Налоговая политика как элемент краткосрочный финансовой политике предприятия

 

1.3. Влияние налоговой политики на эффективность деятельности организации

 

Основная цель налоговой  политики организации - оптимизация  всех расходов, связанных с уплатой  налогов, - как непосредственно сумм налогов, так и косвенных затрат [16, с. 101].

Формирование эффективной  налоговой политики предприятия  должно базироваться на следующих основных принципах:

-строгое соблюдение действующего налогового законодательства;

-соотнесение задачи минимизации налоговых платежей с целями общей политики управления экономической устойчивостью предприятия;

-поиск и использование наиболее эффективных хозяйственных решений, обеспечивающих минимизацию базы налогообложения в процессе хозяйственной деятельности;

-оперативный учет изменений в действующей налоговой системе;

-плановое определение сумм предстоящих налоговых платежей [15, с. 154-155].

Строгое соблюдение действующего налогового законодательства обусловливает  исключение возможностей уклонения  от налогов, которые должны быть уплачены в соответствии с реальными финансовыми  результатами деятельности предприятия. Ни одна из противозаконных форм уклонения от уплаты налогов (сокрытие реальных доходов или прибыли, подтасовка бухгалтерской отчетности, задержка налоговых платежей и т.п.) не может быть использована предприятием, которое заботиться о своей деловой репутации, о своей экономической устойчивости.

Соотнесение задачи минимизации  налоговых платежей с целями общей  политики управления экономической  устойчивости предприятия означает, что минимизация суммы налоговых  платежей не является самоцелью - такая  минимизация легко могла бы быть обеспечена за счет сокращения объема деятельности. Поэтому минимизация налоговых платежей всегда должна быть направлена на качественный и количественный рост величины собственных активов, в первую очередь капитала предприятия.

Поиск и использование наиболее эффективных хозяйственных решений, обеспечивающих минимизацию базы налогообложения в процессе хозяйственной деятельности предопределяет целенаправленное воздействие на различные элементы базы налогообложения в разрезе источников уплаты отдельных налогов, широкое использование установленной системы прямых и непрямых налоговых льгот [11, с. 65].

Разработанная предприятием налоговая политика, а в отдельных  случаях и виды хозяйственных  операций, связанных с осуществлением деятельности, должны оперативно корректироваться с учетом появления новых видов налогов, изменения ставок налогообложения, отмены или предоставления налоговых льгот.

Если говорить о последнем  принципе плановое определение сумм предстоящих налоговых платежей, то в основу такого планирования должны быть положены целевая сумма капитализируемой части прибыли, планируемые объемы доходов и затрат и другие показатели развития деятельности предприятия в предстоящем периоде.

На этапе разработки налоговой политики значимо определить, какие структурные подразделения организации способны объективно и компетентно решить данную задачу. Первый этап разработку налоговой политики с выделением самостоятельного раздела о ведении налогового учета целесообразно возлагать на финансовые службы. Приоритет финансовой службы в выработке и реализации налоговой политики объясняется тем, что бухгалтерия обычно использует те методы налогообложения, которые ей привычны и менее трудоемки. Бухгалтерия, как правило, при расчете налогов не учитывает интегральную, экономическую выгоду организации. Она не способна предвидеть всесторонний финансовый результат деятельности организации (табл.1).

Таблица 1

Дифференциация мероприятий  по налоговому планированию

Налоговая нагрузка	Мероприятия и требования к персоналу	Потребность в налоговом планировании/ Периодичность
10-30%	Четкое ведение бухгалтерского учета, внутреннего документооборота, использование прямых льгот  Уровень профессионального бухгалтера Разовые консультации внешнего налогового консультанта	Минимальна, разовые мероприятия
30-55%	Налоговое планирование становится частью общей системы финансового управления и контроля, специальная подготовка (планирование) контрактных схем типовых, крупных и долгосрочных контрактов Требуется наличие специально подготовленного персонала, контроль и руководство со стороны финансового директора Абонентское обслуживание в специализированной компании	Необходимо, регулярные мероприятия
55-80%	Важнейший элемент создания и стратегического  планирования деятельности организации  и ее текущей ежедневной деятельности по всем внешним и внутренним направлениям Требуется наличие специально подготовленного  персонала и организация тесного  взаимодействия со всеми службами с  организацией и контролем со стороны  члена Совета Директоров Постоянная работа с внешним налоговым консультантом и наличие налогового адвоката Специальная программа развития, обязательный налоговый анализ и экспертиза любых  организационных, юридических или  финансовых мероприятий и инноваций  налоговыми консультантами	Жизненно необходимо, ежедневные мероприятия
Более 80%	Смена сферы деятельности и/или  налоговой юрисдикции

 

В процессе внутреннего  налогового контроля имеют место. Еженедельный мониторинг нормативно-правовой базы, определение базы налоговых отчислений и ставок налогообложения. Изучение и усвоение действующего налогового законодательства — первое и объективно необходимое условие всей деятельности по налоговому планированию. Руководству предприятия необходимо знать:

- какие налоги обязано уплачивать предприятие;

- по какой ставке и с какой базы предприятие должно уплачивать налоги;

- сроки уплаты налогов;

- льготы, которые предприятие может использовать при уплате налогов.

