Налоговая политика РФ, ее направления и перспективы

на период с 1 января по 31 декабря 2012 года включительно в размере 556 рублей за одну тонну добытого газового конденсата,

на период с 1 января по 31 декабря 2013 года включительно - в размере 590 рублей,

начиная с января 2014 года - в размере 647 рублей.

– Был установлен понижающий коэффициент к базовой ставке НДПИ при добыче нефти на участках недр с начальными извлекаемыми запасами нефти до 5 млн. тонн.

– Были установлены нулевые ставки НДПИ в отношении следующих полезных ископаемых:

- газ горючий природный,  используемый при разработке  месторождений углеводородов с применением технологии сайклинг-процесса;

- газ горючий природный,  использованный для производства  сжиженного природного газа, добытого  на участках недр, расположенных  полностью или частично на  территории полуострова Ямал  в Ямало-Ненецком автономном округе, а также газового конденсата, добытого совместно с указанным газом до достижения определенного накопленного объема их добычи при условии, что срок разработки запасов участка недр не превышает определенного количества лет, начиная с 1-го числа месяца, в котором начата добыча газа горючего природного, используемого исключительно для производства сжиженного природного газа и добываемого совместно с ним газового конденсата;

- нефть, добытая на  участках недр, расположенных севернее 65 градуса северной широты в границах Ямало-Ненецкого АО, и на участках недр, расположенных полностью или частично в Черном и Охотском морях, до достижения определенного объема накопленной добычи нефти при соблюдении определенных сроков разработки этих участков недр.

– Порядок уменьшения суммы НДПИ, исчисленной при добыче нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, на сумму налогового вычета при добыче нефти на участках недр, расположенных полностью или частично в границах Республики Татарстан (Татарстан) или в границах Республики Башкортостан, для снижения негативного влияния изменения размеров ставок вывозной таможенной пошлины на нефть и нефтепродукты.

6.2. Налог на  добычу полезных ископаемых (НДПИ), взимаемый при добыче иных  полезных ископаемых

С 1 апреля 2011 года налогообложение добычи угля производится в зависимости от вида угля по твердым  ставкам - в рублях за одну тонну  добытого угля. При добыче антрацита  применяется налоговая ставка в  размере 47 руб. за одну тонну добытого полезного ископаемого, при добыче угля коксующегося - 57 руб.; угля бурого - 11 руб. и угля, за исключением антрацита, угля коксующегося и угля бурого, - 24 руб. за одну тонну. Указанные налоговые ставки применяются с коэффициентами-дефляторами, устанавливаемыми по каждому виду угля ежеквартально на каждый следующий квартал с учетом изменения цен на уголь в Российской Федерации.

Кроме того, был  предусмотрен порядок уменьшения суммы  НДПИ на сумму расходов, связанных  с обеспечением безопасных условий  и охраны труда при добыче угля на данном участке недр.

Также была предусмотрена  ставка НДПИ в размере 0 рублей в  отношении кондиционных руд олова, добываемых на участках недр, расположенных  полностью или частично на территории Дальневосточного федерального округа, на период с 1 января 2013 года по 31 декабря 2017 года включительно.

7. Введение налога  на недвижимость

В рамках выполнения Плана реализации мероприятий, обеспечивающих введение на территории Российской Федерации  местного налога на недвижимость, продолжена работа по оценке объектов капитального строительства в субъектах Российской Федерации.

Результаты  работ по проведению кадастровой (массовой) оценки объектов капитального строительства  ожидаются в 2012 году.

Соответственно, подготовка поправок Правительства  Российской Федерации к рассматриваемому в настоящее время в Государственной Думе законопроекту на основании анализа результатов работ по проведению кадастровой (массовой) оценки недвижимости и формированию кадастра недвижимости запланирована на IV квартал 2012 года.

8. Налоговое администрирование.

В 2011 году в целях  совершенствования законодательства Российской Федерации о налогах  и сборах в часть первую Кодекса  были внесены следующие изменения.

– В Кодекс введен новый раздел, регулирующий вопросы налогообложения при использовании трансфертного ценообразования.

Новый раздел Кодекса  приближает российские стандарты налогового регулирования в этой области  к международным, в основе которых  в большинстве развитых экономик мира лежит "Руководство ОЭСР по трансфертному ценообразованию для транснациональных компаний и налоговых ведомств", и должен повысить эффективность налогового администрирования.

– Введены в действие правила создания и функционирования консолидированных групп налогоплательщиков, предусмотрено установление особого порядка исчисления и уплаты налога на прибыль организаций для таких групп налогоплательщиков, что позволит создать ряд преимуществ как для налогоплательщиков, так и для государства.

Использование консолидированной отчетности по налогу на прибыль организаций создает условия для объединения ряда процедур налогового администрирования, что позволит привести к снижению издержек, связанных с исполнением законодательства о налогах и сборах.

– Уточнены положения об уплате налогов физическими лицами за счет денежных средств, предоставленных банку без открытия банковского счета, о взимании налогов за счет электронных денежных средств организации, физического лица, приостановлении переводов электронных денежных средств. Установлена ответственность банков за нарушение обязанностей, связанных с электронными денежными средствами.

– В Кодекс внесены изменения в части совершенствования налогового контроля в отношении участников инвестиционного товарищества, особенности взыскания налогов с указанных участников, применения обеспечительных мер в виде приостановления операций по счетам в банке и ареста имущества этих участников.

– В целях поддержки инвестиционной деятельности в субъектах Российской Федерации был принят Федеральный закон о зонах территориального развития, направленный на сокращение различий в уровне социально-экономического развития субъектов Российской Федерации путем формирования благоприятных условий для привлечения инвестиций в их экономику.

– ФНС России в настоящее время в эксплуатацию запущена обновленная версия электронного сервиса "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" (https://service.nalog.ru/lk/).

– В целях урегулирования задолженности физических лиц, невозможной к взысканию, было принято решение о признании безнадежными к взысканию и списание образовавшихся у физических лиц по состоянию на 1 января 2009 года недоимки по налогам (сборам), в том числе отмененным, задолженности по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженности по штрафам, в отношении которых налоговый орган утратил возможность взыскания в связи с истечением установленного срока направления требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора) - физического лица, срока для предъявления к исполнению исполнительного документа, но не более размера таких недоимки и задолженности по пеням и штрафам по состоянию на день принятия решения об их списании.

 

 

2. Меры налогового стимулирования

 

Налоговая политика должна быть нацелена на создание условий  для обеспечения поддержания  стабильного экономического роста, а также модернизации российской экономики путем реализации стимулирующих  мер, направленных на развитие новых производств, перевооружение существующих, повышение инновационной активности и инвестирование в человеческий капитал. Основными мерами в указанных направлениях стали:

1. В части устранения административных барьеров, создания благоприятных условий для исполнения налогоплательщиком своих обязанностей внесены изменения в законодательство, которыми:

– изменены правила  контроля за трансфертными ценами в  целях предотвращения оттока капитала;

– введены дополнительные основания для предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате федеральных налогов и дополнительное основание по инвестиционному налоговому кредиту;

– введена возможность  оперативного внесения в Налоговый  кодекс Российской Федерации изменений, улучшающих положение налогоплательщиков;

2. В части поддержки инвестиций в НИОКР и модернизацию производств:

– временно разрешено  уменьшать налоговую базу по налогу на имущество организаций на сумму  капитальных вложений на строительство, реконструкцию и модернизацию вновь  вводимых объектов транспортной инфраструктуры;

– освобождено  от налога на имущество организаций  энергоэффективное оборудование сроком на 3 года с момента ввода в  эксплуатацию;

– определен  перечень статей расходов, относимых  к расходам на НИОКР в целях  налогообложения, налогоплательщики освобождены от обязанности восстанавливать расходы на НИОКР при постановке на баланс нематериальных активов, полученных в результате таких НИОКР;

–предусмотрена  возможность списания в налоговом  учете стоимости нематериальных активов инновационной направленности в течение двух лет.

