Финансовый контроль в системе управления предприятием на примере ОАО Газпром Межрегионгаз Уфа

По поручению Председателя Правления в 2014 г. в целях совершенствования внутреннего контроля и аудита в ОАО «Газпром», обеспечения их соответствия лучшим российским и международным практикам в нормативных документах, регламентирующих работу системы внутреннего контроля ОАО «Газпром», уточнены принципы ее функционирования, определены основные контрольные процедуры. Установлено, что содержание конкретных контрольных процедур разрабатывается структурными подразделениями в соответствии с целями

ОАО «Газпром» и утверждается внутренними документами Компании. При этом предусмотрено, что обязанности по разработке, документированию, внедрению, выполнению, мониторингу и совершенствованию процедур внутреннего контроля закрепляются в положениях о структурных подразделениях и в должностных инструкциях работников ОАО «Газпром», также определены либо уточнены функции Комитета Совета директоров ОАО «Газпром» по аудиту.

В целях решения задачи вертикальной интеграции внутреннего аудита в Группе Газпром и обеспечения соответствия деятельности внутреннего аудита в ОАО «Газпром» Международным стандартам внутреннего аудита, лучшим международным и российским практикам, включая рекомендации российского Кодекса корпоративного управления (письмо Банка России от 10 апреля 2014 г. № 06-52/2463), в 2015 г. планируется разработать и утвердить Концепцию развития внутреннего аудита ОАО «Газпром» и Положение о внутреннем аудите ОАО «Газпром».

Ревизионная комиссия ОАО «Газпром»

Ревизионная комиссия в количестве девяти человек избирается Общим собранием акционеров. Компетенция Ревизионной комиссии определяется Федеральным законом «Об акционерных обществах», а по вопросам, не предусмотренным законом, — Уставом ОАО «Газпром».

Основные задачи Ревизионной комиссии ОАО «Газпром»

— Контроль достоверности финансовой и бухгалтерской отчетности ОАО «Газпром» и иной информации о финансово-хозяйственной деятельности и имущественном положении Компании;

— контроль соответствия законодательству порядка ведения бухгалтерского учета и представления ОАО «Газпром» финансовой отчетности и информации в соответствующие органы и акционерам;

— повышение эффективности управления активами Компании и иной финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Газпром», снижение финансовых и операционных рисков, совершенствование системы внутреннего контроля.

Ревизионная комиссия осуществляет свою деятельность во взаимодействии с Комитетом Совета директоров ОАО «Газпром» по аудиту.

Размер вознаграждения, выплаченного за работу в Ревизионной комиссии ее членам в 2014 г., составил 18 562 тыс. руб. Указанная сумма включает налог на доходы физических лиц.

Комитет Совета директоров по аудиту

По решению Совета директоров из состава его членов создан Комитет Совета директоров ОАО «Газпром» по аудиту, целью которого является содействие осуществлению контроля Совета директоров за финансово-хозяйственной деятельностью Компании.

В 2014 г. в состав Комитета Совета директоров ОАО «Газпром» по аудиту входили три члена Совета директоров ОАО «Газпром»: В.А. Мусин (председатель), Ф.Р. Газизуллин, М.Л. Середа.

В своей деятельности Комитет подотчетен Совету директоров ОАО «Газпром» и действует в рамках полномочий, определенных Положением о Комитете Совета директоров ОАО «Газпром» по аудиту, утвержденным решением Совета директоров ОАО «Газпром» от 25 февраля 2014 г. № 2314.

В соответствии с указанным Положением основными задачами Комитета являются предварительное всестороннее изучение отнесенных к компетенции Совета директоров ОАО «Газпром» вопросов и подготовка рекомендаций для принятия решений Советом директоров.

Исключительными функциями Комитета являются оценка кандидатов в аудиторы Компании, оценка заключения аудитора, оценка эффективности процедур внутреннего контроля и подготовка предложений по их совершенствованию.

Работа Комитета Совета директоров ОАО «Газпром» по аудиту осуществляется на плановой основе, заседания созываются не реже одного раза в квартал. В течение отчетного года было проведено пять заседаний Комитета Совета директоров ОАО «Газпром» по аудиту, в ходе которых рассмотрено 14 вопросов, в числе которых:

— рассмотрение новой редакции Положения о системе внутреннего контроля ОАО «Газпром»;

— рассмотрение новой редакции Положения о Комитете Совета директоров ОАО «Газпром» по аудиту;

— внесение изменений в положение, регламентирующее деятельность подразделения внутреннего аудита ОАО «Газпром»;

— перспективное и годовое планирование внутренних аудиторских проверок;

— разработка концепции развития системы внутреннего аудита ОАО «Газпром»;

— организация конкурса по отбору аудиторской организации для осуществления ежегодного аудита ОАО «Газпром»;

— оценка заключения аудитора по бухгалтерской отчетности ОАО «Газпром»;

— информация ЗАО «ПрайсвотерхаусКуперс Аудит» о важнейших вопросах аудита ОАО «Газпром» и его дочерних обществ.

Кроме того, Комитетом Совета директоров ОАО «Газпром» по аудиту рассмотрен и принят отчет подразделения внутреннего аудита ОАО «Газпром» за 2014 г.

 

Подразделение внутреннего аудита ОАО «Газпром»

Подразделение внутреннего аудита ОАО «Газпром» в своей деятельности руководствуется законодательством Российской Федерации, Уставом ОАО «Газпром», решениями органов его управления, Кодексом этики внутреннего аудитора (утвержден решением Совета директоров ОАО «Газпром»), Положением о Департаменте (одобрено Комитетом Совета директоров по аудиту и утверждено приказом ОАО «Газпром»), а также Международными профессиональными стандартами внутреннего аудита.

Подразделение административно подотчетно в составе Аппарата Правления Председателю Правления ОАО «Газпром» и функционально — Комитету Совета директоров по аудиту. Его основной задачей является представление Комитету по аудиту и руководству ОАО «Газпром» независимых и объективных гарантий и консультаций, направленных на совершенствование деятельности Компании. Подразделение содействует достижению целей ОАО «Газпром», используя систематизированный и последовательный подход к оценке и повышению эффективности процессов управления рисками, контроля и корпоративного управления.

Подразделение внутреннего аудита ОАО «Газпром» организует и проводит в установленном порядке внутренние аудиторские проверки в структурных подразделениях, дочерних обществах и организациях ОАО «Газпром» на основе лучших российских и международных практик внутреннего аудита. По результатам проведенных внутренних аудиторских проверок разрабатываются и представляются руководству ОАО «Газпром» предложения по устранению нарушений, недостатков и причин их возникновения. Результаты проведенных проверок оперативно докладываются Председателю Правления, ежегодно — Правлению и Комитету Совета директоров ОАО «Газпром» по аудиту. На основе предложений Председателем Правления даются поручения структурным подразделениям, дочерним обществам и организациям ОАО «Газпром», направленные на совершенствование деятельности Компании. Результаты исполнения поручений контролируются подразделением внутреннего аудита ОАО «Газпром».

В 2014 г. проведены проверки дочерних обществ и организаций, структурных подразделений ОАО «Газпром», направленные на оценку эффективности системы внутреннего контроля значимых для Компании направлений деятельности и бизнес-процессов (инвестиционная деятельность в форме капитальных вложений, сбытовая и закупочная деятельность, капитальный ремонт и т. д.) в части:

— достижения объектами проверок поставленных целей;

— эффективности и результативности деятельности;

— сохранности активов;

— соответствия деятельности условиям договоров, требованиям законодательства и локальных нормативных актов.

По результатам проверок представлены рекомендации Председателю Правления ОАО «Газпром» по совершенствованию системы внутреннего контроля. Председателем Правления направлены соответствующие поручения руководителям структурных подразделений, дочерних обществ и организаций о разработке планов мероприятий по устранению отклонений, обнаруженных при проверках.

Внешний аудитор

Аудитор ОАО «Газпром» ежегодно выбирается по результатам открытого конкурса, который проводится в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

14 февраля 2014 г. был объявлен открытый конкурс  на право заключения договора  оказания услуг по аудиту бухгалтерской (финансовой) отчетности ОАО «Газпром», сводной бухгалтерской отчетности Группы Газпром и консолидированной финансовой отчетности Группы Газпром, подготовленной в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности (МСФО), за 2014 г. Оценка кандидатов в аудиторы Компании — одна из основных функций Комитета Совета директоров ОАО «Газпром» по аудиту.

