Финансовая отчетность и анализ

 

Вариант 10.

 

Раздел 1. Вопрос 10. Анализ уровня и динамики финансовых результатов по данным отчета о прибылях и убытках. Анализ динамики прибыли.

Основное назначение отчета о прибылях и убытках состоит в том, что  он должен характеризовать финансовые результаты деятельности организации  за отчетный год. Основными статьями отчета являются доходы и расходы.

Доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).

Не признаются доходами организации  поступления от других юридических  и физических лиц:

• сумм НДС, акцизов, налога с продаж, экспортных пошлин и иных аналогичных обязательных платежей;
• по договорам комиссии;
• авансов в счет оплаты продукции, товаров, работ, услуг;
• задатка;
• в погашение кредита, займа, предоставленного заемщику.

Выручка, операционные и внереализационные доходы (выручка от продажи продукции (товаров), выручка от выполнения работ (оказанных услуг) и т.п.), составляющие пять и более процентов от общей суммы доходов организации за отчетный период, показываются по каждому виду деятельности.

Расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов участников (собственников имущества).

Не признается расходами организации  выбытие активов:

• в связи с приобретением (созданием) внеоборотных активов (ОС, незавершенного строительства, НМА и т.п.);
• вклады в УК других организаций, приобретение акций АО и иных ценных бумаг не с целью перепродажи;
• перечисление средств, связанное с благотворительной деятельностью;
• в виде авансов, задатка в счет оплаты материально-производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг;
• в погашение кредита, займа, полученного организацией и т.п.

Структура отчета о прибылях и убытках  состоит из четырех разделов:

1. Доходы и расходы по обычным  видам деятельности;

2. Операционные доходы и расходы;

3. Внереализационные доходы и расходы;

4. Чрезвычайные доходы и расходы.

Общий финансовый результат отражается в отчетности в развернутом виде и является алгебраической суммой прибыли (убытка) от продаж, продажи иного  имущества и результатов от прочей финансовой деятельности, а также  прочих внереализационных операций.

Анализ каждого слагаемого прибыли  предприятия имеет на абстрактный, а вполне конкретный характер, потому, что позволяет учредителям и акционерам, администрации выбрать наиболее важные направления получения доходов в результате деятельности организации.

Дальше Стр.56

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Раздел 2. Вопрос 1. Анализ состава и структуры затрат предприятия.

Затраты являются важнейшим, качественным показателем, который позволяет  судить, насколько успешно предприятия  осуществляют задачу дальнейшего развития товарооборота, улучшения культуры торговли и обслуживания населения. Правильный учет и планирование затрат способствует устранению бесхозяйственности и излишеств в расходовании средств, при одновременном проведении мероприятий  по повышению культуры торговли.

Анализ затрат необходимо проводить  по тому, что затраты при неизменных торговых надбавках - основной фактор обеспечения рентабельности работы предприятий.

Анализ затрат предприятия начинается с сопоставления фактических  данных с плановыми и данными  прошлого периода. Разница между  фактической и плановой суммой затрат (или в динамике) представляет собой  абсолютное отклонение (экономию или  перерасход). Отклонение по уровню затрат (от плана или от данных прошлого года) называется размером снижения или  повышения их уровня. Он показывает, насколько %ов к товарообороту фактический уровень расходов выше или ниже планового (или прошлого года). Отношение размера снижения или повышения уровня затрат к базисному уровню (плановому или фактическому за прошлый год), выраженное в %х, называется темпом изменения (снижения или повышения) уровня затрат. Темп изменения показывает, насколько %ов снизился или повысился уровень затрат по сравнению с базисным периодом, если последний принять за 100 %.

Для изучения изменения затрат в  динамике данные за анализируемый период сопоставляются не только с данными  за прошлый год, но и за несколько  прошедших лет.

Задачи анализа затрат - не только проверить степень выполнения плана  и дать объективную оценку соблюдения их сметы, но и выявить резервы.

Анализ расходов организации проводится по данным ф. № 2 «Отчет о прибылях и убытках». В ней содержится информация о всех видах доходов и расходов за отчетный и предыдущий периоды в поквартальном, полугодовом, девятимесячном и годовом разрезах. Это позволяет каждому экономическому субъекту анализировать в динамике состав и структуру доходов и расходов, их изменение, а также рассчитывать ряд коэффициентов, свидетельствующих об эффективности использования доходов и целесообразности произведенных расходов в сравнении с полученными доходами.

Там же стр.58

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Раздел 3. Вопрос 2. Проанализируйте достаточность источников финансирования для формирования запасов ООО «Звезда», тыс. руб.

№	Показатели	2008	2009	Изменение т.р.
1	Собственный капитал	1040	19432	+ 18392
2	Внеоборотные активы	4000	4500	+500
3	Собственные оборотные средства	- 2960	+ 14932	+ 11972
4	Долгосрочные кредиты  и займы	290	370	+80
5	Функционирующий капитал	- 2670	+ 15302	+ 12632
6	Краткосрочные кредиты  и  займы	550	600	+50
7	Общая величина основных источников формирования запасов	- 2120	+ 15902	+ 13782
8	Запасы	1800	1500	-300
9	Излишек (недостаток) СОС	+ 1160	+ 13432	-
10	Излишек (недостаток) ФК	+ 870	+ 13802	-
11	Излишек (недостаток) ВИ	+ 320	+ 14402	-
12	Трехкомпонентный показатель типа финансовой устойчивости	?	?	-

Решение.

Обобщающим показателем финансовой независимости является излишек или недостаток источников средств для формирования запасов, который определяется в виде разницы величины источников средств и величины запасов.

Общая величина запасов (строка 210 актива баланса) = Зп.

Для характеристики источников формирования запасов и затрат используется несколько  показателей, которые отражают различные  виды источников.

1.  Наличие собственных оборотных средств:

СОС = Капитал и резервы - Внеоборотные активы (или СОС = (стр. 490 - стр. 190)).

2008 г.: СОС = 1040 – 4000 = - 2960,

2009 г.: СОС = 19432 – 4500 = + 14932,

Изменение: 14932 – 2960 = 11972.

2. Наличие собственных  и долгосрочных заемных источников  формирования запасов или функционирующий капитал (ФК):

ФК = [Капитал и резервы + Долгосрочные обязательства] - Внеоборотные активы (или КФ = ([стр. 490 + стр. 590] - стр. 190)).

2008 г.: ФК = (1040 + 290) – 4000 = - 2670,

2009 г.: ФК = (19432 + 370) – 4500 = + 15302,

Изменение: 15302 – 2670 = +12632.

3. Общая величина  основных источников формирования  запасов (Собственные и долгосрочные заемные источники + Краткосрочные кредиты и займы — Внеоборотные активы):

ВИ = [Капитал и резервы + Долгосрочные обязательства +  Краткосрочные кредиты и займы]  - Внеоборотные активы

или ВИ = (стр. 490 + стр. 590 + стр. 610) - стр. 190.

2008 г.: ВИ = (1040 + 290 + 550) – 4000 = - 2120,

2009 г.: ВИ = (19432 + 370 + 600) – 4500 = + 15902,

Изменение: 15902 – 2120 = 13782.

Трем показателям наличия источников формирования запасов соответствуют три показателя обеспеченности запасов источниками формирования:

1.  Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств:

±Ф^С = СОС - Зп

или ±Ф^С = стр. 490 - стр. 190 - стр. 210.

2008 г.: 2960 – 1800 = + 1160 (излишек),

2009 г.: 14932 – 1500 = + 13432 (излишек).

2.  Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов:

±Ф^Т= ФК - Зп

Или  ± Ф^Т = стр. 490 + стр. 590 - стр. 190 - стр. 210.

2008 г.: 2670 – 1800 = + 870 (излишек),

2009 г.: 15302 – 1500 = + 13802 (излишек).

3.  Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников для формирования запасов:

±Ф^О = ВИ - Зп

или  ± Ф^О = стр. 490 +стр. 590 + стр. 610 - стр. 190 - стр. 210.

2008 г.: 2120 – 1800 = +320 (излишек),

2009 г.: 15902 – 1500 = + 14402 (излишек).

С помощью этих показателей мы можем  определить трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации: 

1, если Ф ≥ 0,

0, если Ф < 0.

Сводная таблица  показателей по типам финансовых ситуаций.

Показатели	Тип финансовых ситуаций
	Абсолютная независимость	Нормальная независимость	Неустойчивое  состояние	Кризисное состояние
± ФС = СОС - ЗП	ФС  ≥ 0	ФС  < 0	ФС  < 0	ФС  < 0
± ФТ = ФК - ЗП	ФТ  ≥ 0	ФТ  ≥ 0	ФТ  < 0	ФТ  < 0
±ФО = ВИ - ЗП	ФО ≥ 0	ФО ≥ 0	ФО ≥ 0	ФО < 0

При абсолютной финансовой устойчивости запасы и затраты покрываются собственными оборотными средствами, и предприятие не зависит от внешних источников.

Нормальная финансовая устойчивость показывает, что сумма запасов и затрат превышает сумму собственных оборотных средств, но меньше суммы собственных оборотных и долгосрочных заемных источников. Для покрытия запасов и затрат используются собственные и привлеченные средства долгосрочного характера.

При неустойчивом финансовом состоянии для покрытия запасов и затрат используются собственные и привлеченные средства долгосрочного и краткосрочного характера. Данное соотношение показывает, что сумма запасов и затрат превышает сумму собственных оборотных и долгосрочных заемных источников, но меньше суммы собственных оборотных, долгосрочных и краткосрочных заемных источников.

Кризисное финансовое состояние характеризуется ситуацией, когда сумма запасов и затрат превышает общую сумму нормальных (обоснованных) источников финансирования. Данная ситуация означает, что предприятие не может вовремя расплатиться со своими кредиторами и может быть объявлено банкротом.

Таким образом произведя вышеизложенные расчеты по ООО «Звезда» можем  сделать следующие выводы :

2008 год

Показатели	Тип финансовых ситуаций
	Абсолютная независимость	Нормальная независимость	Неустойчивое  состояние	Кризисное состояние
± ФС = СОС - ЗП	+1160  > 0
± ФТ = ФК - ЗП	+870 > 0
±ФО = ВИ - ЗП	+320 > 0