Формы кредитных отношений между предприятием и коммерческим банком

Кредитные отношения в  экономике базируются на определенной методологической основе, одним из элементов которой выступают  принципы, строго соблюдаемые при  практической организации любой  операции на рынке ссудных капиталов. Эти принципы стихийно складывались еще на первом этапе развития кредита, а в дальнейшем нашли прямое отражение в общегосударственном и международном кредитном законодательстве.

Выделяют пять основных принципов кредитования:

1. срочность;
2. возвратность;
3. платность;
4. дифференцированность;
5. обеспеченность ссуд.

Срочность кредитования означает, что кредит должен быть возвращен  в строго определенный срок. Срочность  кредитования представляет собой необходимое  условие возвратности кредита. Определенный договором срок кредитования является предельным временем нахождения денежных средств у заемщика. Нарушение  срока искажает сущность кредита, он утрачивает свое подлинное назначение.

Возвратность означает, что  после окончания срока кредита  средства должны быть возвращены. Кредит как экономическая категория  отличается от других категорий товарно-денежных отношений тем, что движение денег  здесь происходит на условиях возвратности.

Платность кредита означает, что заемщик должен внести банку  определенную плату за временное  пользование заимствованными у  банка денежными средствами. На практике этот принцип реализуется с помощью  механизма банковского процента.

Банковский процент представляет собой плату, получаемую кредитором от заемщика за пользование заемными средствами.

Величина ссудного процента зависит от следующих факторов:

• спроса на кредит со стороны юридических и физических лиц;
• ставки, уплачиваемой банком своим клиентам по депозитным счетам различного вида;
• сроки займа, т.е. чем выше срок займа, тем выше риск, а следовательно, и величина ссудного процента;
• степени обеспеченности ссуды, т.е. чем ниже обеспеченность ссуды, тем выше величина ссудного процента;
• уровня инфляции в стране и стабильности денежного обращения.

Реальная величина ссудного процента устанавливается на практике с учетом совокупности всех вышеназванных факторов.

Дифференцированность кредита означает,что банки не должны одинаково подходить к решению вопроса о выдаче кредита претендующим на его получение клиентам. На основе предварительно проведенной работы по оценке кредитоспособности предлагаемых заемщиков банк отбирает из числа наиболее надежных и только с ними ведет дальнейшую работу по заключению кредитного договора.

2.3 Методика определения  планового размера кредита и  его обеспеченности

Методы, или техника, кредитования в наибольшей степени определяются характером кредитуемого объекта, в  качестве которого выступают ценности и затраты. При накоплении и последующем  снижении запасов и затрат используется кредитование по остатку. В этом случае выдача и погашение ссуды связаны  с изменением остатка кредитуемых  ценностей и затрат: при его  увеличении происходит выдача ссуды, при  снижении -- возврат. Кредитование по остатку носит компенсационный характер, поскольку ссуды выдаются, как правило, под оплаченные ценности. Оплата кредитуемых ценностей отвлекает из оборота собственные средства предприятия, предназначенные для формирования его обычных запасов и затрат производства. Образовавшийся разрыв заполняется кредитом, полученным в банке. Без привлечения кредита временный недостаток оборотных средств у предприятия приводит к нехватке денежных средств на расчетном счете и возникновению неплатежеспособности.

Данный метод кредитования может быть использован и при  оплате отдельных расчетных документов поставщика при возникновении временных  финансовых затруднений, например при  временном недостатке собственных  оборотных средств, а также для  депонирования денежных средств при открытии аккредитивов и приобретении чековых книжек.

Остаток кредитуемых ценностей, затрат и других потребностей в денежных средствах определяется по данным бухгалтерского учета. Предприятие-заемщик должно следить за соответствием размера  вовлеченной в его хозяйственный  оборот банковской ссуды величине объекта  кредитования, т. е. проводить проверку обеспечения кредита по состоянию  на какую-либо дату. Превышение размера  ссуды над обеспечением указывает  на излишнее кредитование и его отрицательное  влияние на финансовые результаты хозяйственной  деятельности заемщика вследствие уплаты повышенной суммы процентов. Если обеспечение, больше ссуды, то возникает потребность  в дополнительном кредитовании.