3. В части поддержки малого и среднего бизнеса:

– повышена предельная величина доходов налогоплательщика, ограничивающая его право на применение УСН с 20 млн. руб. до 60 млн. руб.;

– совокупный тариф  обязательных страховых взносов для малого бизнеса снижен с 26 до 20% (при снижении общего совокупного тарифа с 34 до 30%).

4. В части стимулирования инвестиций в человеческий капитал:

– расширен перечень расходов, принимаемых при исчислении налога на прибыль организаций, в части расходов на обучение работников с одновременным освобождением данных выплат от налогообложения по НДФЛ и ЕСН;

– разрешено  признавать расходы на подготовку кадров в отношении лиц, с которыми трудовой договор будет заключен после  прохождения обучения;

– временно разрешено  относить на расходы возмещение работникам затрат на уплату процентов по займам (кредитам) на приобретение или строительство  жилья;

– предоставлена  возможность включать в состав расходов затраты на оплату медицинских услуг, оказываемых сотрудникам, наряду со взносами по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату медицинских расходов застрахованных работников, в размере, не превышающем 6 % от суммы расходов на оплату труда.

5. В части стимулирования инновационной активности и поддержки компаний с преобладающим применением интеллектуального труда:

– временно установлены  пониженные ставки страховых взносов  для ряда налогоплательщиков  (IТ, резиденты ТВЗ ОЭЗ, малые инновационные  компании, УСН в производственной сфере, инжиниринг);

– установлен льготный налоговый режим для резидентов инновационного центра «Сколково» на 10 лет.

6. В части стимулирования венчурного инвестирования:

– освобождены  от налога на прибыль организаций  доходы от реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке, а также обращающихся акций высокотехнологичных компаний, при условии срока владения не менее 5 лет.

7. В части поддержания социально значимых секторов и совершенствования налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков, отраслей и видов производств:

– установлена  ставка 0% по налогу на прибыль для  организаций в сфере образования  и здравоохранения;

– расширен «географический» перечень месторождений нефти, на которых  действует нулевая налоговая  ставка НДПИ;

– проиндексированы ставки акцизов, существенно увеличены ставки на алкогольную и табачную продукцию;

– базовая ставка транспортного налога для автотранспортных средств снижена в два раза  с 1 января 2011 г.

8. В части совершенствования амортизационной политики:

– введена возможность начислять амортизацию методом убывающего остатка по укрупненным амортизационным группам (пулам), что позволило списывать на расходы большую часть затрат на приобретение основных средств в начальный период их эксплуатации;

– увеличен размер «амортизационной премии» до 30 % первоначальной стоимости основных средств, относящихся к активной части производственных фондов;

– существенно сокращены сроки полезного использования ряда основных средств;

– предоставлена возможность применять к основной норме амортизации основных средств, имеющих высокую энергетическую эффективность, а также основных средств, используемых для проведения НИОКР, повышающий коэффициент;

- приобретенное  начиная с 1 января 2011 г. имущество  (основные средства и нематериальные активы) считается амортизируемым, если его первоначальная стоимость составляет более 40 000 руб.

Результаты: снижена  налоговая нагрузка на отдельные  категории налогоплательщиков, на фонд оплаты труда, усовершенствован механизм налогообложения в рамках специальных налоговых режимов и по отдельным видам налогов, предприняты конкретные меры налогового стимулирования инновационной деятельности, повышено качество налогового администрирования по ряду направлений.

Следующие шаги: продолжить реализацию задач в рамках достижения цели интенсификации процессов модернизации и экономического роста в стране с учетом необходимости обеспечения сбалансированности федерального бюджета: