Анализ вексельных операций

Содержание

 

Введение…………………………………………………………………..2

1 Теоретические основы  вексельных операций………………………...3

1. Понятие векселя и его сущность………………………………….3
2. Виды векселей и их особенности………………………………..12
3. Виды банковских операций с векселями………………………..14
2. Анализ вексельных операций………………………………….…23
1. Проблема использования векселей в России……………………23
2. Вексель - решение проблемы неплатежей………………………25

Заключение………………………………………………………………31

Список используемой литературы……………………………………..33

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Вексель в настоящее время  является одной из наиболее распространенных ценных бумаг, что объясняется льготным правовым режимом регулирования. Кроме  того, нехватка денежных средств как следствие неплатежей по существу превратили его в денежный суррогат.

Для банков это средство привлечения ресурсов, успешно заменяющее ввиду своей гибкости, универсальности  и надёжности, обеспечиваемой индоссаментами более неудобные из-за необходимости  государственной регистрации облигации и депозитные и сберегательные сертификаты (этим и объясняется практически полное отсутствие переводных векселей, так как переводную облигацию представить себе трудно); средство расшивки неплатежей и взаимной задолженности предприятий.

Операции с векселями  по своей экономической сущности разделяются на три группы:

Пассивные - привлечение средств клиентов;

Активные - размещение средств с целью получения выгоды;

Агентские - операции по поручению  клиентов.

Цель курсовой работы заключается  в исследовании платежно-расчетных отношений векселя в отечественной практике.

Для реализации поставленной цели были определены следующие задачи:

• изучить особенности вексельного законодательства;
• ознакомиться с юридическим оформлением вексельных операций;
• исследовать бухгалтерский и налоговый учет собственных векселей и финансовых векселей 3-их лиц;
• ознакомиться с вексельными кредитами.

 

 

1. Теоретические основы вексельных операций

 

1. Понятие векселя и его особенности

 

Векселя начали действовать  в Российской Империи в эпоху  реформ Петра I. Возникла опасность перевозки больших сумм денег из города в город. Указом царя был оформлен первый вексельный устав в 1709 года. После этого в 1832 г. появился Устав о векселе, который вошел в Свод законов 1857 года. Третий вексельный устав в России принимается уже в 1902 года по аналогии с германским, который вышел ранее, в 1848 года, это естественным образом улучшает вексельный оборот в дореволюционной России. В это время российские ценные бумаги отличались от западных векселей сроком, на который они вручались.

Но в 1917 году вексельное законодательство было отменено как несоответствующее  социалистическим и экономическим  принципам, и вновь появилось  Положение о векселе лишь в  марте 1922 года во время НЭПа. На протяжении кредитной реформы 1930 – 1932 гг., которая  определила переход к политике централизованного  планирования и административно-командной  системе экономики, вексельное право  также снова было ликвидировано.

В соответствии с постановлением от 7 августа 1937 года ЦИК и СНК  СССР, который утвердил ратифицированную 25 ноября 1936 года Женевскую конвенцию, вексель был характеризован очень  строго как бесспорное, формальное, абстрактное денежное обязательство, способное к передаче. Новым положением этой конференции стало также  и то, что была объявлена солидарная ответственность всех заинтересованных в векселе лиц, если учесть, что  подобный критерий был оговорен во французском законодательстве еще  в 1673 году. Однако векселя внутри рынка  России до 1999 года никак не использовались, поэтому они находили свое применение в операциях по внешней торговле.

Только постановлением Совета Министров СССР от 19 июня 1990 года № 590 «Положение о ценных бумагах» векселя  были реабилитированы. Позже постановлением Президиума Верховного Совета РСФСР от 24 июня 1991 года №1451-1 «О применении векселей в хозяйственном обороте РСФСР» было разрешено предприятиям, организациям, фирмам, корпорациям, учреждениям и предпринимателям осуществлять поставку готовой продукции в кредит при условии взимания с покупателей (потребителей, заказчиков, пользователей) процентов при использовании для формального закрепления такой сделки векселя. Здесь в качестве юридической базы использовалось все то же Положение о переводном и простом векселе (1937г.) – Женевская конвенция.

Вексель весьма широко применяется  при осуществлении платежно-расчетных  отношений как в зарубежной, так и отечественной практике. Так, в Германии вексель обслуживает дог четверти финансового оборота. Во Франции векселями оформляется треть товарных поставок. В США от 30 до 40% платежей в промышленности осуществляется при помощи векселя.

В дореволюционной России, а также в 20-е годы (период НЭПа) расчеты с поставщиками были довольно широко распространены. В результате, например, в годы НЭПа 60% кредитных  операций Госбанка СССР составляли операции по учету коммерческих векселей. Возрождение  рыночных методов хозяйствования вновь  вызвало к жизни это платежное  средство.

Вексель представляет собой  безусловное абстрактное письменное долговое обязательство, строго установленной  законом формы, дающее его владельцу (векселедержателю) бесспорное право  по наступлении срока требовать  от должника (векселедателя) или акцептанта уплаты денежной суммы.

Вексель – универсальный  кредитно-расчетный инструмент. Благодаря  таким свойствам, как безусловность, абстрактность, бесспорность, надежность он выполняет пять функций: кредитную, расчетную, обеспечение долга, вложение денег, инструмента рефинансирования и проведения центральными банками денежно-кредитной политики. В современных условиях основной функцией является кредитная, используемая для оформления кредитных отношений между поставщиком и покупателем, экспортером и импортером, кредитором и заемщиком. Приняв форму образования задолженности (отсрочки платежа), по истечении определенного срока он превращается в средство платежа.

Векселя классифицируют по различным критериям, основной критерий – особенности документооборота.

Согласно этим особенностям вексель может быть простым или  переводным.

Рис 1.  Классификация векселей.

Виды векселей

Признаки 

классификации

 

Эмитет

Казначейские 

Государство

Юридические и дееспособные

изические лица

Частные

 

 

Банковские 

Обслуживаемые сделки

Финансовые 

Финансовые 

операции

Дружеские 

Бронзовые 

Товарные 

Товарные  сделки

Субъект,

производящий оплату

Простые  

Векселедатель 

Переводные  

Третье лицо

 

Простой вексель (соло-вексель) представляет собой письменный документ, содержащий простое и ничем не обусловленное обязательство векселедателя (должника) уплатить определенную сумму денег в определенный срок и в определенном месте получателю средств или его приказу. Простой вексель выписывает сам плательщик, и по существу он является его долговой распиской.                                  

Векселедержатель (продавец,

получатель платежа)

Векселедатель

(покупатель,

плательщик)

                                                 1                                      

                                                 2

                                                 3

                                                 4

Рис. 2 Процесс обращения  простого векселя:

1 – векселедатель (покупатель) вручает вексель векселедержателю (продавцу);

2 – векселедержатель (продавец) отгружает товар (выполняет работы, оказывает услуги покупателю;

3 – продавец предъявляет  вексель к оплате;

4 – покупатель оплачивает  вексель.

Переводной вексель (тратта) – это письменный документ, содержащий безусловный приказ векселедателя (кредитора) плательщику об уплате указанной в векселе денежной суммы третьему лицу или его приказу.

В отличие от простого в  переводном векселе участвуют не два, а как минимум три лица:

• векселедатель (трассант), выдающий вексель;

•  плательщик (трассат), к которому обращен приказ произвести платеж по векселю;

•  векселедержатель (ремитент) – получатель платежа по векселю.

Переводной вексель обязательно  должен быть акцептован плательщиком (трассатом), и только после этого он приобретает силу исполнительного документа.

 

 

 

Ремитент 

                                               4

                                               5

     

       3

Трассант

Трассат

                                               1

                                               2

 

Рис. 3 Процесс обращения  переводного векселя:

1 – трассант (векселедатель)  направляет трассату (плательщику,  т.е. лицу – должнику) товар,  а также тратту;

2 – трассат (плательщик) возвращает акцептованный вексель  ремитенту – получателю денег  по переводному векселю;

3 – трассант направляет  акцептованный вексель ремитенту;

4 – ремитент направляет  вексель трассату к оплате;

5 – трассат оплачивает  вексель и одновременно погашает  вексель, делая отметку об оплате  на его обратной стороне.

Акцепт означает согласие уплатить указанную сумму, если же плательщик не согласен с уплатой, то составляется протест.

Вексельный протест – нотариально заверенный отказ обязанного по векселю от выполнения своих обязательств. Цель протеста – официально подтвердить этот факт. Пропуск сроков не лишает вексель силы, однако векселедержатель утрачивает право требования по отношению ко всем лицам, подписавшим вексель, кроме акцептанта (или векселедателя простого векселя) и их гарантов.

Существуют следующие  виды протеста:

• протест переводного  векселя в неакцепте или недатировании акцепта, цель протеста – создание условий для досрочного удовлетворения требований кредитора; совершается в течение срока предъявления к акцепту;

• протест в неплатеже  по векселю, цель протеста – сохранение прав обратных требований к обязанным по векселю; протест должен быть предъявлен не позднее 12.00 дня, следующего за днем истечения срока платежа;

• протест в невыдаче экземпляра акцептованного переводного  векселя лицом, у которого он находится.

Векселя предъявляются на протест в нотариальную контору  по месту нахождения плательщика  или банка – домицилиата.

Переводной и простой  вексель должен быть составлен только на бумаге (бумажном носителе). Он содержит следующие обязательные реквизиты:

•  вексельная метка (наименование «Вексель»);

•  предложение (обязательство) уплатить определенную сумму;

•  наименование плательщика;

• указание срока платежа;

• указание места платежа;

•  наименование того, кому или по приказу кого платеж должен быть совершен;

• дата и место составления  векселя;

• подпись векселедателя;