Ревизия устанавливает
правильность регулирования, выявленных
инвентаризацией и другими проверками
суммовых расхождений между фактическим
наличием ценностей и данными б. у.
Недостачи ценностей
сверх норм убыли, а также потери
от порчи ценностей относятся
на виновных лиц. (счет 73 расчёты с
персоналом по прочим операциям). Ревизор
проверяет соблюдение руководителями
организации 5-тидневного срока направления
результатов инвентаризации в судебно-следственные
органы и предъявление гражданского иска
и предъявление материальному лицу, злоупотребление
которого привело к недостаче и порчи.
Нормы естественной
убыли могут применяться лишь в случае
выявления фактических недостач.
Списание
МЦ в пределах норм убыли до установления
факта недостач запрещается. Задача
ревизоров – тщательно проверить выполнение
этого требования.
Материальные
ценности не редко списываются в
пределах норм естественной убыли при
отсутствии недостач и без оформления
необходимых документов.
Б) другие методы фактического контроля.
Относятся:
- Проверка ревизуемых операций в натуре. Цель такой проверки - удостовериться в совершение операций по приобретению ТМЦ. Правдивости совершения актов на ввод объектов в эксплуатацию после окончания их строительства или капитального ремонта, наличие ТМЦ, принятых к учёту.
- Проверка фактов по конечной (заключительной) операции. Подробную проверку рекомендуется применять в тех случаях, когда для экономии времени можно проверять документы и бух записи (например, когда нет необходимости проверять выполнение операции по всему технологическому циклу, а достаточно проверить фактическое наличие деталей, за которые начислена з/п по конечной операции). Этот метод можно использовать для определения планового расхода сырья и материалов за отчетный период по данным складского аналитического учёта и принятый от производственных подразделений готовой продукции.
- Экспертная оценка. Данный метод заключается в исследование хоз операций специалистов различных отраслей. По результатам экспертизы должно быть составлено обоснованное заключение с полными конкретными ответами на вопросы поставленными ревизором. Достоверность выводов эксперта зависит от предоставленного ему материала, на котором они основаны. Эксперт имеет право делать в заключение соответствующие оговорки. Его убеждения должны базироваться на документальных данных. Оценка экспертом исследуемых фактов должна быть объективной. Одним из важных условий, определяющих качество экспертизы, является правильная формулировка вопросов эксперту.
- Контрольный обмер. Такой обмер, выполненных СМР и ремонтных работ, ревизор может проводить самостоятельно или с привлечением специалистов. Контрольные обмеры проводятся непосредственно на объекте. Проверяется выполнение объёма и стоимость работ как оплаченных, так и предъявленных к оплате. Контрольными обмерами устанавливаются: соответствие строящегося объекта, его характеристики и назначение, предусмотренных проектно-сметной документации, полнота завершения строительных работ, принятых по актам приемке в соответствие с проектно-сметной документацией, соответствие объёма, характера, стоимости работ, принятых актом приёмки, а также в актах инвентаризации незавершенного производства. В целях усиления контроля за правильностью отражения подрядными организациями и заказчиками периодичной или годовой отчетности объёмов незавершенного производства и затрат по монтажу оборудования контрольные обмеры разрешается проводить на незаконченных строительных объектах, акты или счета по которым не предъявлены к оплате. Такие обмеры осуществляются в порядке, установленном для объектов, расчёты по которым ведутся по единичным расценкам и ценниками на монтаж оборудования.
- Контрольный запуск сырья и материалов в производство. Этот метод используется в целях определения достоверности действующих норм расхода сырья и материалов на производство продукции или объёма СМР. Данный метод помогает ревизору обнаруживать факты применения устаревших норм, в результате чего в подразделениях и на складах организации создаются неучтённые излишки сырья и материалов. Контрольным запуском материалов в производство устанавливаются случаи завышения норм времени и расценок на выполняемые работы. Неправильность расчетов эффективности принятых за основу при выплате денежных вознаграждений, по внедрению новой техники и рационализаторским предложениям. Нередко снижение качества продукции и брак объясняют низким качеством сырья и материалов. Применение ревизором контрольного запуска сырья и материалов позволяет определить действительное состояние дел. При подготовке контрольного запуска сырья и материалов в производство, необходимо выяснить по каким видам и ассортименту продукции и номенклатурным номерам сырья и материалов будет осуществляться проверка.
- Контрольная приёмка продукции по количеству и качеству. Подобная приёмка необходима для определения достоверности данных отдела технического контроля (ОТК) о количестве и качестве выпускаемой продукции, проверки сигналов о хищение сырья, материалов, деталей, полуфабрикатов, готовой продукции, правильности начисления з/п рабочим, соблюдение условий хранения МЦ на производственных участках и складах. Этот метод целесообразно использовать в случае выявления приписок в сведениях о выпуске и реализации продукции.
- Обследование на месте проверяемых операций. Данный метод целесообразен при проверках соблюдения порядка хранения, приёмке и отпуска МЦ, установления степени готовности объектов кап ремонта, изношенности ОС, организации производства и технологических процессов.
- Проверка соблюдения трудовой дисциплины и использование рабочего времени персонала. Такая проверка ведётся непосредственно на производственных местах путём выборочного наблюдения и фотографии рабочего дня. Это позволяет устанавливать неявки и опоздания на работу, степень занятости работников, факты их использования на других должностях. Результаты этой проверки требуются в последующем при ревизии з/п.
- Проверка исполнения принятых <span class="Normal__Char" style=" font-size: 10pt;
font-weight: