Финансовая служба и ее функции на предприятии

Корректировка принятых управленческих решений в  области финансовой деятельности по результатам контроля и доведение  их до соответствующих подразделений  предприятия.

 

1.2. Роль финансовой службы в  работе организации

 

В современных  условиях хозяйствования финансовая работа приобретает качественно новое содержание, что объективно связано с изменением отношений собственности и становлением предприятий различных организационно-правовых форм, основанных на негосударственных формах собственности, приватизацией государственных и муниципальных предприятий, самостоятельностью предприятий как хозяйствующих субъектов, в том числе и в области внешнеэкономической деятельности.

На предприятии с небольшими оборотами и незначительной численностью работающих функции финансиста могут быть объединены с функциями бухгалтера, но на более крупных предприятиях, особенно в форме акционерных обществ открытого или закрытого типа, наличие финансовой службы в системе управления предприятием необходимо.

В рыночных условиях хозяйствования важнейшими задачами финансовых служб являются не только выполнение обязательств перед бюджетом, банками поставщиками, работниками  предприятия, всех остальных финансовых обязательств, организация расчетов, контроль за использованием собственных и заемных средств, но и организация финансового менеджмента, который включает все перечисленные задачи и содержит качественно новые.

Аппарат управления финансами становится важнейшей  частью общего аппарата управления хозяйствующего субъекта. На крупных предприятиях может быть создана финансовая дирекция во главе с финансовым директором или главным финансовым менеджером. Она образуется по решению правления  акционерного общества или дирекции предприятия.

Финансовая  дирекция имеет структуру, зависящую  от характера хозяйственной и  финансовой деятельности, организационно-правовой формы хозяйствующего субъекта. Подразделениями  финансовой дирекции могут быть, например, финансовый отдел, планово-экономический  отдел, бухгалтерия, бюро или сектор экономического анализа, отдел валютных операций и др. Структура, функции и ответственность всех подразделений, их взаимоотношения с другими звеньями управления должны быть определены положением о финансовой дирекции.

В функции  финансовой дирекции входят:

• обеспечение финансирования хозяйственной деятельности предприятия;
• разработка финансовой программы развития хозяйствующего субъекта;
• разработка инвестиционной политики;
• определение кредитной политики;
• установление смет расходов денежных средств для всех подразделений предприятия;
• разработка валютной политики и обеспечение валютной деятельности;
• финансовое планирование, участие в составлении бизнес-планов;
• осуществление расчетов с поставщиками, покупателями, подрядчиками, банком, бюджетом;
• обеспечение страхования от финансовых рисков;
• проведение залоговых, трастовых, лизинговых и других операций;
• анализ финансово-хозяйственной и внешнеэкономической деятельности;
• ведение финансового учета, составление бухгалтерского баланса н других финансовых документов.

В зависимости от размеров предприятия и поставленных целей  перечисленные функции могут  детализироваться или расширяться. Например, инвестиционная политика может быть связана не только с осуществлением капитальных вложений, но и с вложением средств в уставный капитал другого предприятия или выпуском собственных акций, средства от размешенная которых должны быть использованы наилучшим способом.

Профессиональный уровень  финансового менеджера определяется его знаниями в области финансов и кредита, законодательства в области  налогов, банковской, биржевой и финансовой деятельности, бухгалтерского учета, умение анализировать баланс предприятия. Финансовому менеджеру необходимо уметь ориентироваться в валютном законодательстве, работать на финансовом рынке.

Поскольку в западных странах  такие должностные обязанности  может выполнять только высококвалифицированный  специалист, его труд соответственно оплачивается. Обычно финансовый менеджер является не собственником предприятия, а наемным работником по контракту. Финансовый менеджер в зависимости  от квалификации и результатов своей  управленческой деятельности может  получать не только заработную плату, но и процент от прибыли.

