Отчет по практике на крестьянском хозяйстве Кочуганова С.А

Расходная часть включает: затраты на производство реализованной  продукции (работ, услуг); суммы налоговых  платежей; погашение долгосрочных ссуд; уплату процентов за банковский кредит (в части, причитающейся в соответствии с действующим порядком за счет прибыли); направления использования чистой прибыли (накопления, потребление, резервный  фонд).

Благодаря такому построению плана движения денежных средств  планирование охватывает весь оборот денежных средств предприятия. Это  дает возможность проводить анализ и оценку поступлений и расходов и принимать решения о возможных способах финансирования в случае возникновения дефицита средств. План считается окончательно составленным, если в нем предусмотрены источники покрытия дефицита. Составление плана возложено на главного бухгалтера хозяйства.

Также необходим расчет потребности в материалах (семена, удобрения, ГСМ) на период производства (с мая по сентябрь). Расчет производится исходя из прогноза валового сбора тонн)  продукции нового урожая, а также ожидаемой урожайности. Данные прогнозов берутся в Управлении сельского хозяйства Алтайского края.

 

6. Финансовое  управление текущими  операциями

 

Финансовым  управлением текущими операциями в  КХ занимается главный бухгалтер.  На основании заявок, составленных главой КХ,  главным бухгалтером  оформляется ежедневно сводный  реестр текущих потребностей. Планирование потребности организации в оборотных  активах осуществляется также главным  бухгалтером расчетно-аналитическим  методом, то есть, корректируя достигнутые  результаты прошлого сезона, на предполагаемые изменения в наступающем сезоне с учетом имеющихся финансовых возможностей.

Теперь  рассмотрим показатели оборачиваемости  текущих активов.

       Анализ показателей оборачиваемости текущих активов             Таблица 6.1

№	Показатель	Период		Динамика
		2009	2010	(+,-)
1	2	3	4	5
1	Выручка от продаж, тыс. руб.	6909	6257	-649
2	Средняя величина текущих активов, тыс.руб.	8072	8492	420
3	Число дней в периоде	360	360
4	Прибыль (убыток) от продаж, тыс.руб.	3391	6257	2866
5	Продолжительность оборота текущих активов, дн. (стр.2*стр.3/стр.1)	421	489	68
6	Коэффициент оборачиваемости, кол-во раз (стр.3/стр5)	0,86	0,74	-0,12
7	Коэффициент закрепления средств  в обороте (стр.2/стр.1)	1,17	1,36	0,19

 

Как следует из данных таблицы 6.1 в отчетном периоде продолжительность оборота текущих активов 489 дней, по сравнению с 2009 годом она увеличилась на 68 дней. Это привело к изменению коэффициента оборачиваемости (снизился с 0,86 в 2000 году до 0,74 в 2010 году). Показатель закрепления средств в обороте изменился незначительно + 0,19.

В результате замедления оборачиваемости текущих активов относительная сумма средств «задержанная» в хозяйственном обороте составила:

68*6257/360= 1182 тыс.руб.

Коэффициент оборачиваемости текущих активов в отчетном году составил 0,74 раза, следовательно, сумма задерживаемых в обороте средств будет равна :

1182*0,74= 875 тыс.руб. соответственно сумма прибыли, в результате снижения оборачиваемости, уменьшилась на 55011 тыс.руб.:

  3391*(0,74-0,86)/0,74 = - 550 тыс.руб.

Коэффициент закрепления средств  в обороте отражает величину экономического эффекта  (перерасхода), полученного от использования оборотных средств будет равен:

0,19*6257=1189тыс.руб.

Для того, чтобы выявить влияние  факторов на изменение оборачиваемости текущих активов необходимо произвести следующие расчеты:

- влияние изменения выручки  от продажи продукции на величину периода оборота составило:  (8072*360/6257=464 дн.)

464-106= 358 дней;

- влияние изменения средней  стоимости оборотных активов  на величину периода оборота:

489-464 =25 дней

Сумма факторных отклонений дает общее изменение продолжительности одного оборота за анализируемый период на 21 день:

(358)+25=383 дня.