Помимо расчета суммы  кредита, перед началом кредитования по остатку заемщик оформляет  срочное обязательство. В нем  на основе предполагаемого движения (изменения величины остатка) кредитуемых  ценностей и затрат устанавливаются  конкретные сроки погашения ссуды.

Сумма кредита, которую предприятие  может получить при кредитовании по остатку, зависит не только от величины самого остатка, но и от возможностей банка по изысканию средств для кредитования. Поэтому выдача каждой ссуды при кредитовании по остатку сопровождается переговорами между заемщиком и кредитором и заключением после этого кредитного соглашения (договора).

Для учета выдачи и возврата ссуд при кредитовании по остатку  применяется, как правило, простой  ссудный счет. При выдаче кредита  его сумма зачисляется на расчетный  счет заемщика и принимает участие  в текущем кругообороте средств. С момента выдачи ссуды предприятие-заемщик  становится должником банку на ее сумму, что и отражается в учете  предприятия кредитовой записью на счете "Кредиты банка" (соответствующий аналитический счет), а в учете банка -- записью по дебету простого ссудного счета, открываемого клиенту-заемщику. При погашении ссуды делается обратная запись, а при полном ее погашении простой ссудный счет закрывается.

Число ссудных счетов у  предприятия определяется числом объектов кредитования. При кредитовании совокупного  объекта используется один простой  ссудный счет, при дроблении объекта  простой ссудный счет открывается на каждую его часть.

Простые ссудные счета  могут различаться и по оформлению. Наиболее сложное оформление, требующее  предоставления в банк заявления  и ходатайства, сведений, подтверждающих потребность в кредите, а также  срочного обязательства, связанного с  выдачей ссуды недостаточно надежным заемщикам либо под обеспечение  в виде значительных по размеру остатков товарно-материальных ценностей. Ссуды  для оплаты отдельных расчетных  документов выдаются без подобного оформления.

Существуют предприятия, у которых кругооборот оборотных  средств относительно равномерен. Однако и у них возможны некоторые  временные отклонения фактических  запасов товарно-материальных ценностей  и затрат от средних, обычных величин, покрываемых собственными источниками  формирования. Кроме того, могут  возникнуть и непродолжительные  финансовые затруднения. В связи  с этим возникает временная краткосрочная  дополнительная потребность в денежных средствах, объем которых, как правило, невелик.

В этом случае использовать кредитование по остатку крайне сложно, поскольку объект кредитования очень  подвижен, что требует большой  технической работы по его исчислению при частых расчетах обеспечения. Целесообразнее кредитовать предприятия по обороту, т. е. по принципу автоматизма, когда  банк беспрепятственно и в полном объеме оплачивает все требования, предъявленные к его клиенту (выдача ссуды), и в таком же режиме зачисляет на счет клиента все денежные средства, поступающие на его имя (возврат ссуды).

Кредитование по обороту  может осуществляться одновременно с кредитованием по остатку. Для  контроля за целевым использованием краткосрочных ссуд, выдаваемых банком под отдельные объекты кредитования, целесообразно применять метод кредитования по остатку. Например, при образовании значительных сезонных запасов товарно-материальных ценностей кредитование по обороту неприменимо. В этом случае надежнее использовать кредит по остатку, выдаваемый после предварительного выявления потребности в заемных средствах, определения конкретных сроков возврата ссуды, возможности использования залога.

Кредитование по обороту  носит менее жесткий характер, чем кредитование по остатку, и, следовательно, является для банка более рискованной  кредитной операцией. Поэтому банки  предпочитают кредитовать по обороту  лишь надежных заемщиков, отличающихся высокой кредитоспособностью, либо выдают кредит по обороту обычным  заемщикам в незначительных размерах.

Величина вовлекаемой  в оборот заемщика ссуды определяется как разница (положительная) между  его текущими денежными платежами  и поступлениями. По договоренности с клиентом-заемщиком банк может  установить определенный предел по этой разнице, т. е. остаток возможной; задолженности, превышать который банк считает  для себя невозможным или нецелесообразным, -- лимит кредитования.