В 2014 г. победителем открытого конкурса по отбору аудиторских организаций для осуществления обязательного ежегодного аудита ОАО «Газпром» было признано ЗАО «ПрайсвотерхаусКуперс Аудит», утвержденное в качестве аудитора на годовом Общем собрании акционеров ОАО «Газпром» 27 июня 2014 г.

Цена договора, предложенная победителем, составляла 255 000 000 руб. (без НДС) и была утверждена решением Совета директоров от 11 июля 2014 г. № 2384.

Для недопущения снижения уровня объективности и, как следствие, качества аудита ЗАО «ПрайсвотерхаусКуперс Аудит» осуществляет обязательную ротацию ключевого управленческого персонала при аудите ОАО «Газпром», проводит политику обеспечения независимости сотрудников.

 

2.2. Корпоративная этика и противодействие коррупции

 

В ОАО «Газпром» действует Кодекс корпоративной этики, разработанный с учетом лучших российских и зарубежных практик корпоративного управления. В документе закреплены корпоративные ценности ОАО «Газпром», а также определены основанные на них наиболее важные правила делового поведения, исключающие случаи конфликта интересов и коррупции.

Положения Кодекса обязательны для исполнения работниками ОАО «Газпром» (в том числе всеми членами Правления, членами Совета директоров, являющимися работниками

ОАО «Газпром») и подконтрольных Компании юридических лиц. Для работников юридических лиц с участием ОАО «Газпром», не являющихся подконтрольными, и работников контрагентов ОАО «Газпром» положения Кодекса носят рекомендательный характер.

Сведения о наличии у членов Совета директоров, членов Правления, Председателя Правления ОАО «Газпром» конфликта интересов (в том числе связанного с участием указанных лиц в органах управления конкурентов Компании).

В 2014 г. все члены Правления ОАО «Газпром» и члены Совета директоров ОАО «Газпром», являющиеся работниками ОАО «Газпром», подписали обязательство соблюдать Кодекс корпоративной этики ОАО «Газпром».

Кодекс содержит ограничения, в том числе связанные с участием работников в компаниях-конкурентах. Информация о наличии у членов Правления ОАО «Газпром» и (или) членов Совета директоров ОАО «Газпром», являющихся работниками ОАО «Газпром», конфликта интересов, в том числе связанного с участием указанных лиц в органах управления конкурентов ОАО «Газпром», в Комиссию по корпоративной этике ОАО «Газпром» не поступала.

Ответственность за организацию работы по исполнению требований и положений Кодекса возложена на постоянно действующую Комиссию по корпоративной этике ОАО «Газпром», созданную приказом ОАО «Газпром» от 11 февраля 2014 г. № 59.

В отчетном году Комиссией организовано подписание руководителями Компании обязательств о соблюдении Кодекса, проводилась работа по реализации его разделов, касающихся совместной работы родственников, отношений с конкурентами и контрагентами, а также положений о рассмотрении на комиссии ситуаций конфликта интересов у единоличных исполнительных органов подконтрольных ОАО «Газпром» организаций. На заседаниях Комиссии рассматривались поступившие в нее обращения.

В рамках законодательства Российской Федерации и нормативных документов ОАО «Газпром» Служба корпоративной защиты ОАО «Газпром» и подразделения корпоративной защиты дочерних обществ проводят работу по предупреждению и выявлению случаев коррупционных проявлений в Группе Газпром. Эта работа проводится в постоянном взаимодействии с департаментами, осуществляющими функции внутреннего аудита, управления корпоративными затратами, управления имуществом и корпоративными отношениями, а также с правоохранительными органами Российской Федерации. С 2014 г. в ОАО «Газпром» функционирует «Горячая линия» по вопросам противодействия мошенничеству, коррупции и хищениям в Группе Газпром. Поступившие на нее обращения тщательно проверяются и анализируются. Коррупционной составляющей в ситуациях, отраженных в заявлениях, поступивших на «Горячую линию» в отчетном году, не выявлено.

 

Глава 3. Исследование финансового контроля в системе управления предприятия на примере «ООО Газпром Межрегионгаз Уфа»

 

3.1. О݅р݅г݅а݅н݅и݅з݅а݅ц݅и݅я݅ и х݅а݅р݅а݅к݅т݅е݅р݅и݅с݅т݅и݅к݅а݅ ОАО «Г݅а݅з݅п݅р݅о݅м݅ М݅е݅ж݅р݅е݅г݅и݅о݅н݅г݅а݅з݅»