Финансы акционерных обществ

- в Государственную  налоговую администрацию;

- в органы  государственной статистики;

- органу, в ведении  которого находится предприятие;

- участникам, учредителям,  в соответствии с учредительными  документами;

- учреждениям  банка, если это предусмотрено  кредитным договором.

Финансовая  отчетность подписывается руководителем  и главным бухгалтером предприятия. Она является открытой для публикаций, кроме случаев, предусмотренных законодательством.

1.4 Взаимоотношения акционерных предприятий с финансово-кредитной системой

С переходом  на рыночные основы хозяйствования необычайно возрастает не только роль руководителей  предприятий, членов правлений акционерных компаний, но и финансовых служб. Изыскание финансовых источников развития предприятия, направлений наиболее эффективного инвестирования финансовых ресурсов, операции с ценными бумагами и другие вопросы становятся основными для финансовых служб предприятий в условиях рыночной экономики. Суть заключается в такой организации управления финансами со стороны соответствующих служб, которая позволяет привлекать дополнительные финансовые ресурсы на самых выгодных условиях, инвестировать их с наибольшим эффектом, осуществлять прибыльные операции на финансовом рынке, покупая и перепродавая ценные бумаги.

Мобилизуя денежные средства других собственников на покрытие затрат своего предприятия, работники финансовой службы прежде всего должны иметь ясное представление о целях инвестирования ресурсов и уже в соответствии с ними давать рекомендации о формах привлечения средств. Для покрытия краткосрочной и среднесрочной потребности в средствах целесообразно использовать ссуды кредитных учреждений. При осуществлении крупных капитальных вложений в реконструкцию и расширение предприятия можно воспользоваться выпуском ценных бумаг; однако, подобная рекомендация может быть дана лишь в том случае, если финансисты основательно изучили финансовый рынок, проанализировали спрос на разные виды ценных бумаг, учли возможное изменение конъюнктуры и, взвесив все это, тем не менее уверены в сравнительно быстрой и выгодной реализации ценных бумаг своего предприятия.

Финансовое  обеспечение воспроизводственных  затрат может осуществляться в трех формах: самофинансирование, кредитование, и государственное финансирование.

Самофинансирование  основано на использовании собственных  финансовых ресурсов предприятия. При  недостаточности собственных средств  оно может либо сократить некоторые свои расходы, либо воспользоваться средствами, мобилизуемыми на финансовом рынке на основе операций с ценными бумагами.

Кредитование - это такой способ финансового  обеспечения воспроизводственных затрат, при котором расходы покрываются за счет ссуды банка предоставляемой на началах возвратности, платности, срочности.

Кредиты банка  являются важнейшим источником обеспечения  финансовыми ресурсами потребностей предприятий, связанных с производством  и реализацией продукции. Временная  потребность в денежных средствах особенно часто возникает у предприятий, где имеют место сезонные колебания объемов производства и реализации продукции. Но она может возникнуть в результате временного разрыва между поступлением источников определенных видов затрат и потребностью в средствах на эту цель, например, при осуществлении ремонтных работ.

АО работающие в условиях самофинансирования, кредитуются  по совокупности материальных запасов  и производственных затрат.

В этом случае единым объектом кредитования в нормируемые активы являются сверхнормативные остатки производственных запасов, незавершенного производства, готовой продукции, расходов будущих периодов и других нормируемых запасов и затрат производств.

Наряду с  этим кредитуются также товары отгруженные, не оплаченные покупателями.

К кредитованию не принимаются материальные ценности в пути свыше установленных для  кредитования сроков, излишние и неиспользуемые материальные ценности и сверхнормативные остатки готовой продукции (кроме  случаев задержки отгрузки продукции из-за транспортных затруднений или прекращения отгрузки неаккуратным плательщикам).

Банк может  предоставлять кредиты на затраты  в основные фонды при недостатке у предприятия средств фондов стимулирования. Анализ взаимоотношений  предприятия с банком по таким кредитам заключается в проверке целевого использования кредитов и эффективности проведенных за счет них мероприятий.

Государственное финансирование производится на безвозвратной  основе за счет средств бюджетных  и внебюджетных фондов - ассигнования.

