Финансовая политика Китая

 

Распределение доходных поступлений между центральным  и местными правительствами:

Виды налоговых  поступлений, которые утверждены Государственным  советом, а именно правилами распределения доходов КНР:  
 
   1.центральные налоговые доходы;  
 
   2.местные налоговые доходы;  
 
   3.общие доходы Центрального и местных правительств.

 
Таблица 3 Центральные и местные налоговые доходы Китая

№   п/п	Налоговые поступления	Виды  налогов
1.	Центральные налоговые  доходы	* НДС, взимаемый  таможней;   * потребительский налог;   * таможенные пошлины.
2.	Местные налоговые  доходы	* подоходный  налог с физических лиц;   * налог на городскую недвижимость;   * регулирующий налог на инвестиции в недвижимость;   * налог на передачу оцениваемой недвижимости;   * налог с владельцев домов;   * налог на имущество, переходящее в порядке наследования;   * пошлина при продаже недвижимости;   * налог за пользование землями городов и городских районов;   * налог за использование автотранспорта и судов;   *налог на использование регистрационных номеров транспортных средств и судов;   * налог с занимаемых пахотных угодий;   * налог на банкеты;   * сельскохозяйственный налог;   * налог на животноводство;   * налог на забой скота;   * местные добавочные налоги (к сельскохозяйственному налогу и налогу на животноводство).

 

 

 

 

 

 
Таблица 4 «Общие налоговые доходы Центрального и местных правительств Китая»

№ п/п	Виды налогов	Поступления в  бюджет Центрального правительства	Поступления в  бюджет местных правительств
1.	НДС (внутри страны)	75%	25%
2.	Предпринимательский налог	Часть, консолидировано  уплачиваемая железной дорогой, головными офисами определенных банков и страховых компаний плюс 3%-ный дополнительный предпринимательский налог, уплачиваемый финансовыми и страховыми компаниями.	Остальная часть
3.	Налог на прибыль  предприятий	Часть, консолидировано  уплачиваемая железной дорогой, головными офисами определенных банков и страховых компаний плюс налог на прибыль, уплачиваемый предприятиями центрального подчинения плюс налог на прибыль, уплачиваемый местными банковскими и небанковскими финансовыми учреждениями.	Оставшаяся  часть
4.	Налог на прибыль предприятий с иностранными инвестициями и иностранных предприятий	Часть, уплачиваемая банками на иностранных инвестициях.	Оставшаяся  часть
5.	Налог за пользование  природными ресурсами	Налог, уплачиваемый предприятиями нефтедобычи в  районах континентального шельфа.	Оставшаяся  часть
6.	Налог на поддержание  городского строительства	Часть, консолидировано  уплачиваемая железной дорогой, головными  офисами определенных банков и страховых  компаний.	Оставшаяся  часть
7.	Гербовый сбор	88% гербового сбора со сделок с ценными бумагами.	Оставшаяся  часть

 

Рисунок 2 Структура налоговой службы КНР

 

2.4 Краткая  характеристика основных видов  налогов

2.4.1 Налог  на добавленную стоимость 

Плательщиками налога на добавленную стоимость (НДС) являются предприятия, организации и лица, осуществляющие реализацию товаров, импортирующие товары, оказывающие услуги по производству, ремонту или технической замене (далее именуемые «налогооблагаемые услуги») на территории Китайской Народной Республики.

Таблица 4  Объекты налогообложения и налоговые ставки

Объект налогообложения	Ставка
Экспортируемые  товары ( за исключением особо оговоренных )	0%
1. Продукция  сельского, лесного, животноводческого,  водного хозяйства;   2. Заменители растительных масел и зерновых;   3. Водо-, теплоснабжение, охлаждение, снабжение горячим воздухом, горячей водой, угольным газом, сжиженным газом, природным загом, метаном, углем для бытовых нужд;   4. Книги, газеты, журналы ( кроме распространяемых почтовым ведомством );   5. Фураж, химудобрения, сельскохозяйственные химикаты, сельхозтехника и парниковая полиэтиленовая пленка;   6. Продукция обогащения металлических и неметаллических руд, уголь	13%
Сырая нефть, минеральные  соли, товары, не перечисленные выше, услуги по производству, ремонту или технической замене	17%

* обычные плательщики  
 
Обычные плательщики ведут раздельный учет входящего и исходящего НДС за соответствующий период. Сумма, подлежащая к уплате и внесению в бюджет, исчисляется как разница между исходящим и входящим НДС.  
 
Расчетная формула:

Сумма к уплате	=	Расчетная сумма  исходящего НДС  за налоговый период	-	Расчетная сумма  входящего НДС за налоговый период
Расчетная сумма  исходящего НДС	=	Объемы реализации за налоговый период	x	Применимая  налоговая ставка

 

                          
* малые плательщики  
 
Малые плательщики исчисляют подлежащую к уплате сумму путем умножения объемов реализации товаров или налогооблагаемых услуг на соответствующую ставку (4% -торговый и коммерческий сектора, 6% -прочие отрасли).  
 
Расчетная формула:

Сумма к уплате

=

Объемы реализации

Х

Применимая  налоговая ставка

 

Импорт  
 
Налог на импортируемые товары взимается с таможенной стоимости ввозимых товаров по соответствующей ставке.  
 
Возврат НДС при экспорте товаров  
 
Экспорт товаров в Китае облагается по нулевой ставке, при этом экспортер вправе просить налоговые органы о возврате ранее уплаченных сумм НДС. На сегодня существуют следующие ставки возмещения НДС: 5%, 6%, 9%, 11%, 13% и 17%. 
 
Товары, которые  освобождаются от налогообложения:  
 
*сельскохозяйственная продукция собственного производства, реализуемая самостоятельно сельскохозяйственными предприятиями-производителями  и частными лицами (фермерами);  
 
*товары, ввезенные на территорию Китая для переработки и реэкспорта;  
 
*не включенное в уставный фонд оборудование, импортируемое предприятиями с иностранным капиталом для собственных нужд либо отечественными предприятиями, поддерживаемыми государством;  
 
*противозачаточные лекарственные средства и медицинское оборудование;  
 
*старинные книги, выкупленные у населения или других частных лиц, инструменты и оборудование, импортируемые для непосредственного использования в научной, экспериментальной и образовательной деятельности;  
 
* материалы и оборудование, которые импортируются в КНР и безвозмездно предоставляются правительствами иностранных государств либо международными организациями;

*предметы, ввозимые  организациями инвалидов в целях  использования их только инвалидами.

2.4.2 Потребительский  налог 

Плательщиками потребительского налога являются все виды  предприятий, а также частные лица, которые осуществляют производство, переработку или импорт налогооблагаемых товаров на территории КНР. Экспортируемые потребительские товары освобождены от налога (за исключением случаев экспорта товаров, запрещенных в установленном порядке). Потребительский налог взимается только один раз в процессе бизнеса и оплачивается конечным потребителем.  
 
