Организация, оформление и учет депозитарных операций банка

11. Приказ ФСФР России  от 05.04.2007 N 07-39/пз-н «Об утверждении  Положения о порядке внесения  изменений в реестр владельцев  именных ценных бумаг и осуществления  депозитарного учета в случаях  выкупа акций акционерным обществом по требованию акционеров»;

12. Приказ ФСФР России  от 27.04.2007 N 07-52/пз-н «Об утверждении  Перечня организаций, в которых  российские депозитарии могут  открывать счета для учета  прав на иностранные ценные  бумаги в целях осуществления эмиссии российских депозитарных расписок»;

13. Приказ ФСФР России  от 23.10.2007 N 07-105/пз-н «Об утверждении  Положения о квалификации иностранных  финансовых инструментов в качестве  ценных бумаг».

 

2.2 Аналитический  и синтетический учет депозитарных операций

Бухгалтерский учет в  кредитных организациях подразделяется на аналитический и синтетический.

Аналитические счета  служат для детализированного отражения  объектов бухгалтерского учета и  ведутся в разрезе синтетических  счетов с целью дополнения и конкретизации данных, содержащихся в них.

Синтетические счета  группируют объекты бухгалтерского учета в обобщенных показателях. Синтетический учет служит для контроля аналитического учета, а также для  составления различного рода отчетных документов.

Между аналитическим и синтетическим учетом существует непосредственная связь, которая выражается в следующем:

обороты по дебету и по кредиту синтетического счета должны быть равны соответствующим итогам оборотов по аналитическим счетам;

остаток синтетического счета должен быть равен сумме остатков соответствующих аналитических счетов и должен быть одинаков с ним по значению.

Задача аналитического учета - отразить каждую операцию во всех необходимых деталях с тем, чтобы  в любой момент иметь точные данные о состоянии счета каждого клиента, каждого вида имущества и обязательств кредитной организации.

Формы регистров аналитического учета устанавливает ЦБРФ в соответствии с характером средств, расчетов и  ценностей, учитываемых на балансовом или внебалансовом счете.

Аналитический учет ведется  в лицевых счетах, разделах, карточках, журналах.

Для каждого открываемого лицевого счета заводится регистрационная  карточка лицевого счета, который помещается в картотеку лицевых счетов; на каждый раздел заводится регистрационная карточка раздела, которая хранится в картотеке раздела счетов депо. В аналитическом учете ведется два журнала: журнал операций - содержит информацию обо всех операциях в течение операционного дня с ценными бумагами, хранящимися на счете депо; журнал оборотов - содержит информацию об остатках ценных бумаг на счете депо и о движении ценных бумаг по лицевым счетам.

В целях ведения аналитического учета депозитарий открывает  аналитические счета депо: счета  депо депонентов и счета депо мест хранения. При открытии пассивного счета между депозитарием и депонентом должен быть заключен депозитарный договор (договор счета депо), содержащий в соответствии с действующими нормативными актами основные права и обязанности сторон, но он может не заключаться в случае, когда депонентом является депозитарий либо когда депонентом является филиал или иное подразделение депозитария. В отдельных случаях пассивный счет депо может открываться с отсрочкой заключения договора, например в случае осуществления операций в пользу третьего лица или при зачислении ценных бумаг в пользу клиента, не имеющего счета в депозитарии в его отсутствие, но при этом не допускается списание ценных бумаг со счета до заключения депозитарного договора.

Открытие активного  счета производится на основании  распоряжения администрации депозитария, которая определяет основные характеристики открываемого счета. Открытие счета не обязательно сопровождается зачислением на него ценных бумаг, на счете может не учитываться никаких ценных бумаг. При открытии счета ему присваивается уникальный код, и счет регистрируется в журнале регистрации счетов депо. Журнал регистрации состоит из 2-х разделов: счета депо депонентов и счета депо мест хранения, которые могут быть разбиты на подразделы в целях раздельной регистрации счетов депо разных типов. При открытии счета депо заполняется анкета счета, если депонент не имел ранее счетов депо в депозитарии, то на него заполняется анкета физического или юридического лица. В состав анкеты счета может включаться анкета его владельца и в дополнение к анкете может заполняться краткая анкета, содержащая часть сведений полной анкеты и необходимая для ведения оперативной работы.

При закрытии счета в  регистрационном журнале проставляется  дата закрытия, но счет закрывается  лишь в том случае, если на нем не числится ценных бумаг. Закрытие счета нулевыми остатками производится по письменному поручению депонента, но счет

может быть закрыт и по инициативе депозитария, если в течении 1 года по нему не производилось никаких  операций и такой порядок закрытия счета предусмотрен регламентом депозитария. Ранее закрытый счет вновь открыт быть не может, также не допускается использование кодов ранее закрытых счетов до списания счета в архив.

Синтетический учет представляет собой обобщение, группировку данных аналитического учета по балансовым и внебалансовым счетам. Он дает в денежном выражении представление о происшедших под влиянием бухгалтерских записей изменениях в балансе.

Синтетический учет ведется  в сводных карточках, в оборотных  ведомостях, в балансах депо. Сводные карточки составляются ежедневно на основании данных журнала оборотов отдельно по выпускам ценных бумаг. В сводных карточках выпусков ценных бумаг регистрируются итоги оборотов за день и остатки на начало и конец операционного дня по синтетическим счетам депо данного выпуска, сгруппированные по активу и пассиву депо. Ежеквартально по данным сводных карточек для сверки оборотов составляется оборотная ведомость, которая содержит в разрезе синтетических счетов с выведением итогов по активу и пассиву остатки на начало года, обороты с начала года и остатки на конец отчетного периода. Суммарная оборотная ведомость содержит результаты, получаемые суммированием соответствующих полей по всем оборотным ведомостям выпусков ценных бумаг.

Различают три вида балансов депо:

Краткий баланс - составляется ежедневно по данным сводных карточек и содержит суммарные итоги по всем выпускам ценных бумаг.

Обобщенный баланс - составляется ежедневно по данным сводных карточек, являющихся составной частью краткого баланса и содержит итоги по активу и пассиву счетов депо

Полный баланс - составляется ежемесячно и предоставляется в  учреждение Ц.Б. для контроля депозитарной деятельности кредитной организации; составляется в двух экземплярах.

До ежемесячного подписания полного баланса депо и ежеквартального подписания суммарной оборотной ведомости эти материалы должны быть сверены с проверочными ведомостями, составленными по данным аналитического учета.

Для ведения синтетического учета ценных бумаг, находящихся  на хранении в депозитарии, используется глава: Д. Счета депо. План синтетических счетов депо выглядит следующим образом:

Активные счета:

98000 Ценные бумаги на  хранении в депозитарии;

98010 Ценные бумаги на  хранении в головном депозитарии  (НОСТРО базовый);

98015 Ценные бумаги на хранении в других депозитариях (НОСТРО расчетный);

98020 Ценные бумаги в  пути, на проверке, на переоформлении;

98030 Недостача ценных  бумаг;

98035 Ценные бумаги, изъятые  из депозитария.

Пассивные счета

98040 Ценные бумаги владельцев;

980 Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию;

98053 Ценные бумаги клиентов  по брокерским договорам;

98055 Ценные бумаги в  доверительном управлении;

98060 Ценные бумаги, принятые  на хранение от низовых депозитариев (ЛОРО базовый);

98065 Ценные бумаги, принятые  на хранение от других депозитариев (ЛОРО расчетный);

98070 Ценные бумаги, обремененные  обязательствами;

98080 Ценные бумаги, владельцы  которых не установлены;

98090 Ценные бумаги, вне  обращения.

Дадим краткое описание некоторых депозитарных операций на синтетических счетах депо. Общее количество ценных бумаг, удостоверенных сертификатами, отражается по дебету счета 98000 в корреспонденции со счетами:

98010 - при перемещении  сертификатов ценных бумаг на  хранение в данный депозитарий  из депозитария, являющегося ведущим  по данному выпуску;

98020 - при завершении  поставки, проверки или переоформления  сертификатов ценных бумаг;

98030 - в отношении ценных  бумаг, сертификаты которых найдены  или приобретены взамен утраченных;

98040 - при приеме на  хранение сертификатов от владельца для зачисления ценных бумаг на его счет депо;

98050 - при приеме на  хранение сертификатов ценных  бумаг для зачисления на баланс  депозитария;

98070 - при приеме на  хранения сертификатов ценных  бумаг, обремененных обязательствами;

98080 - при приеме на  хранение сертификатов ценных бумаг, владелец которых не установлен;

98090 - при приеме на  хранение сертификатов новых  выпусков ценных бумаг, принятых  на депозитарное обслуживание  от эмитента.

По кредиту счета  отражается общее количество ценных бумаг, удостоверенных сертификатами, изымаемыми из хранения депозитария, операции проводятся в корреспонденции со счетами:

98010 - при передаче сертификатов  ценных бумаг на хранение в  ведущий депозитарий;

98020 - при изъятии сертификатов  для транспортировки, проверки  или переоформления;

98030 - при обнаружении  утраты сертификатов ценных бумаг;

98040 - при выдаче сертификатов  ценных бумаг на руки владельцам;

98055 - при выдаче сертификатов  ценных бумаг, находившихся в  доверительном управлении;

98070 - при выдаче на  руки сертификатов ценных бумаг, обремененных обязательствами;

98090 - при снятии с  хранения сертификатов ценных  бумаг, изъятых из обращения.