Использование финансовых ресурсов осуществляется АО по многим направлениям, главными из которых  являются:

- платежи органам  финансово-банковской системы, обусловленные  выполнением финансовых обязательств. Сюда относятся; налоговые платежи в бюджет, уплата процентов банкам за пользование кредитами, погашение ранее взятых ссуд, страховые платежи и т. д.;

- инвестирование  собственных средств в капитальные  затраты (реинвестирование), связанное с расширением производства и техническим его обновлением, переходом на новые прогрессивные технологии, использование «ноу-хау» и т. д.;

- инвестирование  финансовых ресурсов в ценные  бумаги, приобретаемые на рынке:  акции и облигации других фирм, обычно тесно связанных кооперативными  поставками с данным АО, в государственные займы и т. п.;

- направление  финансовых ресурсов на образование  денежных фондов поощрительного и социального характера;

- использование  финансовых ресурсов на благотворительные  цели, спонсорство и т. п.

1.5 Аудиторский контроль за деятельностью акционерных предприятий

Необходимость контроля за финансово-хозяйственной  деятельностью предприятия объективно вытекает из сущности финансов как  денежных отношений. Финансово-хозяйственная деятельность предприятий связана с формированием и расходованием денежных средств, а следовательно, затрагивает интересы государства, работников предприятия - акционеров и всех возможных контрагентов предприятия.

Контроль проявляется  через анализ финансовых показателей  деятельности предприятия и меры воздействия различного содержания (например, анализ финансового состояния на предприятии в целях его улучшения, контроль за уплатой налогов в бюджет и применение штрафных санкций, контроль за целевым расходованием предоставленных финансовых ресурсов и т.д.).

Контроль финансово-хозяйственной деятельности предприятий проводят специальные органы. Органы Государственной налоговой службы в пределах своей компетенции проводят проверки отдельных сторон финансово-хозяйственной деятельности АО, контролируют своевременность и полноту уплаты налогов.

Независимый вневедомственный финансовый контроль осуществляют аудиторские  фирмы.

АО должно привлечь аудитора не связанного имущественными интересами с АО и его акционерами.

Аудитор (гражданин  или организация) осуществляет проверку финансово-хозяйственной деятельности АО на основании заключаемого с ним договора. Аудитора утверждает общее собрание, оплата его труда определяется советом директоров.

Объектом контроля является деятельность АО.

Содержанием аудиторского контроля являются проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности, платежно-расчетной документации, других финансовых обязательств и требований экономических субъектов. Цель аудиторской деятельности - установление достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятий и соответствия совершенных ими финансовых и хозяйственных операций действующему законодательству.

Результатом проверок аудиторской фирмы становится подтверждение  или не подтверждение реальности данных, содержащихся в отчетности. Если говорить о всестороннем контроле за финансово-хозяйственной деятельностью предприятия, получившем название внутреннего аудита, то он нацелен на предварительную проверку правильности отражения финансовых результатов, полноты и своевременности уплаты налогов в бюджет, распределение прибыли, выплаты дивидендов и пр. В совокупности с анализом финансового состояния предприятия на основе специальных показателей внутренний контроль является инструментом управления финансами предприятия. Внутренний аудит является информационной базой для внешнего аудита, задачей которого является подготовить соответствующее заключение для внешних пользователей - акционеров, налоговых служб, банков. Внешний аудит осуществляет свою деятельность периодически, как правило, один раз в год. Объектом внешнего аудита является система учета и отчетности на предприятии. Внешние аудиторы дают качественную оценку деятельности АО, оценку финансово-хозяйственных перспектив, в его функционирование в будущем.

Глава 2 . Финансы обществ с ограниченной и дополнительной ответственностью

2.1.ФИНАНСОВЫЕ ОТНОШЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЙ

  Основой  рыночных отношений являются  деньги. Они связывают интересы  продавца и покупателя. Покупатель  платит деньги продавцу. рассчитывая  затем продать результаты своего  труда и получить за это  деньги. Часть из них он отдает банку в погашение кредита и бюджетам разных уровней в виде налогов, а остальное использует на собственные нужды. Рыночные отношения - это прежде всего финансовые отношения, когда участники рыночных отношений пред полагают заработать деньги и использовать их на различные цели, создавая собственные соответствующие денежные фонды. 

      Финансы предприятий - это экономические,  денежные отношения. возникающие  в результате движения денег  и образующихся на этой основе  денежных потоков, связанные с  функционированием создаваемых на предприятиях денежных фондов.

      Финансы предприятий являются  основой финансовой системы государства,  поскольку предприятия представляют  собой главное звено народнохозяйственного  комплекса. Состояние финансов  предприятия оказывает влияние на обеспеченность общегосударственных и региональных денежных фондов финансовыми ресурсами, Зависимость здесь прямая; чем крепче и устойчивее финансовое положение предприятий, тем обеспеченнее общегосударственные и региональные денежные фонды, более полно удовлетворяются социальные, культурные потребности и др. 

