Финансовое положение предприятия на примере ООО «Пато»

Поступления от уплаты штрафов, пене,  различных неустоек и других видов санкций отражают по кредиту счёта 91 «Прочие доходы и расходы» и дебиту счета денежных средств и расчётов с дебиторами.

Уплаченные организацией суммы штрафов, пеней, неустоек и  суммы от других  санкций отражают по дебиту счёта 91 с кредита счетов учёта денежных средств. При этом суммы, внесённые в бюджет в виде расходов от внереализационных операций не включают, а относят на уменьшение прибыли, остающейся в распоряжении предприятия (т.е. на счёт 99 «Прибыли и убытки»)

Прибыль прошлых лет, выявленную в отчётном году, отражают по дебету счёта 51 «Расчётный счёт» и кредиту  счёта 91; убытки оформляют обратной бухгалтерской проводкой. Таким  же образом учитывают поступления  в возмещение и возмещение причинённых  организации убытков.

Суммы кредиторской и депонентской задолжности, по которым срок исковой давности истёк,  списывают в дебет счёта 76 и кредит счёта 91. дебиторская задолжность, по которой срок исковой давности истёк, списывается с кредита счёта 76 на счёт средств резерва сомнительных долгов (счёт 63)   или в дебет счёта 91.

Положительные курсовые разницы  в зависимости от объекта учёта  оформляют бухгалтерскими записями:

Дебет счёта 58 «Финансовые  вложения» (на разницу по операциям с финансовыми вложениями)

Дебет счетов 50 «Касса», 52 «Валютный  счёт» (на разницу по денежным средствам  в валюте)

Дебет счета 71 «Расчёты с  подотчётными лицами» (по операциям выдачи валюты под отчёт) и других счетов

Кредит счёта 91.

По задолжности перед поставщиками и подрядчиками положительную курсовую разницу отражают по кредиту счёта 91 и дебету счёта 60 «Расчёты с поставщиками»

Отрицательные курсовые разницы оформляют бухгалтерскими проводками по отношению к положительной курсовой разнице.

Суммы дооценки активов списывают с кредита счёта 91 в дебет счетов учёта активов; сумма дооценки активов оформляется обратной бухгалтерской записью.

Активы, полученные безвозмездно, учитываются как добавочный капитал; с 1января 2000г. в соответствии с п.8 ПБУ 9/99 (6) указанные активы учитываются  на счёте  «Прибыли и убытки», а  в новом плане счетов  на счёте 98 «Доходы будущих периодов»

В дебет счёта 91 с кредита  различных счетов списывают расходы, связанные с благотворительной  деятельностью, осуществлением  различных  мероприятий.

Прочие внереализационные  расходы и потери списываются  с дебета  или кредита соответствующих  счетов в момент их выявления на счёт 91.

Например, затраты по аннулированным заказам списывают  в дебет счёта 91 с кредита счетов 20 «основное производство» (на себестоимость полуфабрикатов, деталей и узлов), 97 «Расходы будущих периодов» (на сумму по подготовке производства, относящихся к аннулированным заказам)

 

1.4 Учёт прибылей и убытков, счёт 99 «Прибыли и убытки».

Для обобщения информации конечного финансового результата деятельности организации в отчётном году используют счёт 99 «Прибыли и убытки»

  Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) складывается из финансового результата от обычных видов деятельности, прочих доходов и расходов и чрезвычайных.

К чрезвычайным доходам ПБУ 9/99 относят поступления, возникающие  как последствия хозяйственной  деятельности (стихийного бедствия, пожара….); страховое возмещение, стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использование активов.

По дебету счёта 99 «Прибыли и убытки» отражаются убытки, а  по кредиту  прибыли организации.

Сопоставление дебетового и  кредитового оборотов за отчётный период показывает конечный финансовый результат  отчётного периода.

На счёте 99 в течение  отчётного года отражаются:

• Прибыль/убыток от обычных видов деятельности в корреспонденции ср счётом 90
• Сальдо прочих доходов и расходов за отчётный месяц в корреспонденции со счётом 91
• Потери, расходы/доходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности -  в корреспонденции со счетами учёта материальных ценностей, расчётов с персоналом по оплате труда, денежных средств.
• Начисленные платежи налога на прибыль, платежи по перерасчётам по этому налогу из фактической прибыли и суммы причитающихся налоговых санкций – в корреспонденции со счётом 68 «Расчёты по налогам и сборам»

При списании стоимости имущества, утраченного в результате чрезвычайных обстоятельств, амортизируемое имущество  относят в дебет счёта 99 по остаточной стоимости ( с кредита счетов 01 и 04), а остальное имущество  -  по фактической себестоимости (с кредита счетов 08, 10, 11, 20, 21, 23, 41, 43, 50,58 и других счетов). При этом организации, учитывающие материалы по учётным ценам, к бухгалтерской записи по списанию материалов по учётным ценам (дебет счёта 99Ю кредит счёта 10) составляют дополнительную бухгалтерскую запись н списание отклонений, приходящихся на утраченные материалы. Суммы отклонений списывают на счёт 99 со счёта 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» принятым в организации способом.

По окончании года при  составлении годовой бухгалтерской  отчётности счёт 99 закрывается. Заключительной записью декабря сумма прибыли списывается в дебет счёта 99 и в кредит счёта 84 «Нераспределённая прибыль». Сумма убытка списывается с кредита счёта 99 в дебет счёта 84.

Построение аналитического  учёта по счёту 99 должно обеспечить формирование данных, необходимых для  составления отчёта о прибылях и  убытках.

 

1.5  Счёт 84 (Нераспределённая прибыль)

Счет 84 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)» предназначен для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации.

Сумма чистой прибыли отчетного  года списывается заключительными  оборотами декабря в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки». Сумма чистого убытка отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки».

Направление части прибыли отчетного года на выплату доходов учредителям (участникам) организации по итогам утверждения годовой бухгалтерской отчетности отражается по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и кредиту счетов 75 «Расчеты с учредителями» и 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Аналогичная запись делается при выплате промежуточных доходов.

Списание с бухгалтерского баланса убытка отчетного гола отражается по кредиту счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетами: 80 «Уставный капитал»  при доведении величины уставного капитала до величины чистых активов организации; 82 «Резервный капитал»  при направлении на погашение убытка средств резервного капитала; 75 «Расчеты с учредителями»  при погашении убытка простого товарищества за счет целевых взносов его участников и др.

Аналитический учет по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по направлениям использования средств. При этом в аналитическом учете средства нераспределенной прибыли, использованные в качестве финансового обеспечения производственного развития организации и иных аналогичных мероприятий по приобретению (созданию) нового имущества и еще неиспользованные, могут разделяться.

2.  ХАРАКТЕРИСТИКА ФИНАНСОВОЙ  ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

 

2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия 

ООО «ПАТО»

Данная  организация, в соответствии с Гражданским  кодексом РФ и Федеральным законом  «Об обществах с ограниченной ответственностью», учреждается как  общество с ограниченной ответственностью «Производственное автотранспортное объединение».

Полное фирменное наименование Общества на русском языке: Общество с ограниченной ответственностью «Производственное  автотранспортное объединение». Сокращенное наименование на русском языке: ООО «ПАТО».

Место нахождения Общества: Российская Федерация, Амурская область, г. Благовещенск, ул. Театральная, 226.

Почтовый адрес общества: 675014, Амурская область, г. Благовещенск, ул. Театральная, 226.

Общество обязано уведомлять органы, осуществляющие государственную регистрацию  юридических лиц, об изменении своего почтового адреса.

Общество  является юридическим лицом по российскому  законодательству и имеет права  юридического лица с момента его  государственной регистрации.

Общество имеет в собственности  обособленное имущество, учитываемое  на самостоятельном балансе, может  от своего имени приобретать и  осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Общество несет ответственность  по своим обязательствам всем принадлежащим  ему имуществом.

В случае несостоятельности (банкротства) общества по вине его участника или по вине других лиц, которые имеют право  давать обязательные для общества указания либо иным образом имеют возможность  определять его действия, на указанных  участников или других лиц в случае недостаточности имущества общества может быть возложена субсидиарная ответственность по его обязательствам.

Основными целями деятельности Общества является извлечение прибыли, удовлетворение общественных потребностей в товарах, работах  и услугах.

Общество может иметь гражданские  права и нести гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами, если это не противоречит предмету и целям деятельности, определенно ограниченных настоящим Уставом.

Основными видами деятельности общества являются:

• транспортные услуги, реализация автомобилей;
• организация, строительство и эксплуатация платных автостоянок;
• погрузочно-разгрузочные работы;
• производство товаров народного потребления и оказание платных услуг населению;
• продажа металлолома;

Общество вправе заниматься любыми видами деятельности, за исключением  запрещенных законодательством.

Общество самостоятельно осуществляет свою хозяйствующую деятельность, несет  ответственность за результаты своей  хозяйственной деятельности и за выполнение своих обязательств перед  своими работниками и партнерами по заключаемым договорам, перед  госбюджетом и банками согласно действующему законодательству.

Общество самостоятельно планирует  свою деятельность. Общество реализует  свою продукцию, работы, услуги по ценам  и тарифам, устанавливаемым самостоятельно или на договорной основе.

Источником формирования финансовых ресурсов общества являются: прибыль; амортизационные отчисления; взносы участников; кредит банков; средства, полученные от продажи ценных бумаг; добровольные пожертвования граждан; другие поступления, не противоречащие закону.

Трудовые отношения работников общества регулируются действующим 
законодательством о труде.

Трудовой коллектив общества составляют все лица, участвующие своим трудом в его деятельности на основе трудового  договора(контракта). Трудовой коллектив самостоятельно:

• решает вопрос о заключении коллективного договора;
• определяет условия и формы деятельности общественных организаций Директор принимает на контрактной основе необходимое количество работников для осуществления деятельности общества.

Работники общества подлежат социальному  страхованию и социальному обеспечению  в порядке и на условиях, установленных  законодательством РФ.

Общество обеспечивает для всех работающих в нем безопасные условия  труда и несет ответственность  за ущерб, причиненный их здоровью и  трудоспособности.

Общество может быть добровольно  реорганизовано в порядке, предусмотренном  ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Реорганизация общества может быть осуществлена в форме слияния, присоединения, разделения, выделения и преобразования. Общество считается реорганизованным с момента государственной регистрации  юридических лиц, создаваемых в  результате реорганизации.

Общество может быть ликвидировано  добровольно в порядке, установленном  ГК РФ, с учетом требований ФЗ «Об  обществах с ограниченной ответственностью». Общество может быть ликвидировано  также по решению суда по основаниям, предусмотренным ГК РФ.

Ликвидация  Общества влечет за собой его прекращение  без перехода прав и обязанностей в порядке правопреемства к другим лицам.

Порядок ликвидации Общества определяется ГК РФ, ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», другими федеральными законами.

Администрация несет ответственность за обеспечение  и сохранность документов по личному  составу, а также за своевременность  передачи их на государственное хранение в установленном порядке при  реорганизации и ликвидации юридического лица.