При кредитовании по обороту  выдача ссуды не сопровождается проверкой  соответствия размера кредита объекту  кредитования, не привлекаются данные банковского учета, не составляется кредитный договор по каждой выдан- ной ссуде. Кредит по обороту, в отличие от кредита по остатку, носит не компенсационный, а платежный характер. Проверка обеспечения при кредитовании по обороту по причине подвижности кредитуемого объекта, как правило, не проводится. Потребность в ней возникает только тогда, когда разница между списанными и зачисленными на счет клиента денежными средствами сохраняется длительное время. Кредитование по обороту не сопровождается составлением срочного обязательства о погашении каждой отдельной ссуды. Вместо этого заемщик представляет в банк общее обязательство о соблюдении всех условий и правил кредитования.

Кредитование по обороту  может осуществляться в различных  формах в зависимости от того, какой  счет применяется для учета выданных ссуд. Первоклассные, надежные клиенты  могут кредитоваться с использованием контокоррента. Классность заемщика в  данном случае играет большую роль, потому что, в отличие от других форм кредитования, контокоррент связан со значительным риском для банка.

При кредитовании по контокорренту  предприятию открывается только один счет -- контокоррентный; расчетный счет при этом закрывается. Кредитуется вся текущая производственная деятельность клиента. Финансирование капитальных вложений с этого счета не осуществляется. Таким образом, контокоррент представляет собой единый активно-пассивный счет, на котором концентрируются все текущие расчетные операции предприятия. Он сочетает в себе свойства ссудного и текущего (расчетного) счета и может иметь дебетовый или кредитовый остаток.

Поступление платежей в пользу предприятия отражается (в его  учете) по дебету контокоррентного счета, списание со счета -- по кредиту. Периодически (например, раз в квартал) по счету выводится сальдо. Если оно дебетовое, то начисляется процент по дебету счета в пользу предприятия, если кредитовое - процент и комиссия начисляются в пользу банка по кредиту счета. Исходя из коммерческого характера банковского кредитования процент в пользу банка начисляется по более высокой ставке, чем в пользу клиента.

Размер кредита по контокорренту  устанавливается в виде заранее  определенного лимита задолженности банку (кредитового остатка).

В процессе кредитования по контокорренту банк может осуществлять контроль за хозяйственной деятельностью  заемщика для обеспечения своевременного возврата выданной ссуды. У первоклассных заемщиков контролируются показатели и условия, на основе которых они отнесены к предприятиям, кредитующимся по первому классу. При ухудшении этих показателей и условий банк может повысить ссудный процент, запретить превышать лимит кредитования, оплачивать расчетные документы только в пределах поступившей на счет клиента выручки. У заемщиков более низкого класса может контролироваться соотношение фактической задолженности по контокорренту и ее лимита, проверяемое раз в квартал. В этом случае нарушением условий кредитования можно считать превышение задолженности над лимитом. У менее кредитоспособных заемщиков может проверяться обеспечение, т. е. соответствие задолженности совокупной величине товарно-материальных ценностей, затрат и других объектов. Помимо контокоррента, кредитование по обороту может осуществляться с применением специального ссудного счета. В отличие от контокоррента, специальный ссудный счет не исключает самостоятельного функционирования расчетного счета. Часть выручки от реализации, поступающей на специальный счет, в размере прибыли, амортизационных отчислений и других ее элементов перечисляется в установленные сроки на расчетный счет. Таким образом, кредитование по специальному ссудному счету несколько уже кредитования по контокорренту, поскольку охватывает не весь оборот и не все платежи. Предпочтение специальному ссудному счету перед контокоррентом может быть отдано в том случае, когда предприятию необходимо выделить из своего текущего оборота часть средств для контроля за их целевым использованием либо для большей их сохранности. Отдельный ссудный счет является разновидностью специального ссудного счета. Как и специальный, отдельный ссудный счет используется параллельно с расчетным. Но при кредитовании по специальному ссудному счету расчетный счет играет подчиненную роль и основной текущий оборот осуществляется через специальный ссудный счет. При кредитовании же по отдельному ссудному счету оплата товарно-материальных ценностей, выдача заработной платы и другие платежи осуществляются с отдельного ссудного счета только при отсутствии средств на расчетном счете. Погашение кредита происходит по окончании операционного дня за счет перечисления на отдельный ссудный счет остатка средств на расчетном счете после оплаты всех предъявленных требований.