Финансы - объективная  экономическая категория рыночной экономики. Без нормального функционирования финансового механизма рыночная экономика работать не в состоянии. Опыт послед них лет проведения экономических реформ в России подтвердил это положение. Задача государства состоит в том, чтобы оценить роль финансовых отношений в тот или иной период развития. Именно поэтому в условиях рыночной экономики необходимо научиться сочетать самостоятельность предприятий и регионов с государственным регулированием экономики и финансов. 

Финансовые  отношения предприятий можно  объединить в четы ре группы.

      Это отношения:

·  с другими организациями; 

·   внутри предприятия; 

· внутри объединений предприятий: с вышестоящей организацией, внутри финансово-промышленных групп, а также холдинга; 

·     с финансово-кредитной системой - бюджетами и внебюджетными фондами, банками, страхованием, биржами, различными фондами. 

Финансовые  отношения с другими предприятиями и организациями включают отношения с поставщиками, покупателями, строительно-монтажными и транспортными организациями, почтой и телеграфом, внешнеторговыми и другими организациями, таможней, предприятиями, организациями и фирмами иностранных государств. Это - самая большая по объему денежных платежей группа. Отношения предприятий друг с другом связаны с реализацией готовой продукции и приобретением материальных ценностей для хозяйственной деятельности. Роль этой группы финансовых отношений первична, так как именно в сфере материального производства создается национальный доход, предприятия получают выручку от реализации продукции и прибыль. Организация этих отношений оказывает самое непосредственное влияние на конечные результаты производственной деятельности.

Финансовые  отношения внутри предприятия охватывают отношения между филиалами, цехами, отделами, бригадами и т.д.; отношения  с рабочими и служащими. Отношения  между подразделениями предприятия  связаны с оплатой работ и  услуг, распределением прибыли, оборотных средств и др. Роль их состоит в установлении определенных стимулов и материальной ответственности за качественное выполнение принятых обязательств. Отношения с рабочими и служащими - это выплаты заработной платы, премий, пособий, дивидендов по акциям, материальной помощи, а также взыскание денег за причиненный ущерб, удержание налогов. При этом очень важно, чтобы работники подразделений получали именно то, что они зарабатывают.

Финансовые  отношения внутри объединений предприятий  подразделяются на финансовые отношения предприятий с вышестоящими организациями, отношения внутри финансово-промышленных групп и отношения между предприятиями в условиях холдинга. 

Финансовые  отношения предприятий с вышестоящими организациями включают отношения  по поводу образования и использования централизованных денежных фондов, которые в условиях рыночных отношений являются объективной необходимостью - Особенно это касается финансирования инвестиций, пополнения оборотных средств, финансирования импортных операций, научных исследований, в том числе и маркетинговых. Внутриотраслевое перераспределение денежных средств, как правило, на возвратной основе играет важную роль и способствует оптимизации средств предприятий. 

2.2 ОСОБЕННОСТИ ФИНАНСОВ ОБЩЕСТВ С ОГРАНИЧЕННОЙ И ДОПОЛНИТЕЛНОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ

   Общество с ограниченной ответственностью — общество, учрежденное одним или несколькими лицами, уставный капитал которого разделен на доли в размерах, определенных учредительными документами. Участники общества с ограниченной ответственностью отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества в пределах стоимости внесенных ими вкладов, что является важным преимуществом по сравнению с полным товариществом. 

Уставный капитал  общества с ограниченной ответственностью формируется за счет вкладов его участников. Величина уставного капитала определяет минимальный размер имущества, гарантирующий интересы его кредиторов. 

Прибыль общества определяется в общеустановленном  порядке. Распределение прибыли  в обществе с ограниченной ответственностью осуществляется в соответствии с законодательством. В первую очередь из прибыли уплачиваются налог на прибыль и другие платежи в бюджет. Далее прибыль распределяется в соответствии с порядком, установленным в уставе общества, на производственное и социальное развитие. Оставшаяся часть распределяется между участниками общества пропорционально их доли в уставном капитале, если иное не оговорено в учредительных документах. В том случае, если в уставе не оговорен порядок распределения прибыли, остающейся в распоряжении общества, решение о ее распределении должно приниматься ежегодно собранием учредителей. Нераспределенная прибыль прошлых лет служит источником формирования резервного капитала.