2.3 Порядок  оформления депозитарных операций  на примере ЗАО «Газпромабнк»

Порядок оформления депозитарных операций в подразделениях ЗАО «Газпромбанк» включает в себя: порядок приема поручений, формы отчетов об исполнении депозитарных операций, правила отражения операций в депозитарном учете, промежуточные этапы исполнения операций, состав получателей отчетов и иные особенности выполнения депозитарных операций. Такой порядок включается в операционный регламент депозитария и определяется им самостоятельно с учетом требований Правил ведения учета депозитарных операций и других документов Банка России, регламентирующих депозитарную деятельность на территории РФ.

Оформление депозитарных операций начинается с заключения депозитарного  договора между депозитарием и клиентом, который является основанием для  возникновения прав и обязанностей клиента и депозитария при  оказании депозитарием клиенту услуг по хранению сертификатов ценных бумаг, учету и удостоверению прав на ценные бумаги путем открытия и ведения счета депо клиента, а также осуществления операций по этому счету. Предметом депозитарного договора является также оказание депозитарием услуг, содействующих реализации владельцами ценных бумаг прав по принадлежащим им ценным бумагам. Договор заключается в простой письменной форме и должен содержать в себе все существенные условия.

Основанием для исполнения депозитарной операции является поручение - документ, подписанный инициатором операции и переданный в депозитарий. В зависимости от инициатора операции выделяют следующие виды поручений:

▬ клиентские – поручения, по которым инициатором является клиент (депонент), уполномоченное им лицо или попечитель счета;

▬ служебные – поручения, по которым инициатором являются должностные лица кредитной организации - депозитария;

▬ официальные - поручения, по которым инициатором являются уполномоченные государственные органы;

▬ глобальные - поручения, по которым инициатором, как правило, является эмитент или регистратор по поручению эмитента.

Независимо от того, кто  является инициатором, поручение на исполнение депозитарных операций должно быть оформлено документом в бумажной или электронной форме, но при этом прием в качестве поручений документов в электронной форме допускается в порядке, предусмотренном законодательством РФ или соглашением сторон. Информация обо всех поручениях, принятых депозитарием, должна быть занесена в журнал поручений, а информация обо всех исполненных и исполняемых депозитарием операциях - в журнал учета операций данного депозитария.

Все материалы депозитарного  учета в кредитной организации  должны иметь одну из перечисленных  форм: это документ на бумажном носителе; электронная запись, признаваемая документом в соответствии с п. 2 ст. 160 Гражданского кодекса РФ в случае и в порядке, предусмотренном законом, иными правовыми актами или соглашением сторон; или электронная запись, достоверность которой подтверждается материалами депозитарного учета в двух вышеперечисленных формах.

При ведении депозитарного  учета на бумажных носителях депозитарий  обязан строго соблюдать требования к составу и форме документов, перечисленных в Правилах ведения  учета депозитарных операций. При  использовании в депозитарном учете ЭВМ депозитарий обязан обеспечить возможность просмотра любого из документов на экране терминала и получения его копии на бумажном носителе, если необходимый документ на бумажном носителе отсутствует в депозитарии.

Депозитарий самостоятельно выбирает форму хранения депозитарных материалов с учетом требований Правил ведения учета депозитарных операций и других нормативных документов, регламентирующих порядок ведения депозитарной деятельности в РФ. Но независимо от формы хранения все документы, картотеки, журналы, отчетные материалы и записи депозитарного учета должны храниться в депозитарии не менее 3 лет с момента поступления документа в депозитарий, внесения последних изменений в картотеку или журнал, подготовки отчета или корректировки записи. По истечении этого периода материалы депозитарного учета передаются в архив, где должны храниться не менее 5 лет с момента передачи в архив. В том случае, если запись, то в депозитарии должна быть предусмотрена возможность получить все предыдущие состояния записи за нормативный период ее хранения.

Завершением депозитарной операции является передача отчета о  ее выполнении всем лицам, указанным  в регламенте исполнения данной операции в качестве получателей такого отчета. Обязательной является передача отчета инициатору операции, независимо от того, кем он является: депонентом, уполномоченным им лицом или попечителем счета; должностным лицом депозитария; уполномоченным государственным органом; эмитентом или регистратором по поручению эмитента. Переданный получателю отчет о совершении депозитарной операции – это официальный документ депозитария. Отчет об исполнении операции по счету депо является основанием для совершения проводок в учетных системах получателя отчета.