Таблица5 Объекты налогообложения и налоговые ставки

Облагаемые  товары	Ставка (платеж)	Примечание
1. Табачные изделия:
(1) Сигареты  класса А	50%
(2) Сигареты  класса В	40%
(3) Сигареты  класса С	25%
(4) Сигары	25%
(5) Табак измельченный	30%
2. Алкогольные  напитки и спирт
(1) Водка из  злакового спирта	25%
(2) Водка, произведенная  из картофельного спирта	15%
(3) "Желтая" рисовая водка (вино)	240 юаней/т
(4) Пиво	220 юаней/т
(5) Прочие алкогольные  напитки	10%
(6) Спирт	5%
3. Косметическая  продукция	30%
4. Продукция  по уходу за кожей и волосами	8%	Ароматизированное мыло облагается по ставке 5%
5. Ювелирные  изделия, изделия из жемчуга,  драгоценного нефрита и драгоценных  камней
(1) Ювелирные  изделия из золота и серебра	5%
(2) Другие ювелирные  изделия, изделия из жемчуга,  драгоценного нефрита и драгоценных  камней	10%
6. Петарды  и фейерверки	15%
7. Бензин
(1) Неэтилированный	0,2 юаня/л
(2) Этилированный	0,28 юаня/л
8. Дизельное  топливо	0,1 юаня/л
9. Автопокрышки	10%
10. Мотоциклы	10%
11. Автомобили	3%, 5%, 8%	Конкретная  ставка зависит от типа автомашины и объема цилиндра

Расчет суммы налога  
 
Расчет суммы налога, который подлежит к уплате, производится по стоимостному принципу  либо количественной схеме. В целом, плательщиками налога являются производители налогооблагаемых товаров, а сам налог подлежит уплате по факту реализации товара производителем.

Применимая  Сумма налога к уплате	=	Объемы реализации облагаемых потребительским налогом  товаров (в стоимостном исчислении)	x	Налоговая ставка
Сумма налога к уплат	=	Количество  реализованных товаров, облагаемых потребительским налогом	x	Налоговая ставка в расчете на единицу товара

Импорт  
 
Исчисление подлежащего к уплате размера налога с импортированных товаров ведется по стоимостной схеме. При этом в расчет берутся сводная налогооблагаемая стоимость и установленная ставка.

2.4.3  Предпринимательский налог

Плательщиками предпринимательского налога являются все предприятия и организации и частные лица, предоставляющие услуги, которые, в свою очередь, облагаются налогом, а также, участвующие в налогооблагаемом процессе нематериальных активов или в реализации недвижимого имущества на территории Китая.  
 
Таблица 6 Объекты налогообложения и налоговые ставки

Объект налогооблажения	Налоговая ставка
1. Услуги транспорта	3%
2. Строительство	3%
3. Финансовые  услуги, страхование	8%
4. Услуги почты  и связи	3%
5. Услуги, оказываемые  учреждениеми культуры и спорта	3%
6. Услуги учреждений  досуга	5%-20%
7. Услуги предприятий  сервиса	5%
8. Обороты нематериальных  активов	5%
9. Реализация  недвижимого имущества	5%

 

 

Расчет  суммы налога  
 
Расчетная формула:

Сумма налога к уплате

=

Оборот

Х

Налоговая ставка

Услуги, которые освобождаются от налогообложения:  
 
*услуги по уходу, которые предоставляются детскими дошкольными учреждениями, домами престарелых, благотворительными учреждениями для нетрудоспособных;  
 
*услуги по поиску кандидатур для брака;  
 
*услуги религиозного характера;  
 
*похоронные услуги;  
 
*услуги, которые оказываются организациями инвалидов или инвалидами, частным лицам;  
 
*медицинские услуги, оказываемые больницами, клиниками и др. медучреждениями;  
 
*услуги образовательного характера, предоставляемые школами или иными образовательными учреждениями, а также услуги, оказываемые студентами в порядке приработка;  
 
*услуги по механизированной вспашке, орошение и осушение земель, предотвращению, профилактика и ликвидации заражений растений, защите растений от насекомых и заболеваний;  
 
* селекционное птицеводство и животноводство, а также услуги, которые предоставляются для предотвращения, профилактики и ликвидации заболеваний домашней птицы, скота и водных животных;  
 
*услуги в сфере страхования земледелия и животноводства, а также сопутствующие технические услуги;  
 
*плата за билет на мероприятия культурного характера (мемориальных объектов, музеев, культурных центров, галерей, выставочных центров, библиотек и объектами охраны культуры и др.).