Развивающееся предприятие постоянно нуждается  в финансовых ресурсах, что не всегда можно обеспечить за счет внутренних источников, и тогда возникает  необходимость привлечения заемных  средств или дополнительного  акционерного капитала. Поскольку финансовое планирование является завершающей  стадией производственного планирования, при составлении финансового  плана необходимо решить главные  задачи. В общем виде их можно  сформулировать следующим образом:

• выявление резервов увеличения доходов предприятия и способов их мобилизации;
• эффективное использование финансовых ресурсов, определение наиболее рациональных направлений инвестиций предприятия, обеспечивающих в планируемом периоде наибольшую прибыль;
• увязка показателей производственного плана предприятия с финансовыми ресурсами;
• обоснование оптимальных финансовых взаимоотношений с бюджетом и банками, а также другими кредиторами.

Так как  предприятия не располагают более  совершенной методикой составления  финансовых планов, то известную форму  баланса доходов я расходов можно  использовать с учетом изменившихся возможностей предприятий в формировании собственных доходов, привлечении  средств извне. Важно, чтобы составление  финансового плана не являлось пересчетом производственных показателей, наоборот, аналитический характер работы в  области финансового планирования должен сделать финансовый план инструментов воздействия на результаты производственно-хозяйственной  деятельности предприятия.

Период  действия перспективного (или долгосрочного) финансового плана зависит от общей финансовой стратегии предприятия, экономической стабильности, возможностей прогнозирования объемов финансовых ресурсов и направлений их использования. В нем определяются важнейшие  показатели, пропорции и темпы  расширенного воспроизводства. При  разработке долгосрочного финансового  плана применяются укрупненные  методы расчетов доходных и расходных  статей, которые определяются ориентировочно в виде прогноза и уточняются в  текущих планах конкретного года .

Текущий или годовой план предприятия  как часть перспективного плана  составляется на основе показателей  долгосрочного плана и представляет собой документ, в котором обеспечивается балансовая увязка доходных и расходных  статей планируемого года. Баланс доходов  и расходов в годовом финансовом плане — необходимое условие, которое достигается привлечением заемных и других источников финансирования при недостаточности собственных  финансовых ресурсов. В текущем финансовом плане детализируются доходные и  расходные статьи, применяются более  точные по сравнению с перспективным  планом методы расчетов.

Если  исходить из целесообразности отражения  в годовом финансовом плане прибыли  как конечного финансового результата хозяйственной деятельности предприятия, то отпадает необходимость введения в финансовый план таких статей, как выручка от реализации продукции  и затраты на ее производство и  реализацию. Планирование выручки и  затрат производится в отдельных  расчетах, что необходимо для определения  плановой суммы прибыли от реализации продукции (работ, услуг). Кроме прибыли, в состав собственных финансовых ресурсов включаются амортизационные  отчисления, которые планируются  в сумме износа основных средств  и нематериальных активов.

1.3. Информационная база функционирования  финансовой службы

 

Основой информационного обеспечения системы  управления финансами являются данные бухгалтерского учета (как финансового, так и управленческого). При этом используются как отчетные данные, так и данные, носящие текущий, оперативный характер. Как следствие, существенно повышаются требования к достоверности данных бухгалтерского учета: использование искаженных данных в целях управления будет очевидно контрпродуктивным. Отсюда следует  большое внимание, которое должно уделяться соблюдению принципов  и стандартов в учете, в целях, в частности, достижения сопоставимости оценок. Несмотря на часто звучащую критику в адрес официальных  финансовых отчетов публичных компаний, стандартизированная и подтвержденная независимыми аудиторами финансовая отчетность остается единственным доступным массовому  инвестору (не инсайдеру) источником информации о финансовом и имущественном  положении и результативности финансово-хозяйственной  деятельности субъектов хозяйствования.

При этом консерватизм и стандартизированность  являются главными достоинствами финансовой отчетности именно с точки зрения массового инвестора и кредитора.

