выпущенной продукции в  кратчайшие сроки, наблюдалось оживление  производственной деятельности, обусловленное  изменениями в ценах, конъюнктуре  потребительского рынка. 

Анализ использования  производственно-технической базы при схеме ограниченного информационного  обеспечения предусматривает наличие  семи исходных финансовых показателей:

- производственной мощности;

- среднегодовой стоимости  основных производственных фондов;

- выпуска продукции в  натуральном выражении; 

- товарной продукции;

- реализованной продукции;

- полной себестоимости  товарной продукции;

- прибыли (или убытка) отчетного периода.

На основе которых рассчитываются следующие производственные характеристики: коэффициент использования производственной мощности; среднегодовая стоимость  основных производственных фондов в  расчете на единицу производственной мощности; в расчете на один рубль  стоимости основных производственных фондов: товарная продукция, реализованная  продукция, прибыль (или убыток) от реализации продукции, прибыль (или убыток) отчетного  периода.

При этом производные характеристики определяются:

- среднегодовая стоимость  основных производственных фондов  в расчете на единицу производственной  мощности - как частное от деления  среднегодовой стоимости основных  производственных фондов на производственную  мощность предприятия;

- коэффициент использования  производственной мощности - как  частное от деления выпуска  продукции в натуральном выражении  на производственную мощность  предприятия;

- в расчете на один  рубль стоимости основных производственных  фондов товарная продукция - как  частное от деления товарной  продукции на среднегодовую стоимость  основных производственных фондов;

- в расчете на один  рубль стоимости основных производственных  фондов реализованная продукция  - как частное от деления реализованной  продукции на среднегодовую стоимость  основных производственных фондов;

- в расчете на один  рубль стоимости основных производственных  фондов прибыль (или убыток) от  реализации продукции - как частное  от деления разницы между реализованной продукцией и полной себестоимостью товарной продукции на среднегодовую стоимость основных производственных фондов;

- в расчете на один  рубль стоимости основных производственных  фондов прибыль (или убыток) отчетного  периода - как частное отделения  прибыли (или убытка) отчетного  периода на среднегодовую стоимость  основных производственных фондов.

Все перечисленные показатели, кроме показателя полной себестоимости  товарной продукции, который привлекается только как промежуточный - для расчета  прибыли (или убытка) от реализации продукции - и самостоятельного значения при анализе использования производственно-технического потенциала предприятия не имеет.

Методически целесообразно  выделять три аспекта анализа:

- оценку использования  накопленного производственно-технического  потенциала в производственных  целях;

- оценку востребования  производственно-технического потенциала  и его продукта со стороны  рынка, поскольку не вся выпущенная  предприятием продукция в последствии  может быть реализована - рыночная  активность использования;

- оценку результативности  использования, поскольку задействование  производственно-технического потенциала  в производственном и коммерческом  процессах не всегда может  сопровождаться ожидаемым для  предприятия положительным результатом.

Производственные мощности ЗАО «Мелеузовского молочного комбината» использовались не на полную мощность в 2010 году на 40%, а 2011 году на 44%. Такое  использование наличных производственных мощностей на многих предприятиях по производству молочных продуктов колеблется от 35 до 65 процентов.

Оценить производственную активность, проявляемую при использовании  производственно-технической базы предприятия, можно опираясь на показатель фондоотдачи. В анализируемом периоде усилилось использование производственно- технической базы по выпуску товарной продукции, так как на один рубль стоимости основных производственных фондов было выпущено в 2011 году товарной продукции 4,1 рубля на 7,9 % больше по сравнению с предыдущим годом, также возрос показатель по реализованной продукции на 7,5% больше по сравнению с 2010 годом и составил 4,3 рубля. При этом на активность использования производственно-технической базы незначительно повлияло увеличение среднегодовой стоимости основных производственных фондов на 17,7 %

Хозяйственная деятельность любого предприятия, в том числе  его активность в части использования  наличного производственно-технического потенциала, не имеет смысла, если не сопровождается положительным финансовым результатом.

По результатам проведенного анализа, можно сделать следующие  выводы на предприятии относительно высокий уровень использования  производственных мощностей, наметилась положительная тенденция повышения  производственной активности. Есть резерв производственной мощности для увеличения выпуска продукции и возможностей получения прибыли.

Хозяйственные результаты, достигнутые в ходе эксплуатации недвижимого и связанного с ним  иного имущества, сконцентрированного  на предприятии и в совокупности образующего его производственно-техническую  базу, в конечном счете являются итогом целенаправленной деятельности управленческого персонала, специалистов, рабочих и других работников, совместно  приводящих в действие, регулирующих и контролирующих использование  этого имущества и объединенных экономическими интересами в едином производственно-коммерческом процессе. Использование производственно-технической  базы и трудовая деятельность, таким  образом, неразрывно связаны между  собой, выступают различными сторонами  функционирования предприятия как  хозяйствующего субъекта. Поэтому логичным продолжением анализа основных финансовых показателей, его следующим этапом является оценка системы параметров, обобщенно характеризующих приложение труда на предприятии, его эффективность и экономическую мотивацию.

Анализ труда, его мотивации, производительности и оплаты основывается на 7-ми исходных и 10-ти производных  от них показателях.

Исходных показатели:

- среднегодовая численность  промышленно-производственного персонала  (работающих);

- количество средств,  направленных на оплату труда;

- выпуск продукции в  натуральном выражении;

- товарная продукция;

- реализованная продукция; 

- прибыль (или убыток) от реализации (от продаж) продукции;

- прибыль (или убыток) отчетного.

К производным показателям  относятся: в расчете на одного работающего: выпуск продукции в натуральном  выражении, товарная продукция, реализованная  продукция, прибыль (или убыток) от реализации продукции, прибыль (или убыток) отчетного  периода (показатели производительности труда); среднемесячная оплата труда; в  расчете на один рубль оплаты труда: товарная продукция, реализованная  продукция (объем ее продаж), прибыль (или убыток) от реализации (от продаж) продукции, прибыль (или убыток) отчетного  периода.

Численность работающих в 2011 году составила 470 человек, по сравнению  с прошлым годом на 5,6% меньше. Сокращение числа работающих произошло  в результате организационно- технических  мероприятии, проводимых на комбинате  и направленных на упорядочение кадрового  состава и дальнейшую рационализацию трудовых процессов.

При анализе основных финансовых показателей важное место отводиться оценки взаимосвязи затрат труда  и его оплаты. За анализируемый  период средств на оплату труда направлялось на 5-6% процентов больше средств, чем первоначально планировалось. При этом рост расходов на оплату труда в 2011 году вырос по сравнению с прошлым годом на 4,3 %. Среднемесячная оплата труда в 2011 году составила 9349 рублей или на 10,6 % больше по сравнению с 2010 годом. Увеличение среднемесячной оплаты труда опережает рост производительности.

В 2011 году каждый рубль, затраченный  на оплату труда приносил комбинату 13,1 рублей товарной продукции. По сравнению  с прошлым годом на 7,4 % больше. Также по реализованной продукции 13,6 рублей или на 7,1% больше. Это может  служить показателем увеличения эффективности расходования средств  на оплату труда в целях выпуска  и реализации продукции.

Финансовый результат  деятельности предприятия в целом  за 2011 год имеет очень низкое значение, то и естественно в 2011 году на каждый рубль, израсходованный на оплату труда, на комбинате приходилось 0,003 рублей прибыли отчетного года.

В целом анализ показателей  по комбинату не обнаруживает процессов  не правильного использования трудовых ресурсов, также стимулирование работников комбината по оплате туда есть, даже в условиях финансового кризиса  идет постоянный рост заработной платы.

Анализ труда, его мотивации, производительности и оплаты, наряду и в совокупности с анализом производства и реализации продукции и анализом использования производственно-технической  базы, раскрывает важные стороны и  направления деятельности предприятия  в производственной, коммерческой и  социальной сферах. Однако в условиях рынка выдвинулись на передний план и стали играть определяющую роль обобщающие финансовые характеристики, прежде всего затраты и их результаты, а потому соответствующий анализ особенно значим.

При анализе затрат и их результатов, исходными показателями являются: реализованная продукция, полная себестоимость товарной продукции, прибыль (или убыток) отчетного периода. К производным показателям относятся: затраты на сдан рубль реализованной продукции, рентабельность продукции.

Соотнесение соответствующих  финансовых издержек и экономических  выгод - одна из задач оптимизации  налогообложения. Отдельные аспекты  этой задачи, характерные для предприятия, в ходе анализа основных финансовых показателей могут и должны быть выявлены и обозначены. Однако более  детальное ее рассмотрение в качественной и количественной определенности структурных  элементов издержек, а также последующее  решение требуют привлечения  дополнительной информации для проведения специального исследования, которое  выходит за рамки общей оценки синтетических показателей предприятия.

Другая тенденция, вытекающая из анализа плановых показателей  затрат и их результатов, связана  с формированием рентабельности продукции, осуществляемым в процессе проектирования оптовых цен предприятия.

Подведем итог анализа  финансовых показателей предприятия. Если в ходе предшествующего анализа  одна и та же исходная информация могла  из таблицы в таблицу неоднократно повторяться в различных сочетаниях, что на том этапе позволяло  выявить разнообразные процессы и явления, свойственные хозяйственной  деятельности предприятия в анализируемом  периоде, оценить и экономически интерпретировать их, то обобщающие данные должны отражать главное, аккумулировать в себе самое существенное для  предприятия сегодня, а также  имеющее перспективное значение для его дальнейшего технико-экономического развития.

В итоговую систему следует  включать как исходные показатели, образующие ее основу, так и производные  от них характеристики, наиболее значимые для общей оценки технико-экономического состояния предприятия.

Излишне приводить в итоговой системе плановые значения показателей. Оценка плановых ориентиров, устанавливаемых  в условиях рынка самим предприятием, а также определение причин, обусловивших отклонение фактических значений показателей  от плановых, являются сугубо внутренним делом предприятия, играют вспомогательную  роль и не относятся сегодня к  первоочередным задачам анализа  его основных финансовых показателей.