 

2.4.4 Налог на прибыль предприятия

Плательщики налога на прибыль предприятий – это государственные совместные предприятия, предприятия коллективной и частной собственности и другие юридические лица.  
Объект налогообложения – это прибыль, полученная в результате производственной и хозяйственной деятельности, а также из иных источников (в т. ч. за рубежом). Налоговой базой является налогооблагаемая прибыль, исчисляемая как разница между валовым доходом плательщика, полученным в налоговом году, и допустимыми затратами, понесенными им в том же году.  
 
Расчет суммы налога

Расчетная формула:

Сумма налога к уплате

=

Облагаемая  прибыль (общая сумма прибыли  за год)

Х

25%

К предприятиям с менее рентабельным производством  применяются так называемые «пониженные  ставки» - от 18% до 25%.  
 
Освобождение от уплаты налога и уменьшение суммы налога  
 
Предприятия, действующие в районах национальной автономии, которые освобождаются от уплаты налога или пользуются льготами (уменьшением ставки налога), следующие:  
 
*предприятия, которые используют высокие технологии;  
 
*предприятия третьей индустрии, учрежденные согласно соответствующим государственным положениям;  
 
*предприятия, использующие производственные отходы в качестве основного сырья;  
 
 *вновь созданные компании, которые расположены в бедных районах, а также в регионах старых революционных баз;  
 
*предприятия, пострадавшие в результате стихийных бедствий;  
 
*вновь созданные компании, предоставляющие услуги в сфере обслуживания и общественного трудоустройства населения;  
 
*производственные и сельскохозяйственные предприятия, учреждённые школами, находящимися в ведении органов просвещения,  
 
*государственные организации, производящие продукцию благотворительного назначения;  
 
*государственные сельхозпредприятия и т.д.

2.4.5 Налог на прибыль предприятий с иностранными инвестициями и иностранных предприятий

Плательщики налога:  
 
а. Предприятия с иностранными инвестициями, включая китайско-иностранные совместные акционерные предприятия, китайско-иностранные совместные предприятия, а также предприятия на 100%-но иностранном капитале.  
 
б. Иностранные предприятия, включая иностранные компании, предприятия и иные хозяйственные организации, осуществляющие производственную или хозяйственную деятельность в рамках своих подразделений или объектов на территории Китая, либо получающие доходы из источников на территории Китая хотя бы и без учреждения собственного подразделения (филиала, представительства) в Китае.  
 
Налоговая база : 
 
Предприятие с иностранными инвестициями, имеющее головной офис в Китае, платит налог на прибыль со всех доходов, в том числе с тех, которые получены им за пределами Китая. Иностранные предприятия платят налог на прибыль с доходов, полученных ими только из источников на территории Китая.  
 
Налоговой базой является налогооблагаемый доход, полученный предприятием с иностранными инвестициями или иностранным предприятием, определяемый путем уменьшения валового дохода на сумму расходов и потерь.  
 
Налогообложение доходов, полученных иностранным предприятием, не имеющим представительств в Китае, но получившим доход в виде прибыли, процентов, ренты, роялти и др. из источников на территории Китая, а также другого иностранного предприятия, хотя бы имеющего представительство или филиал на территории Китая, но при этом получившего доход вне связи с деятельностью представительства или филиала, производится по принципу учета валовой суммы данного дохода.  
 
Налоговая ставка и расчет суммы налога к уплате: 
 
Ставка налога на прибыль иностранных предприятий и предприятий с иностранными инвестициями составляет 33% (30% - собственно налоговая ставка, 3% - местный налог на прибыль). Ставка налога на прибыль с доходов, полученных на территории Китая иностранным предприятием, не имеющим представительства или филиала, либо имеющим представительство или филиал, но при этом получившим доход вне связи с деятельностью этого представительства или филиала, составляет 20%.  
 
Формула для расчета суммы налога к уплате:  
 
Сумма налога к уплате = облагаемый налог Х применимая налоговая ставка.