Финансовые санкции в России: их виды, классификация, правовая база применения, пути совершенствования механизма использования

 

 

Заключение

 

В заключение, в результате проведенного анализа финансовых санкций в России, можно сделать следующие выводы.

Налоговые санкции оказались наиболее подвержены влиянию финансового кризиса. Это выразилось не в объемах поступлений по санкциям от субъектов хозяйствования, а в росте задолженности по налоговым санкциям перед бюджетом, что отражается на деловой активности субъектов хозяйствования. Государство при этом не может оставаться в стороне, поэтому активно внедрялись меры по реструктуризации и рассрочке долгов.

Бюджетные санкции менее подвержены экономическому спаду. Основным фактором, влияющим на объемы поступлений от бюджетных санкций, является постоянное изменение действующего законодательства. Взятый курс на искоренение коррупции демонстрируется резко возросшим объемом выявленных правонарушений в бюджетной сфере.

Таможенные санкции, как было выявлено в курсовой работе, имеют прямую зависимость между объемом импорта и поступлениями от денежных взысканий за нарушение таможенного дела. Никаких серьезных изменений в законодательстве в этой сфере не происходило.

Законодательная база о валютных санкциях состоит практически из закона «О валютном регулировании» и статьи 15.25 КоАП. Однако государство это считает нормальным и за последние 5 лет не вносило значимых изменений в регулирование этой сферы.

Общей проблемой стоящей перед механизмом финансовых санкций является совершенствование законодательной базы.

Основные меры по совершенствованию механизма применения финансовых санкций следующие:

упрощение процедур оформления валютных сделок

создание комплекса мер по уменьшению налогового бремени субъектов хозяйствования от налоговых санкций с учетом современных экономических реалий

уточнение механизма процедур применения финансовых санкций со стороны государственных органов

четкое определение полномочий органов государственного финансового контроля

исключение возможности осуществления органов государственного контроля в ведомственных интересах

увеличение размеров финансовых санкций за административные правонарушения до уровня, позволяющего им играть свою превентивную роль.

Сегодня органы государственной власти уделяют серьезное внимание вопросам совершенствования системы финансовых санкций. Поскольку очевидно, что обязательным условием эффективного функционирования экономики и финансовой системы страны является наличие исправно действующего механизма применения финансовых санкций.

 

Список литературы

 

Учебники и учебные пособия

1. Финансы: Учебник / Под ред. Г.Б. Поляка. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003
2. Финансы: Учебник / Под ред. А.Г. Грязновой, Е.В. Маркиной. — М.: Финансы и статистика, 2007
3. Муздыбаев К. Психология ответственности. Л., «Наука», 1983
4. Карасева М.В. Финансовое право России: Учебник. – М.: Юристъ, 2009

Законодательные акты

5. ФЗ «О НЕСОСТОЯТЕЛЬНОСТИ (БАНКРОТСТВЕ)»
6. Бюджетный кодекс Российской Федерации
7. Гражданский кодекс Российской Федерации
8. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях (КоАП)
9. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ)
10. Таможенный кодекс Российской Федерации
11. Федеральный закон "О бухгалтерском учете"
12. Федеральный закон "О валютном регулировании и валютном контроле"
13. Конституция Российской Федерации
14. Федеральный закон Российской Федерации от 19 декабря 2006 г. N 238-ФЗ «О федеральном бюджете на 2007 год».
15. Федеральный закон Российской Федерации от 26 декабря 2005 г. N 189-ФЗ «О федеральном бюджете на 2006 год».
16. Федеральный закон «О Счетной палате Российской Федерации»
17. Федеральный закон от 13 июня 2007 года № 116-ФЗ «О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях в части изменения способа денежного взыскания, налагаемого за административное правонарушение»