На основе проведенного факторного анализа, можно сказать, факторного анализа показали, что снижению оборачиваемости текущих активов способствовало увеличение  средней величины текущих активов на 420 тыс. руб.

Теперь нам необходимо рассмотреть и проанализировать движение денежных средств в КХ в разрезе основной, инвестиционной и финансовой деятельности.

Для этого проведем анализ денежных потоков при помощи косвенного метода анализа, который применяется в КХ Кочуганова С.А.

Отчет о движении денежных средств представлен в таблице 6.2.

 

Отчет о движении денежных средств                   Таблица 6.2

Показатели	2009 год			2010 год		Темп изменения, тыс.руб.
	тыс. руб.		%	тыс. руб.	%
Поступление денежных средств, всего	11 248		100	9391	100	-1857
В т.ч.:
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг	6 626		59	7036	75	410
кредиты полученные
займы полученные
прочие поступления	4 622		41	2355	25	-2267
Расходование денежных средств – всего,	10 175		90	8362	89	-1813
в том числе:
на оплату приобретенных товаров, работ, услуг	6 114	60		3234	39	-2880
Продолжение таблицы 6.2.
на оплату труда	607	6		815	9,7	208
отчисления в государственные  внебюджетные фонды
на расчеты с бюджетом	333	3		56	0,7	-277
на оплату процентов и основной суммы по полученным кредитам, займам
прочие выплаты, перечисления и т.п.	3 121	31		4257	51	1136
Изменение денежных средств	+ 1 073	+ 10		+1029	+11	+1

 

Из таблицы 6.2. следует, что источником поступления в 2009 г. является выручка от продаж  59%. В 2010 году также происходит увеличение данного показателя уже до 75%.        Основным источником положительных потоков в 2010 является прочие поступления 25 %  и выручка от продаж 75%. В 2009 году также основная доля поступлений приходится на выручку и составляет 59%, а прочие поступления составили 41%.           Чистый денежный поток (превышение поступлений над расходованием) в 2000 году и в 2010 году составил соответственно 10% и 11% в общей сумме поступлений.

Результаты 2010 года показали, что организация способна генерировать положительные потоки, достаточные для покрытия необходимых расходов. Она способна создавать денежные резервы (чистый денежный поток).

 

Анализ денежных потоков в разрезе  видов деятельности представлен  в таблице 6.3.

 

 

 

 

 

 

 

 

Движение  денежных средств крестьянского  хозяйства Кочуганова С.А. по видам  деятельности (тыс. руб.)

Таблица 6.3.

 

Показатели	2009 год			2010 год
	Посту-пило	Исполь-зовано	Чистый поток (+,-)	Посту-пило	Исполь-зовано	Чистый поток (+,-)
Сальдо денежных средств на начало периода	535			423
Движение денежных средств по текущей  деятельности	11 248	10 175	+ 1073	9391	8362	+1029
Движение денежных средств по      инвестиционной деятельности	-	-	-	-	-	-
Движение денежных средств по финансовой деятельности	-	(112)	-	-	(156)	-
Итого чистое изменение денежных средств		(112)	+1 073		(156)	+1029
Сальдо денежных средств на конец  периода	423	-	-	267	-	-

Из таблицы 6.3. следует, что остаток денежных средств за анализируемый период увеличился на 690 тыс. руб.      Отсутствие средств от инвестирования покрывается чистыми денежными потоками от текущей деятельности, позволяющей осуществлять необходимые расходы по всем видам деятельности.       При этом наличие положительного чистого потока по текущей деятельности наиболее важно для перспективной финансовой устойчивости и платежеспособности организации, так как этот вид деятельности является основным.            Положительным моментом является увеличение остатка денежных средств за 2010 год - на 1 029 тыс.руб.   

В период с 2009 по 2010 годы в КХ Кочуганова С.А. основным источником поступлений являлись денежные средства по текущей деятельности. Основными статьями расходования денежных средств являются оплата приобретенных товаров, работ, услуг и погашение займов и кредитов без учета процентов.

Далее произведем расчет чистого денежного потока косвенным методом по основной деятельности.

Таблица 6.4.

Расчёт чистого денежного потока по основной деятельности, тыс. руб.

Показатель	обозначение	2009 год	2010 год
Сумма чистой прибыли	ЧП	4 162	1691
Сумма амортизационных отчислений	А
Изменение суммы краткосрочных финансовых вложений	КФВ	+50	+200
Изменение суммы дебиторской задолженности	ДЗ	-43	-
Изменение суммы запасов	З	+ 2 263	+609
Изменение суммы кредиторской задолженности	КЗ	+6	+334
Сумма чистого денежного потока	ЧДПо	+1 898	+548

 

Из таблицы  6.4. видно, что в 2009 году по сравнению с 2010 г. сумма чистого денежного потока была значительно выше и составляла 1898 тыс.руб., за счет изменения суммы запасов на 2263 тыс. руб.

В 2010 году наблюдается заметное уменьшение сумм дебиторской задолженности. Также большое влияние оказало увеличение краткосрочных финансовых вложений на 200 тыс. руб. Это значительным образом повлияло на сумму чистого денежного потока за данный год.

Движение денежных средств по инвестиционной и финансовой деятельности в крестьянском хозяйстве отсутствует.

Обобщая полученные данные  можно сказать, что финансовое управление в КХ осуществляется не очень эффективно. Необходимо ввести ежегодное планирование потребностей организации в оборотных активах, а также источников их формирования; определить предельный уровень дебиторской  и кредиторской задолженности. Также необходимо проработать методы управления денежными потоками и их структуру для повышения эффективности и величины финансовых ресурсов, так как косвенный метод управления денежными потоками не раскрывает взаимосвязи полученного финансового результата и изменения абсолютного размера денежных средств предприятия.

 

7. Анализ источников финансирования КХ Кочуганова С.А.

Бухгалтерский баланс представляет собой перечень имущества предприятия и источников его приобретения на конкретную дату.

Имущество предприятия, отраженное в активе баланса делится на внеоборотные (долгосрочного пользования) активы (I раздел актива баланса) и оборотные (краткосрочного пользования) активы (II раздел актива баланса).

К внеоборотным активам относятся основные средства, машины и оборудование предприятия, нематериальные активы, а также долгосрочные финансовые вложения на срок более одного года.

К оборотным  активам относятся ресурсы предприятия, которые используются полностью в процессе производственного цикла, то есть это производственные запасы, товары, хранящиеся на складе, текущая дебиторская задолженность и т.д.

При этом в активе баланса отражается имущество  предприятия, а в пассиве источники  этого имущества. Пассив баланса  состоит из трех разделов:

  - капитал  и резервы;

  - долгосрочные  обязательства;

  - краткосрочные  обязательства;

Ликвидность и эффективность использования  текущих активов определяются величиной  чистого оборотного капитала, который  является разницей между текущими оборотными активами и краткосрочной задолженностью предприятия.

Структура актива баланса и его изменения в период 2008-2010 годы представлены в таблице 7.1.:

 

 

 

Таблица 7.1.

Структура актива баланса

Актив	Сумма, тыс. руб.			Структура, %
	2008	2009	2010	2008	2009	2010
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Основные средства	9690	10435	10220	74	65	60
Незавершенное строительство		80	80	-	0,5	0,5
ИТОГО по разделу I	9690	10515	10300	74	65,5	60,5
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	2876	5139	5748	22	32	34
в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные  ценности	186	1349	920	1,4	8,4	5,4
затраты в незавершенном производстве	275	-	-	2,1	-	-
готовая продукция и товары для  перепродажи	2415	3790	4828	18	23,5	28
Дебиторская задолженность (платежи  по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	59	16	468	0,4	0,1	3
в том числе:
покупатели и заказчики	44	8	8	0,3	0,05	0,05
Краткосрочные финансовые вложения	-	50	200	-	0,3	1,2
Денежные средства	535	423	267	4,1	2,6	1,6
ИТОГО по разделу II	3470	5628	6683	26	34,5	39,5
БАЛАНС	13160	16143	16983	100,00	100,00	100,00