В число  других информационных ресурсов, необходимых  для обеспечения процесса управления финансами субъекта хозяйствования, входят нормативно-правовые акты; блок финансовой информации справочного  характера, включая информацию фондовых, валютных, товарных рынков; кредитные  рейтинги и т.п.; статистические данные; а также сведения, которые принято  относить к "несистемным". Помимо всего перечисленного, информационное обеспечение финансового менеджмента  включает и систему (способы) организации  необходимых информационных ресурсов.

Анализ  в переводе с греческого, означает расчленение, разложение изучаемого объекта  или процесса на отдельные составляющие части, элементы, внутренне присущие этому объекту. Синтез же, в сущности, означает соединение ранее расчлененных, разрозненных элементов и процессов изучаемого объекта в единое целое.

Экономический анализ как наука представляет собой  систему специальных знаний, базирующихся на законах развития и функционирования систем и направленных на познание методологии оценки, диагностики  и прогнозирования финансово-хозяйственной  деятельности предприятия.

В традиционном понимании финансовый анализ представляет собой метод исследования путем расчленения сложных явлений на составные части. В широком научном понимании финансовый анализ - это метод научного исследования (познания) и оценки явлений и процессов, в основе которого лежит изучение составных частей, элементов изучаемой системы. В экономике, составным элементом которой являются финансы, анализ применяется с целью выявления сущности, закономерностей, тенденций и оценки экономических и социальных процессов, изучения финансово-хозяйственной деятельности на всех уровнях (на уровне предприятия, организации, объединения, отрасли в масштабе страны) и в разных сферах воспроизводства (материальном производстве, распределении, обмене и потреблении).

Аналитический метод исследования нашел широкое  применение во многих отраслях, в том  числе в финансовой науке и практике.

Анализ  финансового состояния предприятия  — это часть общего, полного  анализа хозяйственной деятельности предприятия, который состоит из двух тесно взаимосвязанных разделов:

• финансового анализа,
• управленческого анализа.

О месте  финансового анализа в общей  системе анализа хозяйственной  деятельности предприятия наглядно свидетельствует схема, приведенная на рис. 1.1.

 

 

 

 

 

 

 

рис.1.1. Место финансового анализа в общей системе финансовой службы предприятия

 

Финансовый  анализ представляет собой оценку финансово - хозяйственной деятельности фирмы  в прошлом, настоящем и предполагаемом будущем. Его цель - определить состояние  финансового здоровья фирмы, выявить  слабые места, потенциальные источники  возникновения проблем при дальнейшей ее работе и обнаружить сильные стороны, на которые фирма может сделать ставку. При оценке финансового положения фирмы к помощи финансового анализа прибегают различные экономические субъекты, заинтересованные в получении наиболее полной информации о ее деятельности.

Принято выделять два вида анализа: внутренний и внешний.

Основных  различий между ними два:

• широта и доступность привлекаемого информационного обеспечения;
• степень формализуемости аналитических процедур и алгоритмов.

В рамках внутреннего анализа возможно привлечение  практически любой необходимой  информации, в том числе не являющейся общедоступной, в частности для  внешних аналитиков.

Методики  внешнего анализа основаны на предположении  об определенной информационной ограниченности анализа.

Приступая к анализу, следует иметь в  виду три основных момента:

1. Необходимо составить достаточно четкую программу анализа, включая проработку макетов аналитических таблиц, алгоритмов расчета основных показателей и требуемых для их расчета и сравнительной оценки информационного и нормативного обеспечения.
2. Схема анализа должна быть построена по принципу "от общего к частному".
3. Любые отклонения от нормативных или плановых значений показателей, даже если они имеют позитивный характер, должны тщательно анализироваться.

В процессе комплексного финансового анализа  определяется потенциал  организации.

Выделяют  две стороны экономического потенциала: имущественное положение организации  и ее финансовое положение.

Имущественное положение характеризуется величиной, составом и состоянием долгосрочных активов, которыми владеет и распоряжается  коммерческая организация для достижения своей цели.