Научные статьи

18. «Ответственность за нарушение валютного законодательства», Шеленков С.Н. Бухгалтерский учет,№ 6, 2003, с. 43-47
19. Эрделевский А.М. Об изменениях в валютном законодательстве России // Деньги и кредит. - 2007. - N 2. - С.68-70.
20. «Ответственность налогоплательщика за нарушение налогового законодательства», Налоговый вестник № 3, 2007
21. Аудиторские ведомости № 6, 2009 с.24-28
22. "Бюджетный учет", 2006, N 6 Администрирование поступлений от денежных взысканий (штрафов)
23. Журнал "Учет в бюджетных учреждениях № 6, 2007
24. «Списание безнадежных долгов по налогам и сборам» журнал Ваш налоговый адвокат №3-2009, А.П. Зрелов
25. «Налог — понятие растяжимое» 22.09.2008, Коммерсантъ

Интернет-ресурсы

26. www.ach.gov.ru Сайт Счетной палаты
27. www.nalog.ru Сайт Федеральной Налоговой Службы
28. www.customs.ru Сайт Федеральной таможенной службы
29. www.roskazna.ru Сайт Федерального Казначейства

 

Приложения

 

Диаграмма 1. Динамика объемов выявленных финансовых нарушений 2005-2009 гг. (млрд. руб.)²³

 

Таблица 1

	2003	2004	2005	2006	2007	2008	2009
Направлено предписаний, в том числе	438	411	440	392	391	267	320
в органы государственной  власти и их территориальные подразделения, организации	416	399	422	381	386	264	315
в Правительство РФ	22	12	18	11	5	3	5
Исполнено полностью или  частично предписаний	347	311	297	271	261	188	312

 

Диаграмма 2

 

Диаграмма 3

 

Таблица 2

	2005	2006	2007	2008	2009
Денежные взыскания (штрафы) за нарушение бюджетного законодательства РФ	165 426 256,17	35 590 221,78	10 051 749,31	19 403 655,15	15 478 626,29

 

Диаграмма 4

 

Таблица 3

	2005	2006	2007	2008	2009
Денежные взыскания (штрафы) за нарушение бюджетного законодательства РФ	293 151 087,9	171208650	188 938 328,4	71 771 138	83910 267,55

 

 

Диаграмма 5

 

Таблица 4

	2003	2004	2005	2006	2007	2008	2009
Материалы, направленные в  органы прокуратуры, иные правоохранительные органы	241	299	257	87	130	121	215
Возбуждено уголовных  дел	121	130	93	84	40	44	53

 

Диаграмма 6

 

Таблица 5

Денежные взыскания (штрафы) за нарушение законодательства о налогах и сборах²⁴

(Тыс. руб.)	Начислено к уплате	Поступления в Федеральный  Бюджет	Поступления в Консолидированный  бюджет	В доходы местных бюджетов
2006	Х	441 575	458 598	269 731
2007	487 077	343 898	372 629	269 141
2008	903 474	369 612	386 801	285 562
2009	761 357	396 290	394 418	325 184

Диаграмма 7

 

Таблица 6

	2 006	2 007	2 008	2 009
Задолженность перед бюджетом по пеням и налоговым санкциям – всего	745 941 597	436 887 759	407 793 681	454 953 743

 

Диаграмма 10

 

Таблица7²⁵

	2006	2007	2008	2009
Задолженность, приостановленная к взысканию в связи с введением  процедур банкротства - всего	334 056 508	98 875 181	96587484	83000765
в процедуре наблюдение	10 880 386	16 401 615	17 023 129	9 433 559
в процедуре финансовое оздоровление	117 504	73 421	11 418	15 672
в процедуре внешнее управление	3 916 165	2 788 532	1 496 069	2 098 040
в процедуре конкурсное производство	319 142 453	79 611 613	78 056 868	71437365

 

 

Диаграмма 8

 

Таблица 8

	2 006	2 007	2 008	2 009
Реструктурированная задолженность  по налоговым санкциям	1 735 480	1 063 870	4 546 712	48 021 995

 

Диаграмма 9

 

Таблица 9

	2005	2006	2007	2008	2009
Денежные взыскания за нарушение таможенного дела (таможенных правил) (руб.)	355 706 596	559 896 315	823 707 624	912 487 757	792 472 982