Ответы на поставленные вопросы в основном даются сотрудником  бухгалтерии, ответственным за налоговый учет, с привлечением в случае необходимости юридической службы [6, с. 74-75].

Составление прогнозов  налоговых обязательств организации (налоговый календарь) с целью  оптимизации потоков налоговых  платежей (в данном случае должен действовать  принцип уплаты налоговых платежей в последний день установленного для этого срока). Налоговый календарь разрабатывается каждым предприятием самостоятельно с учетом отраслевых и организационно-правовых особенностей на основе налогового календаря субъекта РФ, которые публикуются в специальной литературе или правовых базах данных (например, “Гарант”, “Консультант плюс”). Налоговый календарь составляется работниками бухгалтерии, последние предоставляют в финансовую службу предприятия ежемесячный график налоговых расходов, который используется при прогнозировании финансовых потоков.

Таким образом, налоговое планирование становится частью общей системы финансового управления и контроля, производится специальная подготовка (планирование) контрактных схем типовых, крупных и долгосрочных хозяйственных контрактов. В частности, составляются прогнозы налоговых обязательств организации и последствий планируемых схем сделок, которые впоследствии учитываются при формировании прогнозов финансовых потоков предприятий, являющихся базовым критерием принятия инвестиционных решений; разрабатывается график соответствия исполнения налоговых обязательств и изменения финансовых ресурсов организации; прогнозируются и исследуются возможные причины резких отклонений от среднестатистических показателей деятельности организации и налоговых последствий инноваций или проводимой сделки.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Налоговая политика как элемент краткосрочной политики

ИП Бывалин С. В.

 

2.1. Краткая характеристика  ИП Бывалин С. В.

 

ИП Бывалин С.В. создано  в декабре 2010 года.

Целями деятельности ИП Бывалин  С.В. являются расширение рынка товаров  и услуг, а также извлечение прибыли.

ИП Бывалин С.В.  создано для осуществления  деятельности по розничной продаже текстильных товаров.

Основные экономические показатели деятельности ИП Бывалин С.В. представлены в таблице 2 на основании отчетности.

Таблица 2

Основные экономические показатели деятельности

ИП Бывалин С.В. за 2011 год

Наименование показателя					Значение показателя															Изменение
					1 квартал				2 квартал				3 квартал			4 квартал				2 квартал	3 квартал			4  квартал
Выручка от реализации товаров, руб.					395323				240267				371744			440043				-155056	131477			68299
Себестоимость реализованных  товаров, руб.					378965				225136				359861			429687				-153829	134725			69826
Чистая прибыль от реализации товаров, руб.					16358				15135				11883			10356				-1223	-3252			1527
Рентабельность продаж, %					4				6				3			2				2	-3			-1
Площадь торгового зала, м²					18				18				18			18				-	-			-
Среднесписочная численность, чел.					2				2				1			2				-	-1			-
ЕНВД, руб.					3776				3776				3777			4003				-	-			226

Во втором квартале наблюдается  сокращение выручки от реализации товаров на 155056 руб. На протяжении 3 и 4 кварталов происходит рост выручки, что является положительной тенденцией (рис. 3).

Рис. 3. Динамика выручки от реализации товаров ИП Бывалин С.В.

 за 2011 год

 

На фоне сокращения выручки во втором квартале 2011 года произошло сокращение себестоимости реализованных товаров на 153829 руб. В третьем и четвертом кварталах рост себестоимости составил 134725 руб. и 69826 руб. соответственно (рис. 4).

Рис. 4. Динамика себестоимости от реализации товаров ИП «Бывалин»

 за 2011 год

 

На протяжении 2011 года происходило сокращение чистой прибыли в результате роста затрат (рис. 5).

Рис. 5. Динамика чистой прибыли от реализации товаров

ИП Бывалин С.В. за 2011 год

 

На протяжении 2011 года ИП Бывалин С.В. является рентабельным, что является положительной тенденцией (рис. 6).

Рис. 6. Динамика рентабельности продаж ИП Бывалин С.В.

 за 2011 год

 

ИП Бывалин С.В.  является плательщиком ЕНВД. Площадь  торгового зала на протяжении 2011 года оставалась неизменной. Численность персонала в третьем квартале сокращалась на одного человека. Сумма налога в 1-3 кварталах оставалась неизменной. В 4 квартале увеличилась на 226 руб., в результате того, что второй человек был принят лишь под конец года. В целом  ИП Бывалин С.В. является прибыльным.

 

2.2. Основные  положения налогообложения ИП «Бывалин»

 

 

ИП Бывалин С.В. может  использовать ЕНВД, так как в его  деятельности соблюдаются условия его применения (приложение А).

Переход на уплату единого  налога на вмененный доход освобождает от уплаты следующих налогов:

- налога на доходы физических лиц (по доходам, полученным от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);

- налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);

- единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, а также выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом) • налога на добавленную стоимость (за исключением налога, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации)

ИП Бывалин С.В. уплачивает в 2011 году следующие налоги: